信用卡審計案例分析

王紅

摘 要：近年來，部分社會中介、騙貸者將商業(yè)銀行信用卡汽車分期業(yè)務(wù)視為新的獲利“重點領(lǐng)域”。

關(guān)鍵詞：專項分期;樣本選取;查證思路;查證方法

審計案例簡介：對某支行信用卡汽車專項分期業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)黃XX等8人的汽車分期全部不良，8張信用卡透支本息余額合計141.35萬元，其中可疑27.6萬元，損失113.75萬元。通過審計查證后，發(fā)現(xiàn)持卡人提供虛假資料辦理汽車分期，套取銀行資金，分期商戶準(zhǔn)入不嚴(yán)，未按要求采取相關(guān)擔(dān)保措施等問題。

汽車分期業(yè)務(wù)是指信用卡持卡人使用專項分期額度購買非營運小型汽車的專項商戶分期業(yè)務(wù)。汽車分期業(yè)務(wù)包括指定商戶汽車分期業(yè)務(wù)和非指定商戶汽車分期業(yè)務(wù)。指定商戶汽車分期業(yè)務(wù)是指持卡人在汽車分期商戶處購買小汽車（含二手車）的專項商戶分期業(yè)務(wù)。非指定商戶汽車分期業(yè)務(wù)是指持卡人自主選擇汽車經(jīng)銷商購買小汽車（不含二手車）的汽車分期業(yè)務(wù)。

1 信用卡汽車專項分期業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

一是真實性和有效性，即專項分期業(yè)務(wù)是否真實有效;二是資信狀況和支付能力，主要是申請人的評分、信用記錄、還款能力等。三是擔(dān)保風(fēng)險，主要是擔(dān)保方式和手續(xù)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)資質(zhì);四是政策審查，審查所辦理的分期業(yè)務(wù)類型、用途是否符合規(guī)定。

2 信用卡汽車專項分期業(yè)務(wù)樣本選取

需從以下幾個方面進(jìn)行選取：專項分期業(yè)務(wù)狀態(tài)、金額大小、在營業(yè)機(jī)構(gòu)的分布、專項分期商戶的經(jīng)營。此次審計選取不良專項分期樣本，選取狀態(tài)為次級、可疑和損失（CD4）、不良余額50000元、不良專項分期較為集中的支行和網(wǎng)點、不良專項分期較為集中的商戶或經(jīng)營已出現(xiàn)問題的商戶。

3 審計查證思路和方法

通過審計平臺，對XX分行的信用卡專項分期業(yè)務(wù)進(jìn)行掃描和篩選，發(fā)現(xiàn)XX分行下屬的營業(yè)部和另外兩家分行不良專項分期較多且相對集中。

審計發(fā)現(xiàn)“X華汽車”和“X鮮汽車”不良專項分期較多，不良率高，不良金額較大，且兩家公司經(jīng)營管理人員辦理的專項分期也出現(xiàn)了不良。另外兩家公司分期經(jīng)辦行為同一家支行，客戶經(jīng)理也為同一人。

“X華汽車”和“X鮮汽車”存在較大疑點，因此選取兩家公司辦理的不良專項分期樣本進(jìn)行查證。

4 查證的主要方法

一是追蹤商戶或持卡人的資金;二是查看業(yè)務(wù)申請資料（申請表、身份證、合同、發(fā)票、登記證、行駛證、完稅證明、保單、收入證明、征信報告等）;三是詢問經(jīng)辦人員;四是實地查看商戶經(jīng)營;五是當(dāng)面或電話向持卡人了解情況。

購車發(fā)票可通過查看發(fā)票要素并通過電話或網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)?車輛保險單可通過查看保單要素并通過電話或網(wǎng)上查詢保單真?zhèn)?車輛登記證的查證，如有必要可到車管所核實車輛登記證真?zhèn)我约败囕v抵押情況;可通過車架號查詢車輛信息，核對車輛信息真實性。

5 發(fā)現(xiàn)的主要問題

5.1 持卡人提供虛假資料辦理汽車分期，套取銀行資金

（1）持卡人黃XX等5人的分期業(yè)務(wù)資料無行駛證復(fù)印件，經(jīng)核實，發(fā)現(xiàn)該5人提供的車輛登記證、銷售發(fā)票和保險單的復(fù)印件均為變造，為虛假資料。楊X提供的車輛登記證、銷售發(fā)票和保險單復(fù)印件均采用真實資料復(fù)印后修改姓名和身份證號碼的方式進(jìn)行變造。楊X的購車合同和分期申請資料顯示其購買的車輛為奧迪Q5，但通過查詢車架號發(fā)現(xiàn)實際為奧迪A4L。

（2）持卡人袁X、秦X辦理分期的兩輛汽車的發(fā)動機(jī)號碼和車架號完全相同，且申請資料中的車輛信息前后不一致。例如：袁X提供的行駛證顯示所購車輛為JEEP自由光，但其購車合同、發(fā)票、保險單和車輛登記證的卻為豐田凱美瑞。另外，購車發(fā)票、車輛登記證的日期為2015年12月15日，而行駛證上登記日期卻為2014年4月15日，車輛信息不一致。通過進(jìn)一步核實，發(fā)現(xiàn)袁X提供的車輛登記證、銷售發(fā)票和保險單復(fù)印件均采用真實資料復(fù)印后修改姓名和身份證號碼的方式進(jìn)行變造。秦X與袁X辦理分期的兩輛汽車車架號均為1C4PJMCB3EW106933，發(fā)動機(jī)號碼均為EW106933，經(jīng)核實秦X的車輛登記證、行駛證和購車發(fā)票也均為變造。

（3）持卡人周X提供虛假合同和虛假購車發(fā)票辦理分期，虛抬車價29.2萬元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)汽車購銷合同和分期業(yè)務(wù)申請表上顯示購買的車輛為奔馳R500，車價為89萬元，而通過對其車架號進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)該車輛實際為2010款奔馳R300L商務(wù)版，廠商指導(dǎo)價為59.8萬元，與申請表上的車價相差29.2萬元。經(jīng)核實，其提供的購車發(fā)票為偽造。持卡人以購買奔馳R500的名義，實際購買奔馳R300L并以此辦理汽車分期，虛抬車價，套取農(nóng)行資金。

5.2 存在商戶準(zhǔn)入不嚴(yán)的問題

違規(guī)準(zhǔn)入成立未滿一年的公司開展專項分期業(yè)務(wù)。X華汽車成立兩個月便成為農(nóng)行的專項分期商戶，并迅速開展汽車分期業(yè)務(wù)，成立未滿一年就辦理汽車分期業(yè)務(wù)，違反了總行的相關(guān)制度規(guī)定。

3.存在商戶突破分期額度，未按要求采取相關(guān)擔(dān)保措施的問題。周X于2013年7月向X鮮汽車購車并辦理分期，分期金額64萬元，額度突破50萬元，但該客戶僅以本車抵押辦理分期，未按要求追加其他擔(dān)保措施。

6 審計案例的啟示

（1）熟悉信用卡專項分期業(yè)務(wù)的制度、流程和風(fēng)險點。

（2）熟練運用內(nèi)審平臺進(jìn)行分析和查證。

（3）認(rèn)真查看資料，不放過任何蛛絲馬跡。

（4）通過多種手段進(jìn)行核實和查證。

（5）善于歸納和總結(jié)。