制造企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避探微

宋睿

摘要：在制造企業(yè)當(dāng)中，稅務(wù)籌劃工作是不可缺少的組成部分，稅務(wù)籌劃是否合理、科學(xué)，決定著制造企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)收益情況。但是就目前的現(xiàn)狀來看，制造企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃期間的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不夠，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作也做得不夠到位，因此，必須要對(duì)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題有深刻地剖析，才能夠幫助制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高效益。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)? 稅務(wù)籌劃? 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

現(xiàn)如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了質(zhì)的飛躍，擁有了極強(qiáng)地發(fā)展?jié)摿?。而制造企業(yè)想要跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，就需要對(duì)其稅務(wù)籌劃有明確地措施。制造企業(yè)只有將稅務(wù)籌劃工作做好，并且將存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，才能夠真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的良好收益。

一、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)籌劃總體上講是一種工作措施，是制造企業(yè)身為一個(gè)納稅主體，為了將企業(yè)的合法權(quán)益進(jìn)行充分地維護(hù)，依靠相關(guān)地法律規(guī)定，遵守國(guó)際上的相關(guān)稅收規(guī)定，在實(shí)現(xiàn)遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，竭力達(dá)成以企業(yè)價(jià)值最大化以及整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)，在不違反相關(guān)稅法的前提下，通過管理、經(jīng)營(yíng)以及投資等活動(dòng)進(jìn)行稅負(fù)的減少，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的良性發(fā)展。在遵守相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)下，實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)收益是制造企業(yè)的主要目的。由此而言，制造企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中的實(shí)際問題便是利用相關(guān)稅法中的一些漏洞，使其在籌集資金、經(jīng)營(yíng)以及投資中能夠達(dá)到稅負(fù)最小化的實(shí)現(xiàn)，是價(jià)值收益達(dá)到最大程度的體現(xiàn)[1]。然而，任何行為的運(yùn)作都不可能得到允許、一帆風(fēng)順，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作同樣也面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)問題。具體的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指的是制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作之時(shí)，會(huì)受到形態(tài)各異的不穩(wěn)定因素的影響，使得稅務(wù)籌劃的實(shí)際運(yùn)作與最初地計(jì)劃有所差別、偏離，給制造企業(yè)帶來不可忽視的損失。

現(xiàn)如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平正在不停地進(jìn)行提升以及進(jìn)步，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，社會(huì)氛圍同樣也出現(xiàn)了極大地改變。稅法中的制度內(nèi)容同樣也在不斷地進(jìn)行完善與更改，這使得制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的財(cái)務(wù)問題越來越凸顯，并且變得更加復(fù)雜、多樣，在這樣的環(huán)境氛圍中，制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也會(huì)面臨愈發(fā)艱巨地挑戰(zhàn)，制造企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中也會(huì)面臨越來越大地風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)籌劃的外在風(fēng)險(xiǎn)分析

1.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃工作主要是將國(guó)家合法、合理的節(jié)稅政策充分地應(yīng)用起來，在此期間，如果國(guó)家的相關(guān)節(jié)稅政策發(fā)生了改變，或者是制造企業(yè)對(duì)于稅法的應(yīng)用不夠科學(xué)合理，便極有可能致使制造企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)籌劃工作與預(yù)期設(shè)計(jì)的目標(biāo)背道而馳，因而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)則被定義為政策風(fēng)險(xiǎn)。制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的政策風(fēng)險(xiǎn)主要包含政策改變風(fēng)險(xiǎn)以及政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策改變風(fēng)險(xiǎn)具體指的是制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作之時(shí)，國(guó)家相關(guān)法律政策不斷地進(jìn)行更改或完善，致使制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作存在極大地不穩(wěn)定性，從而產(chǎn)生的一系列的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)具體指的是制造企業(yè)自身在政策內(nèi)容的選擇與應(yīng)用時(shí)，由于應(yīng)用方式不夠科學(xué)、合理，致使制造企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中產(chǎn)生了一定地?fù)p失。

2.稅務(wù)工作執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)稅務(wù)政策的掌握程度以及理解程度，如果與制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員的理解程度有所差異，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況與制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員的執(zhí)行情況有差別，那么制造企業(yè)極有可能對(duì)稅務(wù)籌劃失誤的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行承擔(dān)，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是否成功，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員執(zhí)行情況有著極為密切地聯(lián)系[2]。由此可見，造成制造企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有這幾種：第一，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員自身的業(yè)務(wù)能力各有不同，有高有低，法律觀念有強(qiáng)有弱，與制造企業(yè)的熟識(shí)程度有深有淺。這便使制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在政策的了解程度上出現(xiàn)差別。第二，現(xiàn)今的稅務(wù)法律規(guī)定在實(shí)際的稅收現(xiàn)狀中存在一些彈性空間，在這個(gè)空間中，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠擁有一定范圍的自主裁量權(quán)利，而這種裁量權(quán)極易與制造企業(yè)的執(zhí)行情況存在差別。第三，在實(shí)際的工作當(dāng)中，尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的實(shí)施執(zhí)行期間，極容易存在一些非程序、非政策的人為因素，這使得制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作之時(shí)，容易面臨一系列地風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）稅務(wù)籌劃的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃中的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，具體指的是制造企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策的主觀判斷及認(rèn)識(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。倘若制造企業(yè)身為納稅人，自身的業(yè)務(wù)能力很高，對(duì)法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收等業(yè)務(wù)以及政策擁有足夠地掌握與了解，同時(shí)對(duì)其有透徹地認(rèn)知，那么制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作會(huì)擁有較高的成功。相反，倘若制造企業(yè)的納稅人自身業(yè)務(wù)能力很低，并且對(duì)于法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收等業(yè)務(wù)并沒有充分地了解，或者說并沒有經(jīng)過這方面地學(xué)習(xí)培訓(xùn)，那么將極可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗。就目前我國(guó)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r而言，制造企業(yè)的納稅人對(duì)于法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收等業(yè)務(wù)的認(rèn)知程度不高，因此，稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大。另外，制造企業(yè)稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)主要原因便是企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)并不具備風(fēng)險(xiǎn)觀念，在稅務(wù)籌劃工作中經(jīng)常投機(jī)取巧，致使制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨許多地風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

（一）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

制造企業(yè)應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，對(duì)相關(guān)政策有充分地掌握。對(duì)國(guó)家政策的實(shí)時(shí)變動(dòng)能夠有所思慮，透徹、全面地進(jìn)行了解。只有對(duì)稅務(wù)政策有不斷地掌握及理解，根據(jù)不同地政策制定出不同地納稅方案，才能夠保障自身在不違反稅務(wù)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，還應(yīng)該將制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行樹立，防止其抱有僥幸心理。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)和借助外力

制造企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)該對(duì)法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等方面的知識(shí)進(jìn)行不斷地培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)，使其自身能夠擁有良好地工作能力以及業(yè)務(wù)水平。另外，還應(yīng)該將其經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力以及溝通協(xié)作能力進(jìn)行充分地培養(yǎng)，使其能夠在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中擁有良好地工作技能，并且能夠與各部門之間的工作人員進(jìn)行充分地交流以及溝通[3]。另外，制造企業(yè)的內(nèi)部還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)單獨(dú)地部門，專門從事稅務(wù)籌劃等工作事項(xiàng)，并且對(duì)制造企業(yè)涉稅事項(xiàng)的研究工作進(jìn)行不斷地增強(qiáng)，同時(shí)也要將稅收政策的掌握以及理解程度進(jìn)行加強(qiáng)。稅務(wù)工作人員在完成其他涉稅工作之后，必須要將稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行良好地完成。制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員在工作之時(shí)還可以借助一些外力，例如：稅務(wù)師中介所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作人員具有豐富地實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)期在涉稅工作當(dāng)中，對(duì)于國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定、法律政策有透徹地了解，并且具有十足地把握，能夠幫助制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的良好實(shí)施，并且能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃

我國(guó)政府為了能夠支持制造企業(yè)的發(fā)展，積極地實(shí)施了許多優(yōu)惠政策，其中最引人注目的便是鼓勵(lì)科研創(chuàng)新的法律政策。對(duì)于制造企業(yè)而言，其自身的發(fā)展與科技技術(shù)的提升有著密切地聯(lián)系，制造企業(yè)需要投入大量地資金用于科研技術(shù)的提高。因此，擁有此政策，可以幫助制造企業(yè)在一定程度上減免稅負(fù)，并且能夠?qū)诵目萍加凶銐虻刭Y金進(jìn)行投入。由此可見，積極科技創(chuàng)新的法律政策對(duì)于制造企業(yè)而言是非常有利的，能夠大幅度將制造企業(yè)的稅負(fù)金額進(jìn)行減免，擴(kuò)大制造企業(yè)的科技研發(fā)力量，從而使制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的雙向豐收。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前在制造企業(yè)的發(fā)展期間，稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)其理財(cái)策略良好實(shí)施的重要因素之一，制造企業(yè)應(yīng)該在遵循我國(guó)相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃工作有明確、有效地管理措施，并且達(dá)成資金節(jié)約的目標(biāo)。制造企業(yè)在其實(shí)踐工程當(dāng)中，必須要將相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定作為自身稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)原則，將稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行充分地規(guī)范，并且將管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)充分地進(jìn)行樹立，使其能夠選擇合適地稅務(wù)籌劃方式，并且實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

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（作者單位：葛洲壩嘉魚水泥有限公司）