行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

摘 要：行政事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，在現(xiàn)代社會的發(fā)展中起到了重要的作用。對于行政單位自身的監(jiān)督與建設(shè)也是國家極為重視的內(nèi)容，內(nèi)部審計是極為有效的監(jiān)督方式之一。但是由于各種因素的干擾，也有著相應(yīng)的缺點。本文利用對行政事業(yè)機構(gòu)內(nèi)部審計的研究，指出存在的問題，并提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;對策

2012年，財政機關(guān)出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的指令。行政事業(yè)機構(gòu)內(nèi)部管理是內(nèi)嵌到行政事業(yè)單位里，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)活動管控機制的落地實施，提升政府治理水平。具體來說，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的重要管理活動，能及時查漏補缺和識別風(fēng)險，為組織目標(biāo)保駕護(hù)航;同時內(nèi)部控制又是一種制度安排，如內(nèi)部控制設(shè)計需要遵循不相容崗位分離要求，實現(xiàn)了從制度上規(guī)避風(fēng)險，增強管理的有效性以及水平，同時能夠合理避免舞弊以及預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果，促進(jìn)服務(wù)型政府的建設(shè)。本文的分析視角是行政事業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部審計，良好的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計可以推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在單位內(nèi)部有序?qū)嵤?，有效運行。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段的行政機構(gòu)經(jīng)歷了長期的發(fā)展，內(nèi)部審計慢慢融入到里面。因為社會情勢還有單位內(nèi)容的變化，產(chǎn)生了大量的問題。詳細(xì)現(xiàn)狀可見：缺乏內(nèi)部審計意識。中國的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)對行政機構(gòu)產(chǎn)生了很大的影響。很多管理人都遵循傳統(tǒng)方法。對財務(wù)工作還有內(nèi)部審計工作關(guān)鍵性的理解沒有到位;沒有考慮到內(nèi)部審計的獨立性。在很多機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)中，審計部門依舊缺乏獨立的人格，還把內(nèi)部審計人員編入財務(wù)單位或是另外的部門，并且審計單位也在其他單位的管轄范圍內(nèi)。這種情況造成了審計人員工作量大，還伴隨其他因素的干擾，審計工作質(zhì)量差;審計工作落后，市場經(jīng)濟(jì)還有社會情勢持續(xù)改變。大量的行政單位仍然遵循傳統(tǒng)的工作模式，也就是主要關(guān)注財政收支審計，并未展開一定的擴展，不適應(yīng)現(xiàn)階段社會的發(fā)展;內(nèi)部審計并未做出正確定位，內(nèi)部審計工作不是基于真正的單位情況的變化，做出及時調(diào)整，工作目標(biāo)還有單位，或者是部門整體目標(biāo)的差異，最大限度地制約著內(nèi)部審計的實施效果。

（二）內(nèi)審在行政事業(yè)作用有限的原因分析

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠到位

現(xiàn)階段，中國大量行政機構(gòu)對內(nèi)部審計職能的理解有偏差，在開展相應(yīng)工作的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了諸多問題。例如，一部分行政機構(gòu)沒有獨立的部門，其詳細(xì)的內(nèi)部審計工作大多數(shù)是財務(wù)單位或是其他單位來完成。然而，在這樣的工作方式下，很容易造成行政機構(gòu)內(nèi)部審計工作欠缺一定的獨立性以及公平性。內(nèi)部審計構(gòu)架也沒有充分的參考效應(yīng)，很大程度影響到行政事業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部審計作用的體現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低

現(xiàn)階段，公共機構(gòu)的內(nèi)部審計人員通常缺乏專職審計員。從別的地方轉(zhuǎn)移的內(nèi)部審計師具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平以及較低的工作能力。他們沒有具備審計的專業(yè)知識以及理論知識，所以無法順應(yīng)內(nèi)部審計工作的一些需求;在現(xiàn)階段的公共機構(gòu)內(nèi)部審計員中，全職工作人員相對少，大多數(shù)是兼職人員，后續(xù)的教育跟不上，審計人員缺乏專業(yè)知識以及技能，缺乏計算機內(nèi)部審計以及網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)部審計等內(nèi)部控制;內(nèi)部審計師的構(gòu)架不科學(xué)，而且大部分工作人員都源于會計或是紀(jì)檢監(jiān)察人員。即使他們存在相應(yīng)的會計知識，但他們對審計工作的理解不充分，不具備勝任能力。內(nèi)部審計師的專業(yè)素養(yǎng)較低。審計工作中的行為不標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)格不穩(wěn)固。十分影響到了審計工作質(zhì)量的增強。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策

（一）提升對內(nèi)部審計工作的重視與認(rèn)識

能夠利用優(yōu)化機構(gòu)管理的內(nèi)部審計專業(yè)教育。例如，省審計辦公室組織相應(yīng)單位管理人員參加統(tǒng)一的內(nèi)部審計工作培訓(xùn)，不但可以科學(xué)增強管理層對內(nèi)部審計工作的關(guān)注水平，并且也可以增強管理能力。更好的落實管理工作?；蛘叩胤綄徲嬀挚梢缘叫姓C關(guān)組織相關(guān)的講座以及培訓(xùn)，重點是負(fù)責(zé)財務(wù)工作以及審計的領(lǐng)導(dǎo)，以及各單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行講座和培訓(xùn)，培訓(xùn)師將評估參與培訓(xùn)的領(lǐng)導(dǎo)人。評估是領(lǐng)導(dǎo)力評估以及未來選拔任用的核心根據(jù)，以確保領(lǐng)導(dǎo)人員可以在培訓(xùn)以及講座環(huán)節(jié)中真正獲取一些經(jīng)驗。此外，能夠利用推廣工作優(yōu)化單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的關(guān)注水平。例如，在各行政機構(gòu)中張貼標(biāo)語，發(fā)布宣傳指標(biāo)，使領(lǐng)導(dǎo)人員在組織宣傳的時候增強思想認(rèn)識和層次。利用以上措施以及手段，領(lǐng)導(dǎo)人員可以充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在培訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織宣傳，參與宣傳過程中的關(guān)鍵性，讓領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識到內(nèi)部審計部門的重要性，確保內(nèi)部審計單位的工作以及獨立性的重要性，進(jìn)而緩解中國行政事業(yè)機構(gòu)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，工作過于形式，以及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度低等方面的問題。

（二）規(guī)范內(nèi)審程序，建立良好的內(nèi)審環(huán)境

內(nèi)部審計機構(gòu)有必要規(guī)范內(nèi)部審計流程，創(chuàng)新工作模式，順應(yīng)潮流，拓開工作核心。主要內(nèi)容如下：審計機構(gòu)的工作人員應(yīng)增強本身的素質(zhì)，對工作切實負(fù)責(zé);所有的項目都必須落實準(zhǔn)備工作以及審計后管理;優(yōu)化監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn);改革審計方法，為部分發(fā)展創(chuàng)造機會;轉(zhuǎn)移工作重點，為機構(gòu)創(chuàng)造較多的經(jīng)濟(jì)利益。并且，單位要持續(xù)監(jiān)督，同時切實執(zhí)行審計結(jié)果，要求執(zhí)行單位在充分理解審計報告的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究反饋報告，落實審計中的整改意見。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

楊嫻（1986-），女，回族，河南省南陽市人，本科，甘肅省白龍江林業(yè)管理局科員。研究方向：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策研究。