公司治理與內(nèi)部控制 促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

孟繁杰

摘要：現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制日益重視，然而，部分企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息造假、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全、內(nèi)控制度不完善的問(wèn)題。重視公司治理與內(nèi)部控制，建立科學(xué)有效的治理機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化、科學(xué)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展是當(dāng)前企業(yè)需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。 本文對(duì)公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析，并對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的探討，提出相應(yīng)的解決措施，旨在促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公司治理;內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;措施

一、公司治理與內(nèi)部控制概述

（一）公司治理與內(nèi)部控制的概念

總的來(lái)講，公司治理是圍繞公司股東、董事會(huì)和管理層以及利益相關(guān)者來(lái)論述的，是依據(jù)法律制度的相關(guān)要求來(lái)合理分配企業(yè)相關(guān)利益者的職責(zé)和權(quán)利，從而保障公司的穩(wěn)定、有序運(yùn)行。公司治理的最終目標(biāo)是保障公司的資產(chǎn)可以在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)得到最有效的利用，它通過(guò)維持各個(gè)階層人員經(jīng)營(yíng)活動(dòng)公平公正，創(chuàng)造企業(yè)問(wèn)責(zé)制度、透明度來(lái)保障企業(yè)股東和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)內(nèi)部控制是指由員工、管理部門(mén)、董事會(huì)等共同實(shí)施的控制管理活動(dòng)，目的是實(shí)現(xiàn)保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效率以及各類(lèi)規(guī)章制度的遵循等目標(biāo)。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的聯(lián)系

1.公司治理構(gòu)成了內(nèi)部控制的主要控制環(huán)境

對(duì)于現(xiàn)代公司來(lái)說(shuō)，公司內(nèi)部治理的核心是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，具有科學(xué)的組織架構(gòu)及職能體系，才能更好地保障內(nèi)部控制地順利運(yùn)行。由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，作為所有者的股東，解決的是管理層與其下屬之間的管理控制關(guān)系。內(nèi)部控制是企業(yè)在劃分好公司股東、董事會(huì)、經(jīng)理階層以及監(jiān)理會(huì)等各個(gè)階層職責(zé)權(quán)限后，董事會(huì)和經(jīng)理層為了全面完成所有者的受托責(zé)任，實(shí)施的主要面向下級(jí)管理層和員工的控制。

2.規(guī)范的公司治理推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展

公司治理是保障企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，關(guān)系其生死存亡的重要內(nèi)容，從根本角度分析，規(guī)范的公司治理能持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，推動(dòng)內(nèi)部控制良好發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)治理形式改善，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制真正能落到實(shí)處。公司治理結(jié)構(gòu)涉及企業(yè)的方方面面，已成為公司控制權(quán)結(jié)構(gòu)的具體體現(xiàn)，這與公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展及組織形式的演化相一致。公司治理機(jī)制的科學(xué)性可以促使企業(yè)建立高效的內(nèi)部控制制度，有效提高資源配置的效率。

3.健全的內(nèi)部控制有效提高了公司治理的水平

內(nèi)部控制的主要目的之一是有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)中決策管理層相關(guān)利益關(guān)系進(jìn)行有效監(jiān)督。良好的內(nèi)部控制是對(duì)公司治理形成制衡，從而有效控制相關(guān)工作人員的活動(dòng)，保證公司經(jīng)營(yíng)管理能夠?qū)崿F(xiàn)既定目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上，保證公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠不斷的完善，優(yōu)化權(quán)利機(jī)構(gòu)的權(quán)利分配，保證權(quán)利分配的平衡，從而保證公司治理不斷完善，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。

二、目前公司治理與內(nèi)部控制的銜接中存在的問(wèn)題

在實(shí)踐中，公司治理與內(nèi)部控制的銜接中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：未重視兩者之間互動(dòng)影響下所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中將二者分裂開(kāi)來(lái)，致使兩者之間的目標(biāo)不一致，造成人力、財(cái)力、物力的極大浪費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益大打折扣。

主要表現(xiàn)為：

（一）董事會(huì)缺乏獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

董事會(huì)作為對(duì)所有者負(fù)責(zé)的公司治理機(jī)關(guān)，其戰(zhàn)略決策與監(jiān)督職能的有效性是公司治理的焦點(diǎn)和核心。然而，我國(guó)很多公司的董事會(huì)缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，沒(méi)有充分發(fā)揮其職責(zé)，同時(shí)缺乏獨(dú)立性，董事會(huì)的各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)也并不獨(dú)立，獨(dú)董的提名、聘任和報(bào)酬決定權(quán)由控股股東掌握。另外，有些董事會(huì)組成人員素質(zhì)達(dá)不到科學(xué)決策的要求，不能有效發(fā)揮董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)決策和監(jiān)督的作用。

（二）股權(quán)過(guò)于集中

股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理的重要組成部分，股權(quán)過(guò)度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，控股股東會(huì)利用其控股地位轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)和利潤(rùn)，從而損害了中小股東的利益。同時(shí)在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，對(duì)董事會(huì)成員的提名和總經(jīng)理的任命也往往是由大股東決定的。可以說(shuō)，高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)大大影響了市場(chǎng)機(jī)制在改善公司治理上的作用的發(fā)揮。

（三）監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)

監(jiān)事會(huì)是股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的公司的常設(shè)監(jiān)察機(jī)構(gòu)，執(zhí)行監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)并立，其獨(dú)立于董事會(huì)、總經(jīng)理等各項(xiàng)管理層，并對(duì)董事會(huì)成員及管理層職員、公司整體管理等實(shí)施監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)的有效行使，是對(duì)股東和公司債權(quán)人利益的重要保障。在其實(shí)際監(jiān)督過(guò)程中，存在公司管理層成員損害了公司利益，卻很少有監(jiān)事在事前發(fā)現(xiàn)并及時(shí)制止，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)徒有虛名。

（四）政府監(jiān)管有待進(jìn)一步加強(qiáng)

盡管政府以及相關(guān)部門(mén)充分認(rèn)識(shí)到監(jiān)督管理對(duì)企業(yè)的重要性，相繼頒發(fā)了一些政策法律給予約束和監(jiān)管，并給予一定的指導(dǎo)，但是，政策法規(guī)很少涉及上市公司，監(jiān)管力度較為薄弱，從我國(guó)上市公司對(duì)自身內(nèi)部控制披露的結(jié)果來(lái)看，絕大部分公司內(nèi)部控制是合乎規(guī)定的，但是實(shí)際情況并非如此，一些公司內(nèi)部控制存在很大的問(wèn)題，內(nèi)部控制的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，說(shuō)明這些規(guī)定并未引起披露人的足夠重視。

三、完善公司治理結(jié)構(gòu)與加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高董事會(huì)獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

提高董事會(huì)的獨(dú)立性，保證董事會(huì)與公司控股股東、經(jīng)營(yíng)者的相互獨(dú)立。首先，根據(jù)公司的實(shí)際情況合理的增加董事數(shù)量，制定科學(xué)的董事聘任體系，以及重新制定董事的薪資待遇，與此同時(shí)，要提高獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)性等，同時(shí)在聘請(qǐng)獨(dú)立董事時(shí)還要評(píng)估其學(xué)歷、背景和專(zhuān)業(yè)能力，切實(shí)維護(hù)中小股東的利益;其次，對(duì)董事會(huì)成員與高級(jí)管理層交叉任職情況進(jìn)行限制，特別要避免董事長(zhǎng)與總經(jīng)理由同一人擔(dān)任的情況，明確界定各自職責(zé)范圍，避免管理層控制董事會(huì)的局面;最后，為了提供董事會(huì)成員的專(zhuān)業(yè)性，應(yīng)對(duì)對(duì)董事和獨(dú)立董事個(gè)人的任職條件進(jìn)行明確，增加專(zhuān)業(yè)性條件限制。為了增加董事會(huì)成員的責(zé)任心，還應(yīng)引入董事會(huì)的個(gè)人信用機(jī)制建設(shè)。

（二）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)具有重要的意義。這種集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)使得股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠保持平衡，即不至于太過(guò)分散和太過(guò)集中，以促進(jìn)企業(yè)能夠得到長(zhǎng)久的發(fā)展。盡量避免出現(xiàn)第一大股東擁有絕對(duì)控制權(quán)，導(dǎo)致其他股東沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)。而適度的集中股權(quán)結(jié)構(gòu)不僅能夠?qū)⒏鱾€(gè)股東的股權(quán)進(jìn)行平衡和制約，使得任何的一個(gè)股東都不能根據(jù)自己的責(zé)任而單獨(dú)的做出決策。進(jìn)而幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)能夠順利的營(yíng)運(yùn)，改善當(dāng)前的內(nèi)部控制管理的水平。另外，應(yīng)適度引入機(jī)構(gòu)投資者。他們可以結(jié)合國(guó)家的政策法規(guī)，以及根據(jù)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和自身特點(diǎn)，從而有效的保障中小機(jī)構(gòu)投資者的股東權(quán)利，與此同時(shí)，機(jī)構(gòu)投資者可以充分結(jié)合起來(lái)，雖然從公司整體持股來(lái)看所占的比重很小，但也能夠起到有效的監(jiān)督的作用。

切實(shí)發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用。公司治理中，監(jiān)事會(huì)應(yīng)履行著監(jiān)督的權(quán)利，為了防止損害公司利益的出現(xiàn)，監(jiān)事會(huì)在整個(gè)公司有著舉足輕重的作用。若想發(fā)揮監(jiān)事會(huì)就監(jiān)督作用，首先，在監(jiān)事會(huì)成員的提名上，需要由監(jiān)事會(huì)或者股東大會(huì)的特別委員會(huì)等進(jìn)行負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)和提名，盡可能擺脫董事會(huì)的操縱。其次，監(jiān)事會(huì)要采取公開(kāi)、公正的方式以及結(jié)合企業(yè)自身狀況，合理的增加監(jiān)事會(huì)的人員，從而保障監(jiān)事會(huì)可以有效的進(jìn)行決策判斷，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況以及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)管，同時(shí)對(duì)于那些沒(méi)有充分發(fā)揮其職能的監(jiān)事，如信息披露存在缺陷等，要給予一定的處罰。最后，為加強(qiáng)監(jiān)督職能，可考慮在監(jiān)事會(huì)中引入利益相關(guān)者，從而改善監(jiān)事會(huì)監(jiān)督被長(zhǎng)期弱化的現(xiàn)象。

（四）加強(qiáng)法律法規(guī)的引導(dǎo)和約束

我國(guó)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)抽查企業(yè)內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容完整性、披露是否到位，整改情況如何等，對(duì)違反規(guī)定的公司采取一定的處罰手段，如，對(duì)一些上市公司以及主要領(lǐng)導(dǎo)人出現(xiàn)假報(bào)、漏報(bào)內(nèi)部控制的以及對(duì)內(nèi)部控制缺陷故意隱瞞不報(bào)的要制定嚴(yán)格、嚴(yán)厲的處罰機(jī)制。同時(shí)公司要采用一定的措施進(jìn)行管制，如提高這些企業(yè)的融資成本等。另外，監(jiān)管部門(mén)還可以選擇內(nèi)部控制做得比較好的企業(yè)，向全國(guó)推廣好的經(jīng)驗(yàn)，并為其在資本市場(chǎng)的發(fā)展提供進(jìn)一步便利，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)去改進(jìn)內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制和公司治理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，因此，企業(yè)應(yīng)該更加重視內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的結(jié)合，使其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠相互促進(jìn)、相互影響，為企業(yè)提供前進(jìn)的動(dòng)力。想要實(shí)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制的有機(jī)銜接與良性互動(dòng)，一方面通過(guò)提高董事獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)性、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用，另一方面政府應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)的引導(dǎo)和約束，才能促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率，持續(xù)保持企業(yè)良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

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