事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作問題探析

趙連啟

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部審計(jì)? 特征? 重點(diǎn)? 問題? 對(duì)策

作為我國政府為社會(huì)公眾提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位可以充分有效地參與社會(huì)事務(wù)管理，同時(shí)也承擔(dān)著管理和服務(wù)職能。但是在長期的發(fā)展過程中，事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題逐漸暴露，比如：對(duì)費(fèi)用支出缺乏有效控制，信息失真以及管理不夠嚴(yán)格等，不僅影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，長此以往還會(huì)對(duì)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展造成一定程度的不良影響，所以本文分析了事業(yè)單位在具體施行內(nèi)部審計(jì)過程中所存在的問題，結(jié)合自己的思考，給出了相對(duì)應(yīng)的解決辦法，希望以此來幫助事業(yè)單位可以有效的提升內(nèi)部審計(jì)工作的具體效果。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)

（一）程序簡化

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)流程主要有：前期規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)。由于審計(jì)人員往往是來自于單位內(nèi)部，并且成立審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候也主要是從各個(gè)部門抽調(diào)相關(guān)人員，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各部門的工作職能進(jìn)行有效的了解，從而可以簡化工作流程，節(jié)約時(shí)間，提升審計(jì)效率。

（二）及時(shí)性

事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，必須要在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下進(jìn)行，以便于對(duì)自身經(jīng)營和管理過程中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并積極擬定對(duì)策，這樣也才能對(duì)相關(guān)問題的產(chǎn)生原因和發(fā)展趨勢有一個(gè)更加明確的了解，有助于加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)部門之間的溝通與交流，在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)決策的科學(xué)性與合理性，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的防范。

（三）獨(dú)立性

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，所以必須不受相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的主觀因素影響，這樣可以更好地保護(hù)單位資產(chǎn)和利益。從本質(zhì)上來看，事業(yè)單位開展審計(jì)工作具有高度的獨(dú)立性，可是由于相關(guān)審計(jì)人員還是單位的內(nèi)部員工，因此在一定程度上不利于充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，導(dǎo)致在具體的審計(jì)過程中會(huì)受到人為因素不同程度的影響。

（四）服務(wù)內(nèi)向性

服務(wù)內(nèi)向性主要指的是在具體的審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)工作者要對(duì)本單位負(fù)責(zé)，對(duì)其它影響因素不需要加以過多考慮，其具體的工作內(nèi)容只需要緊緊圍繞單位內(nèi)部的管理開展就好。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

（一）提升審計(jì)工作者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，必須積極采取行之有效的措施增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確保單位的每一位審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)形勢進(jìn)行全面的了解，不斷對(duì)已掌握的知識(shí)進(jìn)行更新，從而提高自身的業(yè)務(wù)能力和道德素質(zhì)，為審計(jì)工作更好的開展貢獻(xiàn)自己的力量。

（二）對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)予以審計(jì)

對(duì)事業(yè)單位而言，通常情況下經(jīng)費(fèi)投入比較大，種類較多，很容易出現(xiàn)管理缺失的現(xiàn)象，所以需要有效的提升經(jīng)費(fèi)管理和使用效率，以此來增強(qiáng)單位的具體效益。因此對(duì)事業(yè)單位而言，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高經(jīng)費(fèi)管理方面的作用，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）立項(xiàng)與預(yù)算編制環(huán)節(jié)。對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)材料的合理性進(jìn)行全面的分析和了解，對(duì)預(yù)算編制以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案的可行性的加以評(píng)判，關(guān)注相關(guān)材料和內(nèi)容是否與實(shí)際情況相符，最主要的是審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否是項(xiàng)目建設(shè)所需，是否在項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行過程中有與之相對(duì)應(yīng)的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);（2）經(jīng)費(fèi)檢查環(huán)節(jié)。相關(guān)審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照單位的相關(guān)流程、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)手續(xù)辦理和各項(xiàng)收入與支出進(jìn)行檢查，對(duì)合同或協(xié)議的有效性進(jìn)行評(píng)估，以國家規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來看員工的福利待遇是否達(dá)到了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn);（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。檢查經(jīng)費(fèi)核算的有效性與發(fā)票的真實(shí)性，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的合理性和必要性進(jìn)行分析，確保是項(xiàng)目建設(shè)所需要的。

（三）提升單位發(fā)展的效率、質(zhì)量和水平

事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)期目的，就需要對(duì)本單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)予以足夠的重視并提前做好預(yù)案。此外，還需要從本單位現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)和運(yùn)營管理的實(shí)際狀況出發(fā)，積極建立并完善審計(jì)體系和評(píng)價(jià)體系，在具體的審計(jì)過程中加大力度，以此來有效提升單位資金的使用效率，深化單位內(nèi)涵，提升單位發(fā)展質(zhì)量。

（四）對(duì)單位所屬企業(yè)進(jìn)行有效審計(jì)

在開展內(nèi)部審計(jì)的工作過程中，需要對(duì)本單位所屬企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益開展嚴(yán)格的審計(jì)工作，因?yàn)樗鶎倨髽I(yè)的發(fā)展和運(yùn)營管理狀況與國家的投資效益聯(lián)系緊密，反過來也會(huì)影響本單位的發(fā)展效率和水平，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，對(duì)其經(jīng)營狀況加以嚴(yán)格的審查，主要包括合同額、經(jīng)濟(jì)收入以及利潤完成度等具體指標(biāo);（2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)開支以及相關(guān)財(cái)會(huì)制度是不是達(dá)到相關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)加以嚴(yán)格的把控;（3）積極采取行之有效的措施加強(qiáng)審計(jì)資產(chǎn)保值增值工作，使其努力達(dá)到預(yù)期目標(biāo);（4）認(rèn)真、仔細(xì)檢查企業(yè)的改制情況和執(zhí)行的具體效果，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)保護(hù)的力度;（5）對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等問題進(jìn)行嚴(yán)格把控和仔細(xì)審核，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的力度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全和完善

從我國事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)情況來看，大部分事業(yè)單位都存在著內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全和完善的情況，主要表現(xiàn)在具體開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，依然僅僅只是按照相關(guān)的要求和規(guī)定開展工作，顯得比較死板，缺乏靈活性和變通性，這也正是缺乏法律依據(jù)和開拓創(chuàng)新精神的表現(xiàn)，難以根據(jù)所開展工作的實(shí)際情況采取有針對(duì)性的高效的解決策略，自然也就難以對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性予以足夠的保障。目前我國一些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作依然處在發(fā)展階段，無論是從審計(jì)的內(nèi)容還是結(jié)構(gòu)來看，都與西方發(fā)達(dá)國家存在較大差距。

（二）審計(jì)內(nèi)容缺乏多元化

現(xiàn)階段，我國的一些事業(yè)單位在具體執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，其內(nèi)容依舊是比較單一，相關(guān)的方式和內(nèi)容缺乏針對(duì)性和靈活性，也沒有做到與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新，主要還是停留在比較傳統(tǒng)的糾正違紀(jì)行為和對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審計(jì)等方面。此外，一些單位在開展審計(jì)工作的時(shí)候逐漸轉(zhuǎn)向事后審計(jì)，難以從源頭上對(duì)問題進(jìn)行有效的分析和處理，也難以充分發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的糾正作用，致使內(nèi)部審計(jì)最終流于形式，不利于提升審計(jì)工作的效率、質(zhì)量與水平，影響了單位可持續(xù)發(fā)展的能力。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性受到限制

對(duì)事業(yè)單位而言，如果在審計(jì)工作過程無法有效保證審計(jì)工作的客觀性，就有可能致使審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況不相符合。在通常情況下，假如國家利益與審計(jì)人員自身的利益相沖突的時(shí)候，他們優(yōu)先還是會(huì)保護(hù)自身和本單位的利益，因此從某種程度來看或多或少都會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的客觀性、真實(shí)性與可靠性。目前不少事業(yè)單位在開展審計(jì)工作的過程中，內(nèi)容不夠全面，難以做到與時(shí)俱進(jìn)，工作主要浮于表面，流于形式，從而不利于體現(xiàn)審計(jì)工作的真實(shí)性和權(quán)威性，最終影響了內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和權(quán)威性而言具有十分重要的意義，是其基礎(chǔ)和保證，可是從現(xiàn)階段的情況來看，一些事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)的工作過程中依然缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在管理體制比較落后，難以實(shí)現(xiàn)各方利益的協(xié)同一致，大部分單位在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行組建的過程中，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的實(shí)際作用，甚至還有一些單位沒有構(gòu)建起有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略分析

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善

事業(yè)單位要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際作用，必須積極建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制加以完善，只有這樣才能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利推進(jìn)，也有助于發(fā)揮監(jiān)督和管理應(yīng)有的作用，增強(qiáng)單位對(duì)收支的管理，從而為單位的健康發(fā)展打下基礎(chǔ)，此外完善的審計(jì)制度可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，明確本單位財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)歸屬問題，積極采取行之有效的措施對(duì)管理過程中的難點(diǎn)進(jìn)行很好的解決，并在此基礎(chǔ)上形成高效的工作體系。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都需要積極建立各自的系統(tǒng)并對(duì)其加以不斷的完善，需要以共同的管理制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建立進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，使其符合單位的相關(guān)制度，更要符合國家相關(guān)方面的法律法規(guī)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善。此外，可以構(gòu)建審計(jì)監(jiān)管組織，以切實(shí)有效的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和完整性，從而預(yù)防財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)的問題。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成正確的認(rèn)識(shí)并加強(qiáng)重視

無論是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還是員工， 都要更新對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，全面認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)本單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，并對(duì)其予以足夠的重視，這對(duì)于有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量具有非常重要的意義。但是該項(xiàng)工作開展的具體效果還與單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)審計(jì)工作的重視程度有著密切的聯(lián)系，只有他們充分重視并全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于自身可持續(xù)發(fā)展的重要意義，才能在最大限度上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的實(shí)際作用，認(rèn)真履行好審計(jì)職能，提升審計(jì)工作的有效性。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能

事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)職能予以高度重視，還需要對(duì)其監(jiān)督職能加以有效發(fā)揮，監(jiān)督是審計(jì)工作重要的職能之一。對(duì)于事業(yè)單位而言，要充分了解內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度的落實(shí)情況和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，在此過程中需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能予以足夠的重視，主要從監(jiān)督的方向和出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)服務(wù)職能予以很好的落實(shí)，只有這樣才能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能，并實(shí)現(xiàn)二者關(guān)系的協(xié)調(diào)和優(yōu)化。

（四）對(duì)審計(jì)重點(diǎn)予以明確，并對(duì)審計(jì)方式加以不斷的優(yōu)化

事業(yè)單位要想真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的具體價(jià)值，就必須對(duì)其工作重點(diǎn)予以明確，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者提升決策的正確性與合理性，有效提升內(nèi)部管理以及資金的使用效率，從本單位現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)和運(yùn)營管理的具體狀況出發(fā)，以科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)思想，對(duì)審計(jì)工作過程中存在的問題進(jìn)行科學(xué)合理的分析，并積極采取行之有效的措施進(jìn)行解決，在此基礎(chǔ)上不斷對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)職能的有效融合，對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出加以嚴(yán)格的審計(jì)，科學(xué)評(píng)估其合理性，對(duì)資產(chǎn)浪費(fèi)行為進(jìn)行及時(shí)嚴(yán)格的查處，在充分發(fā)揮審計(jì)職能的同時(shí)，提升審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，為單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才

對(duì)事業(yè)單位而言需要加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)工作者的崗前培訓(xùn)，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審核與評(píng)價(jià)。在21世紀(jì)的今天，人才作為重要的戰(zhàn)略資源，因此需要積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才，對(duì)其加大教育和培訓(xùn)力度，使其充分認(rèn)識(shí)到自身工作對(duì)單位良性發(fā)展的重要意義，不斷增強(qiáng)自身的主人翁意識(shí)和責(zé)任感，對(duì)自我也要進(jìn)行嚴(yán)格的要求，積極學(xué)些和盡快掌握科學(xué)、先進(jìn)的管理方法和管理模式，以便于日后更好的開展相關(guān)工作，此外在對(duì)其資質(zhì)加強(qiáng)考核的同時(shí)，也需要對(duì)績效考核與評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，確?？己私Y(jié)果的公平性、公正性、合理性與準(zhǔn)確性，為其工作能力的提升提供保障，為單位的發(fā)展打下人才基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

從上文中可以看出，現(xiàn)階段我國不少事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)過程中依舊存在著一系列現(xiàn)實(shí)的問題，影響了單位內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，因此為了確保單位各項(xiàng)工作的順利開展，提高工作效率與水平，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)進(jìn)行明確，針對(duì)現(xiàn)階段存在的審計(jì)問題積極尋找切實(shí)可行的解決辦法，積極健全內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化并改進(jìn)審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)加以明確，對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行持續(xù)的跟蹤，以此來增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性，從而充分發(fā)揮其在事業(yè)單位長遠(yuǎn)健康發(fā)展過程中的實(shí)際作用。

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