全面預(yù)算管理在石化建設(shè)企業(yè)中的應(yīng)用

許 峰

引言

全面預(yù)算管理是一項要全員參與的活動，是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的一個系統(tǒng)性的工程。全面預(yù)算管理是為了幫助企業(yè)在日常運(yùn)營中對于資金進(jìn)行有效的支配而提出來的。全面預(yù)算管理的關(guān)注重點是從利潤的延伸到了業(yè)務(wù)的預(yù)算，不斷加強(qiáng)對于資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算和現(xiàn)金流量的預(yù)算。全面預(yù)算管理的完善，可以有效地提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，成為了當(dāng)前石化企業(yè)公司不斷發(fā)展的關(guān)鍵。加強(qiáng)全面預(yù)算管理的發(fā)展，可以有效地促進(jìn)石化企業(yè)的集權(quán)管理，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的控制。推行全面預(yù)算管理，可以有效地對于企業(yè)的資源進(jìn)行一定的調(diào)配，把握住機(jī)遇，更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、全面預(yù)算管理的基本概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一種方式和手段，兼具控制、激勵和評價等多種功能。有助于促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)營戰(zhàn)略的有效管制，企業(yè)靈活的使用全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)在一定時期之內(nèi)對于經(jīng)營和財務(wù)方面的預(yù)測。作為一種系統(tǒng)性的管理方式，全面預(yù)算管理可以有助于企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展實際，對于企業(yè)的人力、財力和物力資源進(jìn)行及時的調(diào)配，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)。并結(jié)合相關(guān)的績效考核，對于企業(yè)自身運(yùn)營過程中的經(jīng)費(fèi)加以控制，可以及時地對于企業(yè)經(jīng)營過程中的資金需求及利潤進(jìn)行一定的預(yù)測。

二、石化建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理沒有實現(xiàn)全員參與

全面預(yù)算管理是一個需要全員參與的工程，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展前提下，全面預(yù)算管理可以有助于提升企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)自身的價值。石化建設(shè)企業(yè)在實施全面管理過程中，由于部分人認(rèn)為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，只需要做好預(yù)計流量表、預(yù)計利潤表就可以了。很多人認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財務(wù)專門負(fù)責(zé)人的事情，卻不是所有人的事情，并沒有實現(xiàn)全員性的參與。在實踐中石化建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理的全員參與程度不夠，目標(biāo)達(dá)成不一致，具體表現(xiàn)在上層管理者對于預(yù)算目標(biāo)過于保密甚至不會對于下級作出一定的解釋。下級在接到預(yù)算的過程中，不認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)的預(yù)算，影響了企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）缺乏合理的預(yù)算指標(biāo)體系

大型石化企業(yè)為了滿足日常生產(chǎn)的需求，往往會設(shè)置多個部門。尤其是管理層次較多，經(jīng)常會出現(xiàn)多個分支機(jī)構(gòu)，在會計核算和預(yù)算上無法得到一致性的意見，為了滿足企業(yè)自身的預(yù)算制度。在人工調(diào)整過程中不僅僅增加了工作量，還影響了具體的分析和考核。預(yù)算工作的重復(fù)和數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，也促使全面管理制度無法推進(jìn)，尤其是對于企業(yè)的經(jīng)營水準(zhǔn)來說，行業(yè)的發(fā)展趨勢和企業(yè)自身成本可控性的因素都無法得到有效解決，設(shè)置了多重的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，缺乏合理的預(yù)算評價體系，無法滿足全面預(yù)算管理制度的推行。

（三）預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)

全面預(yù)算的編制來說，編制的方式有很多分為定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、固定預(yù)算法、項目預(yù)算法等等。目前石化企業(yè)在建設(shè)過程中采用的編制預(yù)算一直都是定期預(yù)算法，為了加強(qiáng)對預(yù)算編制工作的完善。首先就需要對于預(yù)算編制方法、特點和方式進(jìn)行及時的分析，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展類型和企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點，對于企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中采用不同的編制方法。企業(yè)由于每年的業(yè)務(wù)不同，同一個單位不同年度、不同項目之間并沒有可比性，所以選擇定期預(yù)算的編制方式也是不夠合理的。因為預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)則是不同的。

三、石化建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理中問題的解決方法

（一）定期對員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，引導(dǎo)全員參與

想要完善全面預(yù)算管理體系，首先要加強(qiáng)對員工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識的系統(tǒng)性培訓(xùn)，引導(dǎo)全員參與到全面預(yù)算管理機(jī)制中。要對于企業(yè)管理層進(jìn)行率先性的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)讓管理層清楚實行全面預(yù)算管理的重要性，有效地促使企業(yè)整體管理水平得以提升。其次要加強(qiáng)對于全體員工的培訓(xùn)，在全體員工中，對于全面預(yù)算管理的概念、意義和作用進(jìn)行廣泛的宣傳。同時加強(qiáng)對于員工們的培訓(xùn)，讓員工們意識到全面預(yù)算管理的重要性，結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營和企業(yè)自身的價值，充分體現(xiàn)員工自身的人生價值，讓全面預(yù)算管理具有專門的群眾基礎(chǔ)。 同時要向員工們介紹全面預(yù)算管理的編制的方式和預(yù)算管理關(guān)系的銜接，講好預(yù)算的事前、事后控制和事前、事后分析，同時也要將全面預(yù)算管理作為各責(zé)任中心部門之間的考核依據(jù)。

（二）制定合理的預(yù)算管理體系

企業(yè)在發(fā)展中需要根據(jù)相應(yīng)的組織體系，成立全面預(yù)算管理的委員會，從企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展和經(jīng)營的特點，明確實行全面預(yù)算管理的規(guī)劃路線。形成預(yù)算小組對于當(dāng)前市場的情況進(jìn)行及時的核查和預(yù)測，形成全面預(yù)算管理目標(biāo)，制定目標(biāo)采取措施和考核體系，針對市場發(fā)展的變化，制定預(yù)算管理的應(yīng)急方案。在編制預(yù)算上要根據(jù)全面預(yù)算管理的需求，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建設(shè)預(yù)算管理的平臺，把各個子系統(tǒng)劃成一體化的系統(tǒng)。全面預(yù)算管理中利用大數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)對于全面預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制和分析制度，建立完善的預(yù)算管理審計制度和考評機(jī)制。加強(qiáng)對預(yù)算管理流程的掌控，促使全面預(yù)算管理體系更加完善。加強(qiáng)對于整個全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，根據(jù)公司對于全面預(yù)算管理的安排。對于整體預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行制定。針對企業(yè)發(fā)展的不同狀況，將企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致化的分析。企業(yè)的生產(chǎn)部門下，要對于生產(chǎn)的業(yè)務(wù)量的預(yù)算制定相應(yīng)的預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)，包括人工預(yù)算、材料預(yù)算和機(jī)械運(yùn)算等。公司經(jīng)營過程中，對于公司所使用的材料的消耗，也要進(jìn)行合理的預(yù)算，尤其是對于采購材料的機(jī)械和人工，都要進(jìn)行相應(yīng)需求的匹配，確保整個公司的工程成本預(yù)算和管理預(yù)算，促進(jìn)預(yù)算管理體系的建立。

（三）將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合

全面預(yù)算管理要和企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略相互結(jié)合，公司在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中要由各部門預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行相應(yīng)的組織。同時為了達(dá)到全面預(yù)算的需求，在完成預(yù)算指標(biāo)的過程中，需要制定合理的預(yù)算目標(biāo)。公司日常的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中要加強(qiáng)全面預(yù)算管理市場性的考究，結(jié)合公司自身的發(fā)展和組織特點，對于預(yù)算編制體系進(jìn)行一定的設(shè)計、完善。全面預(yù)算管理的流程的完善，可以確保預(yù)算管理的有效性的落實。各項目部和各公司的科室、機(jī)關(guān)單位都要對于本部門的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一定的監(jiān)控。嚴(yán)格的對于成本的費(fèi)用和支出的費(fèi)用進(jìn)行控制，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)也要對于全面預(yù)算進(jìn)行及時的審議和監(jiān)督，針對企業(yè)自身的發(fā)展，在全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的項目利潤、資金收支、人工費(fèi)用和采購費(fèi)用等進(jìn)行相應(yīng)的評價。評價的方式有很多，例如對比性的分析法，關(guān)鍵性的績效考核法和綜合的積分評價方法。生產(chǎn)多的部門加強(qiáng)其管理的精細(xì)化，為了促使全面管理體系的建設(shè)，采用關(guān)鍵的績效考核方法，準(zhǔn)確地對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的成本加以控制，指標(biāo)制定的過程中，要針對資金計劃的使用率和公司利率進(jìn)行及時的核算，對于項目的成本、策劃的數(shù)據(jù)和實際項目數(shù)據(jù)要進(jìn)行相應(yīng)的比較，及時地對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本加以控制。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理過程中，利用科學(xué)的方法，可以對于企業(yè)日常的經(jīng)營進(jìn)行及時的預(yù)測，根據(jù)所達(dá)到的目標(biāo)來明確具體的資源，避免存在資源配置不合理的現(xiàn)象。通過全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，可以有利于促進(jìn)與各部門之間的相互溝通，提高企業(yè)自身生產(chǎn)和經(jīng)營的效率。

總結(jié)

全面預(yù)算管理的落實，有助于促使企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)營戰(zhàn)略的目標(biāo)，石化建設(shè)企業(yè)只有不斷地加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，才可以促使企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益得以提升，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展。