信息化條件下審計組織方式的新發(fā)展

張陽

摘要：審計工作的方方面面都與現(xiàn)代信息技術(shù)密切相關(guān)，隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，審計的組織方式也需要改變和創(chuàng)新?，F(xiàn)分析了信息化條件下，審計組織方式存在的弊端和改善的必要性，并提出創(chuàng)新審計組織方式的三點(diǎn)建議，以期對審計工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：審計;信息化;組織方式;創(chuàng)新

中圖分類號：F239 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）10-0092-02

一、信息化環(huán)境下改善審計組織方式的必要性

（一）防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量

隨著世界的信息化發(fā)展，企業(yè)、政府部門的數(shù)據(jù)也在逐漸信息化，審計對象的要求改變了，傳統(tǒng)的審計組織方式與更高的審計目標(biāo)不再匹配，隨之而來的審計風(fēng)險無法得到有效的控制，審計質(zhì)量也無法得到保證。一個審計項目能否完成，與審計組織方式息息相關(guān)，一個完善的、科學(xué)的組織方式，能夠?qū)徲嬳椖康耐瓿啥犬a(chǎn)生重要的影響，為了對審計項目的質(zhì)量進(jìn)行控制和管理，必須制定嚴(yán)密的審前計劃、嚴(yán)格把握審計過程都是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，除此之外，審計信息的溝通共享、審計人員的高素質(zhì)等等都可以減少審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

（二）規(guī)范審計管理

除了質(zhì)量管理以外，審計還需要在審前的計劃、審中的過程以及審后的資料整理中都進(jìn)行嚴(yán)密的管理，形成一個規(guī)范的體系以及合適的審計管理方式。在審計計劃制定時，利用數(shù)據(jù)的信息化收集與處理，保證數(shù)據(jù)的科學(xué)完整，并且在數(shù)據(jù)網(wǎng)中分享與溝通，有效降低審計風(fēng)險。依據(jù)審計程序的范例，采用科學(xué)的審計方法，有利于提高審計效率、保證審計質(zhì)量。在審計資料整理歸檔時，運(yùn)用科學(xué)的組織方式能夠更加快速簡便地進(jìn)行整理，提高審計工作的效率。

（三）實現(xiàn)審計工作一體化和信息共享

在審計工作中，從數(shù)據(jù)的收集與整理，到數(shù)據(jù)的分析，再到數(shù)據(jù)的共享和傳輸，都離不開計算機(jī)技術(shù)，因此，為了實現(xiàn)審計工作的信息共享，必須對這一系列的過程進(jìn)行統(tǒng)一的組織、管理和安排，以實現(xiàn)資源的最大化利用和信息風(fēng)險的防范。在審計工作中，上下層級必須密切溝通交流，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)審計工作一體化。通過信息網(wǎng)絡(luò)收集網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，對分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的收集與使用，每一個審計人員都能夠在數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的下載、上傳、交流，每一個審計層級之間、不同的審計部門之間都能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，加快了審計信息化的速度和審計工作一體化的進(jìn)程。

（四）保證審計依法履行保密責(zé)任

由于被審計單位的特殊性質(zhì)，審計過程中涉及的財務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等可能事關(guān)國家機(jī)密，如果在審計過程中發(fā)生泄密，不光對被審計單位和國家產(chǎn)生影響，也對審計機(jī)構(gòu)本身的聲譽(yù)帶來打擊。因此，一個科學(xué)的審計組織方式，應(yīng)當(dāng)在數(shù)據(jù)信息的傳輸過程中，做好嚴(yán)格的質(zhì)量管理，建立絕對安全的數(shù)據(jù)通道，嚴(yán)格地制定上傳下載的權(quán)限，實行定點(diǎn)的數(shù)據(jù)刪除等，嚴(yán)防審計信息的泄漏，保證審計的保密責(zé)任得到履行。

二、當(dāng)前審計組織方式存在的問題

（一）不適應(yīng)審計信息化發(fā)展的趨勢

隨著審計信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計組織方式存在很多的問題。在審計數(shù)據(jù)的收集與處理中，存在許多弊端，需要繼續(xù)改善。在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集時，往往是點(diǎn)對點(diǎn)的收集，需要哪一塊的數(shù)據(jù)，便向負(fù)責(zé)該數(shù)據(jù)存儲的部門收集，數(shù)據(jù)的存儲很分散，沒有一個集成的數(shù)據(jù)平臺用以存儲完整的審計數(shù)據(jù)，方便各部門的審計人員進(jìn)行搜索和下載。在數(shù)據(jù)處理方面，所使用的方法也沒有統(tǒng)一和規(guī)范，對于數(shù)據(jù)的處理和管理沒有科學(xué)的組織安排，各個部門各自處理分析，造成了工作的重復(fù)，浪費(fèi)了審計資源。在進(jìn)行審計計劃管理時，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)，由于沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，對計劃做不到科學(xué)的規(guī)劃，整個審計計劃缺乏連續(xù)性，影響了審計管理的質(zhì)量。

（二）違背審計組織形式的扁平化模式

現(xiàn)如今的審計部門采用職能型組織方式，按照審計人員的專業(yè)職能來劃分，分成投資、財政、金融、行政等審計部門，將擅長這些職能的審計人員派分到一個部門中。在完成一個審計項目時，也往往采用這樣的組織模式，由某一個審計部門全權(quán)負(fù)責(zé)該項目的實施。這種按職能分配的方式，只適用于小型的審計項目，因項目單一，不需要很多不同專業(yè)的審計人員來完成，正是該部門所擅長的領(lǐng)域。這樣的組織結(jié)構(gòu)，也存在一定的優(yōu)點(diǎn)，比如該部門一直從事財政專業(yè)的項目審計，那么部門人員的財政專業(yè)能力就會得到很大的提升，而專業(yè)知識達(dá)到一定高度的成員，職業(yè)發(fā)展也會更加廣闊。

隨著信息化的發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)趨向于精簡，組織方式趨向于扁平化，這種職能型的組織方式，各部門之間無法有效協(xié)調(diào)，存在職能孤立。有些審計項目具有規(guī)模大、跨地區(qū)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，同時其業(yè)務(wù)量、資金量較為龐大，因此，審計地點(diǎn)較為分散，對審計人員的需求巨大，審計項目通常需要多個部門之間的相互合作，而當(dāng)前的組織結(jié)構(gòu)沒有辦法實現(xiàn)這一必要條件，無法適應(yīng)審計項目大型化和復(fù)雜化所帶來的審計環(huán)境。

（三）不利于培養(yǎng)復(fù)合型審計人才

在審計組織過程中，為了完成審計項目，審計人員基本都是各部門完成各自的任務(wù)，沒有做到部門之間的整合和協(xié)調(diào)。況且，實際中培養(yǎng)審計人才的方法，受到傳統(tǒng)思維的限制，不利于審計工作的開展。人才是發(fā)展的第一要義，長期處于固化的審計工作之中，審計人員的思維和能力得不到發(fā)展，只是按部就班地進(jìn)行本職工作，思維固化、審計方式單一，不利于培養(yǎng)復(fù)合型人才。

三、信息化條件下審計組織方式的創(chuàng)新

（一）建立審計信息數(shù)據(jù)平臺

建立審計信息集成的數(shù)據(jù)庫是提高審計組織管理首先要解決的任務(wù)，信息收集麻煩復(fù)雜，信息處理不科學(xué)，信息交流不充分等問題都需要相應(yīng)的措施來解決。在數(shù)據(jù)的收集方面，應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)和信息集成的方式建立信息共享的數(shù)據(jù)庫，滿足不同層級對于審計數(shù)據(jù)的需要，節(jié)省各個審計部門搜集、處理數(shù)據(jù)的時間，提高審計效率。同時，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時，能夠從宏觀的方面進(jìn)行分析，有利于發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，如果能夠在數(shù)據(jù)平臺上解決，那么就能在苗頭上解決信息風(fēng)險，避免在審計過程中因為數(shù)據(jù)的問題出現(xiàn)審計風(fēng)險。

（二）組織結(jié)構(gòu)整合

扁平化的審計組織方式是廣泛使用的一種審計方式，其本質(zhì)是減少審計過程中的部門層級，使得上級審計部門與下級審計部門之間的溝通更加快捷，提高審計組織管理的效率。傳統(tǒng)的審計組織方式部門較多，層級也很多，往往一個審計指令傳達(dá)下來需經(jīng)過很多的層級和部門，不僅審計工作得不到快速解決，也因為各個部門的職能存在覆蓋而造成分工不明確和審計資源的浪費(fèi)。隨著審計部門機(jī)構(gòu)的完善，審計組織內(nèi)部也在不斷調(diào)整，通過信息化的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行溝通，原來需要幾個層級才能傳達(dá)的工作，可以通過構(gòu)建的網(wǎng)絡(luò)平臺快速完成，同時推動了審計部門結(jié)構(gòu)的扁平化趨勢。

（三）審計管理創(chuàng)新

對信息的管理，除了上文提到的搭建審計數(shù)據(jù)平臺之外，還應(yīng)及時了解和掌握國家政策的新動態(tài)以及地方政府的新政策和要求，審計工作必須與國家、與地方政府的方向一致、思路一致。在審計工作管理中，將發(fā)現(xiàn)的問題放到宏觀的層面上來分析和處理。

建立審計決策宏觀控制的平臺，對審計項目的過程進(jìn)行全程跟蹤和指揮，建立宏觀控制平臺，利用計算機(jī)技術(shù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，做出及時準(zhǔn)確的決策建議和下一步的行動方向。利用數(shù)據(jù)平臺和宏觀控制平臺，對審計信息進(jìn)行及時的溝通分享，對審計情況和審計結(jié)果進(jìn)行上報。

建立統(tǒng)一管理系統(tǒng)，對審計人員、績效考核、質(zhì)量管理等方面進(jìn)行統(tǒng)籌管理。一是加強(qiáng)對審計人員的思想教育，要對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和溝通，使其能夠接受新的審計組織方式。使他們理解這樣的管理形式是為了審計更好的發(fā)展，作為國家的審計人員，應(yīng)當(dāng)積極順應(yīng)這種趨勢，努力提升自己的能力，為審計的發(fā)展獻(xiàn)力。二是完善績效考核方式。部門和項目分別對每一個審計人員的工作績效和綜合素質(zhì)做出評定，實現(xiàn)兩個組織的平衡。三是審計項目的質(zhì)量管理，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在完善自身，提高項目目標(biāo)完成度上，而不是應(yīng)付質(zhì)量檢查。對審計的全過程進(jìn)行質(zhì)量把控，要對提前就可能發(fā)生的風(fēng)險做好控制措施，以保證審計目標(biāo)得以實現(xiàn)，審計質(zhì)量最優(yōu)。

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[責(zé)任編輯：龐 林]