基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制探討

胡波

摘要：基于對(duì)契約視角下企業(yè)內(nèi)部控制的研究，首先，闡述契約基本內(nèi)容與內(nèi)部控制基本內(nèi)容。然后，分析在契約視角下企業(yè)內(nèi)部控制，存在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏合理性、內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待加強(qiáng)等問(wèn)題。最后，在契約視角下為保證企業(yè)內(nèi)部控制可以發(fā)揮自身的作用，給出完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)、加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作等有效措施。

關(guān)鍵詞：契約視角;企業(yè);內(nèi)部控制

企業(yè)如果想要在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中取得更好發(fā)展，需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。通過(guò)內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)。為促使內(nèi)部控制工作能夠進(jìn)一步發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)與作用，需要在契約視角下對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善與創(chuàng)新。通過(guò)內(nèi)部控制工作，不僅可以在企業(yè)當(dāng)中形成良好的工作氛圍，還能增強(qiáng)企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，本文將針對(duì)基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制措施等內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)闡述。

一、契約與內(nèi)部控制基本概述

（一）契約基本概述

通常情況下，契約主要是指在多個(gè)利益方，也就是交易主體意愿一致情況下，所簽署的協(xié)議與合同，合同與協(xié)議能夠?qū)灰字黧w的行為等進(jìn)行約束，同樣也可以為其利益提供保障。在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中所涉及到的契約，主要是指制度層面的契約，在契約視角下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，可以不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。由此可以看出，契約對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作以及企業(yè)發(fā)展的重要作用。

（二）內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制工作屬于企業(yè)的管理工作，內(nèi)部控制是現(xiàn)如今企業(yè)管理理論當(dāng)中的關(guān)鍵與重點(diǎn)，將內(nèi)部控制更好落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部，可以將企業(yè)當(dāng)中的交易成本控制在有效范圍內(nèi)，同時(shí)在針對(duì)企業(yè)組織管理當(dāng)中不完善之處能夠進(jìn)一步完善與優(yōu)化[1]。除此之外，內(nèi)部控制工作可以在很大程度上對(duì)參與主體的行為進(jìn)行規(guī)范與約束，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化，使合同當(dāng)中的各方利益得到平衡。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵與重點(diǎn)，因此，企業(yè)需要意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要作用。

二、基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏合理性

我國(guó)企業(yè)發(fā)展存在一個(gè)普遍現(xiàn)象，那就是在如今契約視角下，企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)缺乏合理性。具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)當(dāng)中：第一，企業(yè)在內(nèi)部控制工作當(dāng)中，針對(duì)內(nèi)部控制的功能并沒(méi)有進(jìn)行全方位的了解與分析，同時(shí)針對(duì)市場(chǎng)的變化與企業(yè)的實(shí)際情況缺乏研究。這一情況的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏合理性，同時(shí)無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制最大的作用與價(jià)值，造成企業(yè)成本的增加[2]。第二，在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，針對(duì)企業(yè)當(dāng)中的管理制度沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的分析工作，許多員工的思想意識(shí)沒(méi)有提升，致使內(nèi)部控制無(wú)法落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待加強(qiáng)

在如今的契約背景下，企業(yè)內(nèi)部控制制度只有具備較強(qiáng)的執(zhí)行力，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，增強(qiáng)企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。但是從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中不難看出，內(nèi)部執(zhí)行力度有待加強(qiáng)。比如，企業(yè)當(dāng)中針對(duì)內(nèi)部控制制度，并沒(méi)有制定配套的制度條例，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。

三、基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制有效措施

（一）完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)

為在如今企業(yè)契約背景下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展，需要完善內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)。在完善治理結(jié)構(gòu)時(shí)，可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：第一，在企業(yè)中需要不斷加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)工作。在我國(guó)企業(yè)發(fā)展中許多企業(yè)存在混淆問(wèn)題，其中最為嚴(yán)重的就是經(jīng)營(yíng)權(quán)與決策權(quán)混淆，與此同時(shí)，企業(yè)中有部分董事會(huì)自身的能力與素質(zhì)有待提升，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及市場(chǎng)發(fā)展情況等沒(méi)有進(jìn)行深入的了解與分析[3]。這一情況的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作造成影響。因此，需要加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)工作，保證各個(gè)董事會(huì)能夠明確自身的權(quán)利與責(zé)任，同時(shí)能夠具備較強(qiáng)的工作能力與綜合素養(yǎng)。第二，進(jìn)一步完善監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)的監(jiān)督工作當(dāng)中發(fā)揮著不可替代的作用，同時(shí)監(jiān)事會(huì)也是企業(yè)最高的監(jiān)督部門(mén)，在企業(yè)的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)企業(yè)財(cái)政部門(mén)以及董事會(huì)的權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督與管理。在監(jiān)事會(huì)制度的完善過(guò)程中，需要保證監(jiān)事會(huì)能夠?qū)⒇?cái)務(wù)監(jiān)督作為重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)實(shí)現(xiàn)自身的獨(dú)立發(fā)展，針對(duì)經(jīng)理、董事等展開(kāi)有效審核工作，充分發(fā)揮自身的價(jià)值與作用。

（二）加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

為促使內(nèi)部控制工作，能夠在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，需要加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。保證內(nèi)部控制工作能夠與時(shí)俱進(jìn)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員，需要給予一定的權(quán)利。同時(shí)針對(duì)內(nèi)部控制工作，需要構(gòu)建相應(yīng)的配套制度條例，這樣可以在很大程度上保證內(nèi)部控制的更好落實(shí)。并且可以不斷強(qiáng)化管理人員的管理意識(shí)與監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，端正工作態(tài)度，及時(shí)完成自身工作。除此之外，為保證內(nèi)部控制的可操作性與可行性，在對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行規(guī)劃與設(shè)計(jì)時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與市場(chǎng)發(fā)展情況展開(kāi)，這樣才能保證內(nèi)部控制工作符合企業(yè)自身發(fā)展。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理在其中發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的相同性，那就是如果想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，都需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的參與與幫助，同時(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)貫穿在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展當(dāng)中與各個(gè)工作環(huán)節(jié)當(dāng)中。兩項(xiàng)工作的最終目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。在我國(guó)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，許多工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的難以展開(kāi)。基于此，在如今契約視角下為保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮自身價(jià)值，需要不斷提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作[4]。風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要相應(yīng)的工作人員，能夠?qū)ζ髽I(yè)各環(huán)節(jié)生產(chǎn)工作等進(jìn)行監(jiān)督與管理，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。通俗來(lái)講，就是做好企業(yè)的預(yù)防工作，針對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)給出有效解決措施，這樣可以在很大程度上避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，促使企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠得到進(jìn)一步完善。為提升企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或者管理者，在企業(yè)當(dāng)中加強(qiáng)宣傳，宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要作用。除此之外，還需要做好培訓(xùn)教育工作。通過(guò)培訓(xùn)教育，促使企業(yè)當(dāng)中的工作人員能夠具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠落到企業(yè)實(shí)處，為企業(yè)未來(lái)更好發(fā)展提供保障與支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制工作是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵與重點(diǎn)。因此，企業(yè)需要意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要作用，尤其是在契約背景下，需要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行進(jìn)一步的完善與優(yōu)化。結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與市場(chǎng)發(fā)展情況，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制工作可以發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，在內(nèi)部控制工作的規(guī)劃當(dāng)中，還需要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，這樣才能在最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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