小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

李娟

摘? 要：小微企業(yè)為了在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下擴(kuò)大銷售份額，獲取更多的利潤，需要利用賒銷方式打開市場以期追求利益的最大化。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資金的重要組成部分具有流動性、變現(xiàn)性較強(qiáng)，但風(fēng)險較大的特點，對其管理不善極易造成壞賬損失，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出。因此，小微企必須在利用賒銷擴(kuò)大銷售額的同時加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);應(yīng)收賬款;信用管理

一、小微企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題

（一）不重視對客戶資信狀況的調(diào)查

部分小微企業(yè)的經(jīng)營者急于拉攏客戶，未對客戶進(jìn)行有效的調(diào)查和評估，與經(jīng)常往來的客戶只是達(dá)成口頭協(xié)議，不跟蹤考察往來客戶的信用變動情況。賒銷雖然帶來公司銷售額的暫時增長，但后期無法收回的貨款卻形成了企業(yè)的“虛假利潤”，實際收益并沒有得到提高。

（二）財務(wù)人員對應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細(xì)

部分小微企業(yè)對自己的應(yīng)收賬款收現(xiàn)能力沒有進(jìn)行仔細(xì)分析，只是按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，而且部分客戶的資料不完整，由于企業(yè)對客戶的信用評價不夠深入，沒有重視客戶的信用反饋情況，從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，大量資金因被客戶拖欠占用而不能及時的收回，使應(yīng)收賬款的成功回收面臨很大的風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范

部分企業(yè)在客戶簽訂合同時，沒有對合同內(nèi)容進(jìn)行全面、謹(jǐn)慎的審查，合同的一般條款欠缺或內(nèi)容不全面，從而在訴諸法律途徑時對合同的履行、合同當(dāng)事人的利益帶來不利影響。特別是在有些客戶發(fā)生名稱變更或人員變動的情況下，公司無法拿出有力的證據(jù)催討貨款，以至于公司利益得不到法律保護(hù)，給公司帶來不必要的損失。

小微企業(yè)往往比較重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，對應(yīng)收賬款的具體督辦和清查沒有專人負(fù)責(zé)。對催收工作也沒有制定具體詳細(xì)的措施，在催收工作中也不注重催收技巧的運(yùn)用，對有可能收不回來的應(yīng)收賬款沒有應(yīng)對的辦法和方案。產(chǎn)生欠款后，一般是由產(chǎn)品銷售人員負(fù)責(zé)催收，而銷售人員認(rèn)為自己的薪水是與銷售業(yè)績掛鉤，所以對應(yīng)收賬款的回收工作很是怠慢。

二、應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

（一）企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理觀念

企業(yè)認(rèn)為產(chǎn)品占市場份額的多少是保證公司持續(xù)發(fā)展下去的動力，銷售額提上來了才會有更好的發(fā)展前景，在激烈的市場競爭中，公司為了提高競爭力，增加收入，提高市場占有率而重視銷售，忽視了應(yīng)收賬款管理對與公司管理的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款管理問題和客戶資信情況不夠重視，沒有正確認(rèn)識應(yīng)收賬款管理在實際工作中的重要意義。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

部分企業(yè)雖然建立了應(yīng)收賬款管理制度，但制度本身并不健全，存在著一定的缺陷。例如對于應(yīng)收賬款公司只是簡單的管理，沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險、對應(yīng)收賬款未收回導(dǎo)致資金短缺的狀況并沒有應(yīng)對措施和方案，應(yīng)收賬款的審批、記賬、對賬和超賬期催收等制度還不太健全。除此之外，企業(yè)財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門核對不及時，未能及時共享信息和定期對賬，造成業(yè)務(wù)銷售與財務(wù)核算脫節(jié)，使應(yīng)收賬款問題不能及時暴露。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全

對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和控制離不開公司各個部門間的信息溝通，而很多小微企業(yè)都沒有合理的設(shè)置信息化內(nèi)部監(jiān)督控制崗位，銷售部門、倉管部門、財務(wù)部門等部門缺乏有效的信息溝通，數(shù)據(jù)和單據(jù)傳遞不及時，導(dǎo)致業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)。除此之外，小微企業(yè)大多建立了根據(jù)銷售額獎勵銷售人員的激勵機(jī)制，而對所形成的應(yīng)收賬款到底由誰負(fù)責(zé)催收的責(zé)任落實不到位，無法追究未收回應(yīng)收賬款的相關(guān)人員的責(zé)任。

三、解決應(yīng)收賬款管理存在問題的應(yīng)對策略

（一）建立客戶信用管理檔案

企業(yè)應(yīng)該重視對往來客戶的資信狀況，并進(jìn)行實時評估，建立完善的信用檔案。在對客戶進(jìn)行賒銷前，首先，應(yīng)利用計算機(jī)軟件建立客戶檔案管理系統(tǒng)。其次，組織專門人員對客戶的資信狀況進(jìn)行事先調(diào)研、有效分析，建立信用標(biāo)準(zhǔn)，明確賒銷策略。要針對不同信用等級的客戶確定出合理的信用條件，并在信用管理系統(tǒng)中進(jìn)行記錄。發(fā)生應(yīng)收賬款時，應(yīng)掌握應(yīng)收賬款的即時動態(tài)，做出合理的決策，避免客戶變動給本公司帶來不利影響，同時，定期向客戶發(fā)詢證函，核實應(yīng)收賬款的時效性，從而使雙方發(fā)生糾紛時，能夠得到法律保護(hù)。

（二）對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)加大催收力度

對逾期的應(yīng)收賬款不能及時收回極易導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生。為此，財務(wù)部門對于即將到期或已經(jīng)到期但仍未回款的客戶，應(yīng)該及時告知業(yè)務(wù)員加大催款力度，必要時以公司名義進(jìn)行書面通知，并由經(jīng)手該客戶的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催款。對于賴賬的客戶，財務(wù)部整理打官司材料，隨時準(zhǔn)備起訴，當(dāng)應(yīng)收賬款到賬后，應(yīng)及時銷賬。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全激勵機(jī)制

為了減少企業(yè)壞賬的發(fā)生，小微企業(yè)就要健全應(yīng)收賬款制度，完善內(nèi)控。在企業(yè)中組建一個應(yīng)收賬款監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對銷售部門和財務(wù)部門的管理。在銷售部門與客戶達(dá)成購銷協(xié)議時，要盡可能維護(hù)公司的利益，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并對每天發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，以免發(fā)生錯誤。

為了保證企業(yè)的應(yīng)收賬款能被及時追回，小微企業(yè)還需要完善相應(yīng)的員工激勵機(jī)制。明確相關(guān)責(zé)任，將回款責(zé)任落實到個人，財務(wù)部門應(yīng)該及時和業(yè)務(wù)員進(jìn)行溝通，提醒其按時回款。對于在規(guī)定期限內(nèi)回款的業(yè)務(wù)員納入當(dāng)月績效考核，對于超過一定期限仍未回款或未全回款的廠家業(yè)務(wù)員給予適當(dāng)?shù)目劭钐幜P，以激勵業(yè)務(wù)員及時追討銷售貨物形成的應(yīng)收賬款。

（四）提高企業(yè)人員信用管理意識

管理者應(yīng)能夠做出合理的判斷以降低企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不暢所面臨的風(fēng)險。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)懂得財務(wù)知識、企業(yè)管理知識以及相應(yīng)的法律常識，提高風(fēng)險管理意識，與此同時，企業(yè)應(yīng)注意培養(yǎng)主要銷售業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款和信用管理意識，組織定期培訓(xùn)，從上至下提升信用管理水平。

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作者簡介：

李? 娟（1979.1-），女;籍貫：遼寧沈陽;職稱：講師;學(xué)歷：碩士研究生;研究方向：財務(wù)管理。