公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)做法及工作體會(huì)

李俊忠 張海 王麗

摘要：為了建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，貫徹落實(shí)好醫(yī)療衛(wèi)生體制改革任務(wù)，切實(shí)解決人民群眾“看病難、看病貴、看病煩”的問(wèn)題，公立醫(yī)院必須要回歸公共醫(yī)療公益性本質(zhì)，重點(diǎn)通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立健全，規(guī)范決策和管理機(jī)制，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，提升資金使用效率、保障資金收支合法合規(guī)、資產(chǎn)安全保值有效，本文結(jié)合S省第二中醫(yī)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐，就內(nèi)控建設(shè)的必要性、相關(guān)做法及工作體會(huì)進(jìn)行探討，為公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)提供有益思路和借鑒。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;建設(shè);體會(huì)

一、公立醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的必要性

（一）是深化醫(yī)療衛(wèi)生改革的必然要求。黨的十八大以來(lái)，隨著醫(yī)改深入推進(jìn)，確保?；?、強(qiáng)基礎(chǔ)，提升醫(yī)療質(zhì)量，確保公益性服務(wù)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，公立醫(yī)院要貫徹落實(shí)藥品耗材零差率、分級(jí)診療、三醫(yī)聯(lián)動(dòng)、醫(yī)院巡查等任務(wù)，面臨醫(yī)保監(jiān)管趨嚴(yán)、服務(wù)價(jià)格調(diào)整、病種結(jié)算試行、財(cái)政補(bǔ)償有限、養(yǎng)老政策改革、公立醫(yī)院虧損等嚴(yán)峻形勢(shì)。這都需要公立醫(yī)院鞏固成果、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)控，挖掘內(nèi)外潛力積極應(yīng)對(duì)。

（二）是推動(dòng)建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的必然要求。現(xiàn)代醫(yī)院管理制度是中國(guó)特色醫(yī)療衛(wèi)生制度的重要內(nèi)容，政府要求完善醫(yī)院法人治理機(jī)制、建立醫(yī)院章程、充分授權(quán)、完善監(jiān)督，這就需要強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步加快構(gòu)建權(quán)利責(zé)任清晰、管理規(guī)范科學(xué)、治理體系完善、運(yùn)行機(jī)制高效、監(jiān)控督導(dǎo)有力的科學(xué)管理制度。形成決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互制衡、公開(kāi)透明的治理機(jī)制，推動(dòng)公立醫(yī)院的民主管理，推動(dòng)規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化管理，形成維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)的現(xiàn)代醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制。

（三）是保證公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)必然要求。公立醫(yī)院作為政府舉辦的經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，有大量的醫(yī)療服務(wù)類(lèi)收入，必須完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，依法加強(qiáng)收入渠道管理、堵住賬外小金庫(kù)，注重加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理，確保醫(yī)院收支賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息真實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)完整。積極適應(yīng)政府會(huì)計(jì)制度改革要求，做好政府會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙制式銜接，減少風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高醫(yī)院管理水平，確保如實(shí)反映公益性資金使用情況，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

（四）是確保國(guó)有資產(chǎn)安全使用的必然要求。公立醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施、存款現(xiàn)金、大型設(shè)備、工具器材、精密儀器以及藥品耗材等均屬?lài)?guó)有資產(chǎn)的管理范疇，但當(dāng)前許多單位監(jiān)督流于形式，資料登記不全、信息不真實(shí)，設(shè)備管理混亂，資產(chǎn)失控失蹤多，對(duì)外投資隨意性大，這些問(wèn)題導(dǎo)致極大的漏洞和隱患，為浪費(fèi)、貪污和挪用提供了便利，將可能使國(guó)家資產(chǎn)蒙受很大損失。這要求公立醫(yī)院按照機(jī)關(guān)事務(wù)管理局和主管部門(mén)要求，建立資產(chǎn)管理內(nèi)控措施，扎緊制度的籠子，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全保值。

二、醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的一些做法

S省第二中醫(yī)院系國(guó)家級(jí)三級(jí)甲等綜合性中醫(yī)醫(yī)院，歷史底蘊(yùn)深厚，名醫(yī)專(zhuān)家眾多，中醫(yī)特色優(yōu)勢(shì)明顯。2015年醫(yī)院就啟動(dòng)了內(nèi)控建設(shè)，經(jīng)過(guò)充分調(diào)研、摸清底數(shù)，明確了內(nèi)控建設(shè)總體思路，即要貫徹公益性發(fā)揮社會(huì)效益，亦要兼顧效率性發(fā)揮全院人員干勁和活力，既要解決患者病人治療，亦要提升職工幸福感和滿(mǎn)意度。按照統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、突出重點(diǎn)、務(wù)求實(shí)效的原則組織實(shí)施：

（一）建立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。單位成立了由院長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)、各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，著力組織指導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)工作，確定了內(nèi)控議事機(jī)制、明確參與工作部門(mén)，由審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制牽頭工作，并對(duì)各參與職能部門(mén)進(jìn)行了“定崗、定員、定職責(zé)”，結(jié)合定崗?fù)晟屏瞬幌嗳輱徫坏姆蛛x，具體對(duì)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)、設(shè)備和采購(gòu)、審計(jì)和財(cái)務(wù)等職責(zé)分離，建立了各部門(mén)聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制和定期議事辦法。

（二）完善了內(nèi)部控制制度。從單位層面和技術(shù)層面健全了內(nèi)控制度，并結(jié)合醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)，增加了藥品和科研項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理制度，梳理了工作流程，建立了指引表單，強(qiáng)化了信息手段，制定了建設(shè)實(shí)施方案。形成了醫(yī)院《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》和《內(nèi)部控制指引員工手冊(cè)》、《內(nèi)部控制制度匯編》，總計(jì)梳理了8類(lèi)近40份的各類(lèi)內(nèi)控規(guī)定，確定了90多項(xiàng)工作流程，制定了92個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，完成了63個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表單，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理全面全過(guò)程全節(jié)點(diǎn)的內(nèi)控覆蓋。并堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)，不定期進(jìn)行檢查優(yōu)化，制度建設(shè)不斷走深走實(shí)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行。制度不落地，就是廢紙一張。醫(yī)院不僅要內(nèi)控制度要掛在墻上，更要落在工作中。醫(yī)院年初召開(kāi)了專(zhuān)題內(nèi)審內(nèi)控工作布置會(huì)，安排全年度的工作計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制完善，內(nèi)控制度落地，檢查方案審議，均通過(guò)專(zhuān)題會(huì)議或院長(zhǎng)辦公會(huì)進(jìn)行研究。做好任務(wù)分解責(zé)任到部門(mén)、落實(shí)到具體責(zé)任人，各項(xiàng)任務(wù)執(zhí)行有檢查，借助評(píng)價(jià)考核和第三方專(zhuān)業(yè)審計(jì)，對(duì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行考評(píng)，強(qiáng)化問(wèn)題查找分析，優(yōu)化調(diào)整提升，確保管理閉環(huán)。確保了會(huì)計(jì)核算、賬目處理及報(bào)告編制真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，確保了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金資產(chǎn)安全。

（四）強(qiáng)化教育宣傳科研。醫(yī)院特別注重內(nèi)控工作的宣傳引導(dǎo)，召開(kāi)了內(nèi)控建設(shè)啟動(dòng)工作會(huì)，經(jīng)常開(kāi)展了內(nèi)控專(zhuān)題培訓(xùn)，定期組織任務(wù)推進(jìn)會(huì)，讓全院人員知曉?xún)?nèi)控建設(shè)的背景、意義和主要工作內(nèi)容，了解內(nèi)控對(duì)醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的益處，增強(qiáng)大家對(duì)內(nèi)控管理的接受和認(rèn)同。通過(guò)單位網(wǎng)站、報(bào)紙媒體和微信公眾號(hào)征地，廣泛宣傳內(nèi)部控制建設(shè)情況，營(yíng)造良好內(nèi)控工作氛圍，提升干部職工的認(rèn)知水平，人人參與內(nèi)控，人人遵守紀(jì)律，自覺(jué)將內(nèi)控意識(shí)融入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

通過(guò)近年來(lái)內(nèi)部控制工作的持續(xù)推進(jìn)，單位經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制逐步健全，工作程序逐漸規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)漏洞不斷減少，資源配置效率得以提升，的確對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)，對(duì)資產(chǎn)安全使用、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)完整有促進(jìn)作用，增加了違規(guī)舞弊成本，提升了預(yù)防腐敗能力。決策層的自省自律，管理層以及具體經(jīng)辦人員廉政形象的樹(shù)立，讓全院干部職工信任和滿(mǎn)意度提升，降低了內(nèi)部工作信任成本，提升組織運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，有力推動(dòng)了內(nèi)部規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量和技術(shù)水平，提升了患者滿(mǎn)意度。

三、內(nèi)控建設(shè)的工作體會(huì)

（一）內(nèi)部控制建設(shè)要服從服務(wù)于政府需要。當(dāng)前政府在公共服務(wù)領(lǐng)域深化“放管服”改革，進(jìn)一步明確政府作為公立醫(yī)院舉辦人和出資人的監(jiān)督職責(zé)，同時(shí)明確公立醫(yī)院作為事業(yè)法人的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)和管理權(quán)限，科學(xué)分離所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)職責(zé)，激發(fā)醫(yī)院活力和創(chuàng)造力，不斷提升醫(yī)療技術(shù)質(zhì)量和服務(wù)水平。公立醫(yī)院的資產(chǎn)均為國(guó)有資產(chǎn)，并受政府管理，使得其必須對(duì)政府履行透明、合規(guī)、盡職的公共受托責(zé)任，公立醫(yī)院有義務(wù)按照政府的要求，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建立健全，確保主管部門(mén)掌握公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，有效控制合法合規(guī)，確保資產(chǎn)資金的安全使用，確保資金效益發(fā)揮惠民。要把內(nèi)部控制作為深化公立醫(yī)院改革，推動(dòng)現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，強(qiáng)化治理能力的重要抓手。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)是體系性工作。內(nèi)控不僅僅是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，還包括資產(chǎn)使用、采購(gòu)管理、基本建設(shè)、投資融資、合作合同等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及行為。不僅涉及財(cái)務(wù)部，也涉及經(jīng)濟(jì)鏈上的相關(guān)部門(mén)和科室，所以這項(xiàng)工作并非財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)可以完成，而是由設(shè)備部門(mén)、后勤部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和需求科室等共同參與協(xié)作，這就要求改變?cè)块T(mén)條塊化管理方式，以經(jīng)濟(jì)流資金鏈的軌跡為主線，環(huán)節(jié)控制、相互推動(dòng)。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按流水線模式梳理出來(lái)，各部門(mén)按照不相容崗位分離，明確職責(zé)和操作，緊密銜接配合，有力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)流程的順利執(zhí)行。

（三）要保證運(yùn)營(yíng)效率和安全的平衡。公立醫(yī)院是行政事業(yè)單位，但醫(yī)院亦有企業(yè)經(jīng)營(yíng)屬性，不僅要履行公共服務(wù)職責(zé)，還要提供高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)，鑒于政府財(cái)政補(bǔ)助有限，必須依靠醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)優(yōu)化，確保單位收支平衡，消除預(yù)算赤字，以期可持續(xù)發(fā)展。并通過(guò)內(nèi)部控制，消除資金漏洞風(fēng)險(xiǎn)，注重成本控制，在確保資產(chǎn)安全同時(shí)，還要注重運(yùn)營(yíng)效率，不能僵化死板，制約醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能為了絕對(duì)安全而忽略單位活力，要分工制衡與提升效能并重，要管理和效率并重，要約束與活力并重，制度要做到松緊適度，寬嚴(yán)相濟(jì)。

（四）評(píng)估考核是確保內(nèi)控制度落地關(guān)鍵。為了確保內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量，對(duì)工作成效進(jìn)行合理客觀判斷，有效的評(píng)價(jià)考核至關(guān)重要。通過(guò)評(píng)價(jià)考核，引導(dǎo)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中能夠做到突出重點(diǎn)、有的放矢、務(wù)求實(shí)效，圍繞重點(diǎn)工作和風(fēng)險(xiǎn)漏洞開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)。通過(guò)考核評(píng)比，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制工作的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地改進(jìn)完善內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化提升管理效能，確保制度落實(shí)。對(duì)單位人員工作業(yè)績(jī)和實(shí)際貢獻(xiàn)進(jìn)行有效評(píng)判，體現(xiàn)具體的成績(jī)和錯(cuò)誤，并有針對(duì)性的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，鼓勵(lì)各層級(jí)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)調(diào)動(dòng)參與人員的主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作效率和質(zhì)量提升。

（五）結(jié)合單位特點(diǎn)需創(chuàng)造性落實(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范，是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化普遍性規(guī)范，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)要結(jié)合其業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，需進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，比如我院就針對(duì)性建立了科研管理和藥品管理內(nèi)控模塊，藥品管理從配送企業(yè)遴選、新藥申購(gòu)、藥品采購(gòu)計(jì)劃編制以及采購(gòu)計(jì)劃變更到藥品實(shí)施采購(gòu)、入庫(kù)管理、藥品調(diào)價(jià)均按規(guī)定流程有效執(zhí)行，是我單位內(nèi)控工作的一大亮點(diǎn)。目前行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范全面但缺乏精度和深度，這都要求各單位要?jiǎng)?chuàng)造性的貫徹落實(shí)，上級(jí)政策下發(fā)了，如何切合實(shí)際貫徹落實(shí)，還需要很多路要走，針對(duì)行業(yè)特殊性，醫(yī)院在主管部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持下，開(kāi)展了《基于中醫(yī)醫(yī)院特點(diǎn)的內(nèi)控體系建立和運(yùn)行評(píng)價(jià)》和《中醫(yī)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)研究》課題任務(wù)，填補(bǔ)內(nèi)控建設(shè)管理空白。

（六）要與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)緊密配合。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)控部門(mén)工作的本質(zhì)是一致的，都是確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金行為無(wú)廉政風(fēng)險(xiǎn)，兩者要在“不敢腐”和“不能腐”機(jī)制上加強(qiáng)聯(lián)合協(xié)作，一同探索內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控新抓手新機(jī)制，開(kāi)啟監(jiān)督管控“無(wú)影燈”。我院以“管經(jīng)濟(jì)、管流程、管干部”為結(jié)合點(diǎn)，編制了《醫(yī)院崗位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制手冊(cè)》，對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施予以明確，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)采未采、假合同、未驗(yàn)先付、資產(chǎn)漏登等問(wèn)題，及時(shí)鎖定廉政風(fēng)險(xiǎn)，使違規(guī)違法行為無(wú)所遁形。在資金運(yùn)行過(guò)程中，通過(guò)引入第三方收支、內(nèi)控審計(jì)和外部檢查，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督的再監(jiān)督，檢查的再檢查，確保“不敢腐”意識(shí)，確保切斷“不能腐”的機(jī)會(huì)，切實(shí)把廉政、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到更低。

四、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作是一個(gè)體系性工作，涉及面廣，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)環(huán)節(jié)均涵蓋，涉及部門(mén)多，包括了預(yù)算、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、采購(gòu)、設(shè)備、藥品、基建等，建設(shè)任務(wù)重，要推動(dòng)好內(nèi)控建設(shè)，單位要高度重視，醫(yī)院負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)建設(shè)的必要性和難度，做好統(tǒng)籌規(guī)劃、明確職責(zé)、突出重點(diǎn)、逐步實(shí)施，進(jìn)一步優(yōu)化組織機(jī)制、調(diào)整工作職責(zé)、建立操作流程，并探索推動(dòng)信息化技術(shù)與內(nèi)控制度的融合，提升管控質(zhì)量和工作效率。

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