采礦業(yè)上市公司社會責任信息披露評價體系的建立

殷佩軒

摘 要：以2013-2018年的78家六年的采礦業(yè)上市公司社會責任信息數(shù)據(jù)為樣本，選取社會責任信息和財務信息一共30個指標建立采礦業(yè)社會責任信息評價體系。根據(jù)主成分分析法法確定指標權重，得到采礦業(yè)企業(yè)社會責任信息披露得分評價體系，據(jù)此進行應用評價分析，促使采礦業(yè)披露更多的社會責任信息。

關鍵詞：采礦業(yè) 社會責任信息披露 評價體系建立

一、引言

在黨的第十九次代表大會上，習近平總書記提出了“綠水青山就是金山銀山”的精辟論斷，表明了國家高度重視生態(tài)文明。會議指出生態(tài)文明的建設需要政府與企業(yè)共同承擔，而建設途徑是通過企業(yè)履行社會責任。2019年國家多部門聯(lián)合印發(fā)了《綠色產(chǎn)業(yè)指導目錄》，指出企業(yè)應當將綠色發(fā)展放到首要位置，在綠色發(fā)展中要明確自身責任，積極履行社會責任。采礦業(yè)作為基礎性行業(yè)，在承擔社會責任方面應當責無旁貸。前些年我國采礦業(yè)安全事故頻繁爆發(fā)與采礦環(huán)境惡劣導致員工職業(yè)病增加，都影響了采礦業(yè)的發(fā)展。通過分析采礦業(yè)的發(fā)展模式可知，制約采礦業(yè)發(fā)展的主要原因是經(jīng)濟利益的驅動下盲目擴大生產(chǎn)，與此同時卻忽視了企業(yè)必須承擔的社會責任。

[JP3]目前我國對采礦業(yè)社會責任評價的現(xiàn)有文獻比較匱乏，對于怎樣建立采礦業(yè)企業(yè)社會責任信息的評價披露體系，我國學術研究界還沒有相對一致的觀點。這阻礙著采礦業(yè)的發(fā)展。本文是在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎上，結合了我國采礦業(yè)現(xiàn)狀，引入企業(yè)編寫的社會責任報告和年度報告，在市場績效、社會績效和環(huán)境績效中添加重要指標，創(chuàng)建了采礦業(yè)的社會責任信息披露評價模型，引導采礦業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟決策時既要考慮短期經(jīng)濟效益，又要結合長期經(jīng)濟效益，將經(jīng)濟效益和社會責任多方面評價相結合，這對我國采礦業(yè)企業(yè)履行社會責任具有一定的指導意義。

二、采礦業(yè)社會責任信息披露現(xiàn)狀

（一）披露載體分析

[JP2]通過查詢資料可知，采礦業(yè)企業(yè)社會責任信息披露的載體主要包括社會責任報告和年度報告。根據(jù)中國證券委員會發(fā)表的《中國上市公司行業(yè)分類指引》[1]，采礦業(yè)業(yè)上市公司截止到目前有163家。其中有78家企業(yè)在2013-2018年發(fā)表過社會責任報告，采礦業(yè)社會責任披露率為47.9%。采礦業(yè)企業(yè)在2013-2017年的數(shù)量有一定的提升，達到了全體披露數(shù)量。從2013-2018年的采礦業(yè)社會責任報告發(fā)布來看，披露整體數(shù)量在六年之間有一定的增長。但是從采礦業(yè)企業(yè)樣本比率可以得知，采礦業(yè)企業(yè)社會責任信息披露的水平仍然較低。見表1所示。

（二）披露內(nèi)容分析

對78家采礦業(yè)上市公司六年的社會責任報告信息披露情況進行分析，采礦業(yè)有57家公司連續(xù)六年披露社會責任報告，占73.1%。經(jīng)過對采礦業(yè)企業(yè)2013-2018年的年度報告和社會責任報告信息的歸納，發(fā)現(xiàn)采礦業(yè)公司對發(fā)布社會責任報告持主觀隨意性的態(tài)度，積極性不夠強。這表明我國采礦業(yè)企業(yè)在社會責任披露方式上沒有統(tǒng)一的標準，報告內(nèi)容信息有效性不足。見表2所示。

三、采礦業(yè)上市公司社會責任信息指標體系的設計

（一）樣本確定與數(shù)據(jù)來源

依據(jù)企業(yè)行業(yè)的分類指引，本文選取了采礦業(yè)作為初選樣本，根據(jù)企業(yè)是否在2013-2018年發(fā)布過社會責任報告作為復選基礎。主要數(shù)據(jù)是根據(jù)各采礦業(yè)企業(yè)年度報告和社會責任報告手工收集整理，得到78家采礦業(yè)企業(yè)樣本，一共427個。相關信息采集來自樣本公司網(wǎng)站、巨潮咨詢網(wǎng)和上交所信息。

（二）體系指標的選擇

由于社會責任報告是企業(yè)自愿性披露的信息報告，目前還沒有相關法律規(guī)范，因此一份披露水平較高的社會責任報告能夠更有效的反映企業(yè)社會責任情況。本文就是通過結合2009年中國社會科學院編制的《中國企業(yè)社會責任報告編寫指南》[2]，結合采礦業(yè)特點，從報告前言（P）、責任管理（G）、市場績效（M）、社會績效（S）、環(huán)境績效（E）和報告后記（A）這六個方面來設計評價體系。指標分為二級指標和下設的三級指標，三級指標是選出部分可以量化評價二級指標的指標。評價體系構建指標見表3所示。

（三）指標體系的說明

本文構建的采礦業(yè)社會責任披露評價體系選用客觀指標。根據(jù)采礦業(yè)的特點，在環(huán)保公益方面應該被著重研究。由于企業(yè)社會責任報告中在清潔生產(chǎn)、環(huán)境保護管理等各方面披露的數(shù)據(jù)比較少，因此，部分指標采用的是likert五級打分法[3]進行評價。其中既有定量又有內(nèi)容描述的為4分，只有定量的內(nèi)容為3分，只有內(nèi)容詳細描述的為2分，只有簡單一般描述內(nèi)容的1分，沒有任何描述定量定性描述的為0分。

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟是生存發(fā)展的基礎，滿足顧客的需要是企業(yè)發(fā)展的根本，保證債權人和供應商的利益、互惠互利是企業(yè)生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展的前提。因此，經(jīng)濟發(fā)展責任的信息披露指標應該包括股東權益、伙伴權益、員工權益和社會權益方面的信息披露[4]。本文中經(jīng)濟指標選擇了股東權益方面的利息保障比，其利息保障比的計算公式利息保障比=利息費用/息稅前利潤;伙伴責任方面包括供應商討價還價能力和銷售收入率，公式分別為供應商討價還價能力=（主營業(yè)務成本+存貨）/應付賬款余額，銷售收入率=銷售額/主營業(yè)務收入;員工責任方面包括公司福利比，公式為公司福利比=員工工資福利額/凈利潤;社會責任方面包括捐贈收入比。其公式為公益收入率=慈善與公益捐款/主營業(yè)務收入。

四、采礦業(yè)社會責任信息披露評價模型的構建

（一）數(shù)據(jù)標準化處理

[JP2]本文選取了30個指標構成評價模型，由于企業(yè)表示盈利能力的數(shù)據(jù)指標存在負指標，需要對原始數(shù)據(jù)標準化處理，使其具有可比性。本文數(shù)據(jù)處理方法是極差法[5]，計算公式如下：

（二）權重的確定

數(shù)據(jù)標準化處理后，各評價指標的重要程度可以通過科學的方法得到權重數(shù)來獲得，因而獲得正確的評價。層析分析法和主成分分析法是確定指標權數(shù)的兩種方法。層次分析法也稱為專家賦權法，易受到人為因素的主觀影響。主成分分析法則是運用數(shù)理統(tǒng)計方法來獲得客觀權重，通過數(shù)學轉換得到權重，主成分分析法具有客觀性。本文確定指標權重采用主成份分析法獲得權數(shù)，能夠客觀的反映數(shù)據(jù)對指標體系的賦權作用。

（三）實證檢驗

本文運用數(shù)據(jù)處理軟件SPSS的主成分分析方法來確定各項指標的權重。判斷原始數(shù)據(jù)進行主成分分析的可行性，對78家上市公司6年的數(shù)據(jù)進行檢驗，KMO為0.760﹥0.50，且數(shù)據(jù)輸出的巴特利球形度的顯著性值是0.000﹤0.05，因而可以不用進行Barlett球度檢驗的零假設。見表4所示。

（四）評價體系的結果分析

根據(jù)上文已經(jīng)確定的指標權重，對采礦業(yè)企業(yè)進行實際應用分析，并根據(jù)企業(yè)綜合得分進行排序。具體結果見表6所示。

（五）實證結果的分析

1.采礦業(yè)企業(yè)社會責任信息披露得分越高，表明采礦業(yè)承擔社會責任越好，這是由于對本文初始數(shù)據(jù)進行了標準化處理，所以數(shù)據(jù)是以零點為基點的，因此企業(yè)社會責任綜合得分是跟社會責任信息披露水平同方向變化的。

2.根據(jù)綜合得分排名分析，兗州煤業(yè)、中國石化、中國石油、中國鋁業(yè)和中煤能源占據(jù)了前五名的位置。根據(jù)這五家企業(yè)實際盈利情況可知，其均處于長期盈利的狀況，這應證了企業(yè)效益與企業(yè)履行社會責任程度成正比。在這78家上市公司中，中國石油、中國石化和中煤能源是在采礦業(yè)的翹楚，具有一定的社會地位，在承擔社會責任上的成效被人們熟知，這也從另一方面印證了本文的評價體系的可行性。

3.根據(jù)實證結果分析，企業(yè)得分水平最高的為兗州煤業(yè)（0.832），得分最低的企業(yè)為貴繩股份（0.133），分數(shù)差距為0.699，這說明我國采礦業(yè)企業(yè)社會責任跨級信息披露的履行還是存在很大的差異。78家采礦業(yè)企業(yè)在2013-2018年社會責任信息披露中的平均得分分別為0.474、0.542、0.508、0.508、0.546與0.513，企業(yè)在這六年間社會責任信息披露水平進步不明顯。

4.根據(jù)采礦業(yè)企業(yè)的得分范圍為：0.091-0.889，平均劃分為三個評價等級。第I級：CSR信息披露指數(shù)0.623-0.889;第Ⅱ級：CSR信息披露指數(shù)0.357-0.623;第Ⅲ級：CSR信息披露指數(shù)0.091-0.357。I級評價率為24.36%;Ⅱ級評價率為62.82%;Ⅲ級評價率為12.82%。根據(jù)分析可知，采礦業(yè)大多數(shù)企業(yè)披露評價處于中等水平。這表明采礦業(yè)絕大多數(shù)企業(yè)社會責任信息披露的認識還處在啟蒙發(fā)展階段，需要增加企業(yè)履行社會責任的意圖。

本文采用采礦業(yè)企業(yè)信息數(shù)據(jù)作為基礎，根據(jù)采礦業(yè)的特殊性選取了指標，運用主成分分析法建立采礦業(yè)社會責任信息披露的評價指標模型。通過應用分析，評估企業(yè)社會責任信息披露情況。根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)披露來看，企業(yè)披露數(shù)量在增加，但是指標披露情況依然不高;依照構建的采礦業(yè)社會責任信息披露體系可以得知，盡管我國采礦業(yè)企業(yè)面對很多的外部監(jiān)管壓力，但是社會責任信息披露水平還是比較差的。

通過對采礦業(yè)社會責任信息披露進行評價研究，能夠得出采礦業(yè)社會責任披露的情形不是很樂觀。在環(huán)境污染影響到人類日常生活的情形下，環(huán)保觀念已經(jīng)逐漸深入人心，企業(yè)需要從各方面來進行加強社會責任信息披露情況。本文對采礦業(yè)社會責任信息評價水平研究，雖然涉及的范圍不夠廣泛，但具有代表性，對未來更大范圍的行業(yè)研究具有參考意義。

參考文獻：

[1]中國證券監(jiān)督管理委員會.第31號公告：《上市公司行業(yè)分類指引》（2012年修訂）[EB/OL].http：//www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G00306201/201211/t20121116_216990.html，2012-10-26.

[2]齊麗云，魏婷婷.基于ISO26000的企業(yè)社會責任績效評價模型研究[J].科研管理，2013（34）.

[3]周浩.金屬上市公司社會責任會計信息披露評價指標設計與應用[D].長沙：湖南大學，2013.

[4]聶安琪.國家電網(wǎng)公司社會責任評價指標體系研究[D].南昌：江西財經(jīng)大學，2016.

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