提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的探討

趙玉紅

摘要：在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何在促進(jìn)商業(yè)銀行快速發(fā)展的同時(shí)，有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國(guó)商業(yè)銀行面臨的重要課題。文章論述了提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的相關(guān)理論概述，并簡(jiǎn)要分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足。在此基礎(chǔ)上，提出商業(yè)銀行應(yīng)從樹立正確的內(nèi)部控制管理理念、科學(xué)制定內(nèi)部控制制度、提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力、強(qiáng)化監(jiān)督約束管理等方面加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)建議，希望為提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制，提升商業(yè)銀行的綜合實(shí)力提供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部控制

中共十八屆三中全會(huì)后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整加快，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐加快。整個(gè)市場(chǎng)都在朝著利率最大化的方向發(fā)展著。與此同時(shí)，金融網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，給傳統(tǒng)商業(yè)銀行的發(fā)展，帶來了巨大的影響。在這一背景下，傳統(tǒng)商業(yè)銀行必須加快商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善，加快商業(yè)銀行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

一、內(nèi)部控制在商業(yè)銀行中的有效性綜述

內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行通過建立和完善各種規(guī)章制度，合理保障銀行管理的合法性和遵從性、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告信息的完整性、提高業(yè)務(wù)管理效率、促進(jìn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略。因此，有效的內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的意義，是商業(yè)銀行管理中不可或缺的一部分。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性包括有效的決策、實(shí)施和監(jiān)督，涉及銀行經(jīng)營(yíng)的全過程，涉及到銀行的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和員工。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過程，能夠在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理之前有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)。在此過程中，隨后通過制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度和方法，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行了變化和調(diào)整。因此，只有不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性，商業(yè)銀行才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，降低銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效，使股東回歸社會(huì)。

二、商業(yè)銀行發(fā)展中內(nèi)部控制存在的問題分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制方面也隨之不斷的加強(qiáng)。為了建立具有制約功能，相互監(jiān)督作用的商業(yè)銀行內(nèi)部管理體制，將商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的作用充分的發(fā)揮出來，可以從多個(gè)方面進(jìn)行措施的實(shí)施，以此來提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理水平。但隨著時(shí)間的發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制方面，仍存在很多問題有待完善。

（一）管理理念落后

管理理念是內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有指導(dǎo)作用和促進(jìn)作用。內(nèi)部控制的作用是為了商業(yè)銀行更好更快的發(fā)展，內(nèi)部控制有些時(shí)候甚至與發(fā)展和效率相沖突。所以，在理解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用方面，商業(yè)銀行高層管理人員有一些偏見認(rèn)識(shí)。商業(yè)銀行高層人員甚至?xí)⑸虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制和商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控化為等號(hào)。商業(yè)銀行中普遍存在將內(nèi)部控制的管理工作歸于領(lǐng)導(dǎo)層的工作內(nèi)容之中，對(duì)內(nèi)部控制的概念沒有很好的理解。有“部門銀行”的思想。不同的業(yè)務(wù)和部門之間很難形成一支共同的風(fēng)險(xiǎn)控制力量，內(nèi)有站在統(tǒng)一戰(zhàn)線中進(jìn)行內(nèi)部控制，控制方面比較松散難以將力量聚集到一處。

（二）制度建設(shè)方面有待完善

隨著金融市場(chǎng)的不斷變化，新的金融產(chǎn)品層出不窮，但制度的制定卻跟不上商業(yè)銀行的發(fā)展。在舊系統(tǒng)不涵蓋新業(yè)務(wù)的情況下，商業(yè)銀行的一些內(nèi)部控制系統(tǒng)缺失，沒有任何規(guī)則可遵循。首先，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理。在制定該制度時(shí)，沒有將地區(qū)的差異、發(fā)展規(guī)模的差異等考慮其中，只是將相關(guān)的理論挪用到實(shí)際中，沒有將實(shí)際中的影響因素考慮在內(nèi)。一些商業(yè)銀行對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，對(duì)于這樣的商業(yè)銀行而言，申報(bào)和審批制度繁瑣麻煩，影響商業(yè)銀行的成本效益。商業(yè)銀行嚴(yán)格的監(jiān)管要求沒有根據(jù)銀行的具體情況加以完善。同時(shí)，系統(tǒng)之間的凝聚力很差。各職能部門是分開管理的，引入的系統(tǒng)之間沒有有效的聯(lián)系。有些銀行實(shí)行了多年的內(nèi)部控制制度，但市場(chǎng)是變化的，相關(guān)的法律法規(guī)、政策等都是不斷變化的，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制沒有根據(jù)這些動(dòng)態(tài)的變化隨之改變，阻礙了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制制定的制度落實(shí)不到實(shí)處

商業(yè)銀行在信用管理風(fēng)險(xiǎn)控制和中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多控制活動(dòng)中，存在信用管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制、商業(yè)銀行信貸前期調(diào)查、個(gè)人信用等商業(yè)銀行未實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)控制，以及通過各種渠道對(duì)客戶真實(shí)情況的調(diào)查和客戶身份的驗(yàn)證等問題，如現(xiàn)場(chǎng)訪問、業(yè)務(wù)部門檔案檢查等，不遵循相關(guān)規(guī)范的想象。但是，它只根據(jù)客戶提供的虛假信息批準(zhǔn)和發(fā)放貸款。信息收集、處理、傳輸和報(bào)表執(zhí)行并不理想。總部將文件長(zhǎng)期轉(zhuǎn)發(fā)給基層執(zhí)行機(jī)構(gòu)，文件傳輸效率低，要求和響應(yīng)機(jī)制不順暢，上級(jí)和下級(jí)之間的溝通效率不高，財(cái)務(wù)方面的信息披露也存在漏洞。

三、提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性路徑

（一）樹立正確的、科學(xué)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理觀念

首先，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制及商業(yè)銀行未來發(fā)展之間的關(guān)系進(jìn)行明確，商業(yè)銀行發(fā)展的過程中重視風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展的重要性。其次，關(guān)注成本效益，以成本效益的基本原則為商業(yè)銀行發(fā)展的原則，面對(duì)內(nèi)部控制力度不夠和控制力度過量的情況，應(yīng)及時(shí)的更正。做到科學(xué)合理的管理方式，提高內(nèi)部控制的有效管理。實(shí)現(xiàn)高效率和低風(fēng)險(xiǎn)控制。最后是轉(zhuǎn)變思路，有效團(tuán)結(jié)各部門，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。提高公司整體意識(shí)，開展跨部門合作，聯(lián)合母公司和子公司，以及國(guó)內(nèi)外聯(lián)合公司，建立起完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的不斷完善

首先，全面的管控商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理制度，找到內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)和漏洞。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)包括商業(yè)銀行的員工，交易的過程，所有的業(yè)務(wù)等，涉及范圍廣，管理內(nèi)容繁多。尤其是在商業(yè)銀行推出一些新的業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)的信息資料都應(yīng)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中進(jìn)行備份和更新，保證業(yè)務(wù)的內(nèi)容涵蓋在商業(yè)銀行內(nèi)部管理系統(tǒng)之中。其次，要保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是可行的，與實(shí)際相符，可在商業(yè)銀行中進(jìn)行推廣。新制度的建設(shè)階段，最重要的就是制度的可操作性研究。制度的建設(shè)需統(tǒng)籌兼顧各個(gè)方面，綜合商業(yè)銀行的實(shí)際情況進(jìn)行各部門之間的綜合，加強(qiáng)部門與部門之間的聯(lián)系，將商業(yè)銀行整體團(tuán)結(jié)起來，而不是各個(gè)部門之間各司其職互不干涉。最后，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，定時(shí)的根據(jù)商業(yè)銀行的外部變化及內(nèi)部產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)任務(wù)的更新，進(jìn)行系統(tǒng)的更新和完善，對(duì)酒的制度進(jìn)行完善和更新。

（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行力度提升，加強(qiáng)員工制度的建設(shè)

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中，不能忽視人才給商業(yè)銀行發(fā)展帶來的促進(jìn)作用，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理制度也需要強(qiáng)有力的執(zhí)行才能達(dá)到應(yīng)有的效果。加強(qiáng)人力資源的戰(zhàn)略管理。以交通銀行為例，在內(nèi)部控制管理工作方面，交通銀行并沒有將內(nèi)部控制的工作放到財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)中，而是建立了獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門。專業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行有效的管理，同時(shí)完善商業(yè)銀行的績(jī)效考核制度，以優(yōu)勝劣汰為原則，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍的優(yōu)化建設(shè)。

（四）將監(jiān)督的作用充分的發(fā)揮，強(qiáng)化內(nèi)部的約束管理

首先，提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性，科學(xué)、合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。企業(yè)內(nèi)部控制工作的作用就是提前發(fā)現(xiàn)問題的存在，對(duì)問題帶來的后果進(jìn)行防御和有效的防控。以中信銀行為例，銀行內(nèi)部加強(qiáng)了業(yè)務(wù)測(cè)試，業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、外部咨詢等方面的管理，以此確保銀行業(yè)務(wù)的完善。同時(shí)，建立了系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，將內(nèi)部各個(gè)部門聯(lián)系起來，并通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，以此來提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理的目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，科學(xué)合理的建立企業(yè)內(nèi)部控制體制，用先進(jìn)的、符合時(shí)代發(fā)展的度量方式對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并針對(duì)存在的問題進(jìn)行高效的防范，以此來不斷提升商業(yè)銀行自身的管理水平，提高綜合能力，提高企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。

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（作者單位：濰坊銀行股份有限公司）