海南國際離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)示范區(qū)：開曼群島經(jīng)驗(yàn)與啟示

余忠彪

關(guān)鍵詞：離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè);開曼群島;自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（港）;營商環(huán)境

2018年4月13日，習(xí)近平總書記在慶祝海南建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)30周年大會(huì)上發(fā)表的重要講話中（以下簡稱4·13講話），將海南定位為國際離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)示范區(qū)，相較于之前的離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地，更加突出了海南的示范性，這意味著海南不僅要沿襲離岸創(chuàng)業(yè)先行者的有益經(jīng)驗(yàn)，更要在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展方面邁出更大的步伐，以有效吸引集聚國際優(yōu)質(zhì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資源和要素。離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)通常可以界定為非本國機(jī)構(gòu)、海外自然人和法人在某個(gè)國家特設(shè)的離岸管轄區(qū)域內(nèi)所進(jìn)行的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，這些創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)不受這個(gè)國家法律和稅制管制或者可以突破這個(gè)國家現(xiàn)有法律和稅制限制?！皡^(qū)內(nèi)注冊(cè)，海內(nèi)外經(jīng)營”的離岸模式也是對(duì)離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的簡明界定。目前，離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)在國內(nèi)尚屬于新生事物，相關(guān)研究比較匱乏。海南作為離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的后來者，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒國際離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)先行者的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)是示范區(qū)建設(shè)的必由之路。

一、開曼群島吸引離岸公司注冊(cè)的主要經(jīng)驗(yàn)

開曼群島是英國的海外屬地，位于西加勒比海，由大、小開曼和開曼布拉克3個(gè)島嶼組成，面積264平方公里，人口6萬左右。開曼群島是世界著名的離岸金融中心，金融和旅游是其主要經(jīng)濟(jì)來源。在1978年，開曼群島便獲得“永遠(yuǎn)豁免繳稅義務(wù)”的皇家法令，因此開曼群島完全沒有直接稅收。島內(nèi)只有進(jìn)口稅、工商登記稅、旅游者稅等幾個(gè)簡單的稅種，幾十年來沒有開征過個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、不動(dòng)產(chǎn)稅。在這里注冊(cè)的公司，盈利部分完全不用按比例交稅，因而，開曼群島就有了“避稅天堂”的雅稱。

開曼群島是馳名國際的離岸公司主要注冊(cè)地，深受中國企業(yè)歡迎。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，國內(nèi)知名的互聯(lián)網(wǎng)公司和一些行業(yè)龍頭企業(yè)，如百度、阿里巴巴、京東、安踏、碧桂園和前程無憂等，均在開曼群島注冊(cè)公司或子公司。國際知名公司，如蘋果、英特爾和可口可樂等，也均在開曼注冊(cè)有子公司。開曼群島注冊(cè)的離岸公司不在注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)質(zhì)性公司業(yè)務(wù)，不用納稅，只需繳納少量的年度管理費(fèi)。據(jù)報(bào)道，每年約有4000余家公司前往開曼注冊(cè)并獲準(zhǔn)成立，全世界有700余家銀行在開曼設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。

（一）開曼群島注冊(cè)離岸公司的主要優(yōu)勢(shì)

第一，注冊(cè)成本不高，沒有直接稅。在開曼群島，年滿18周歲的成人，即可注冊(cè)公司，無國籍限制。最低注冊(cè)資本為5萬美金，不需要驗(yàn)資。注冊(cè)離岸公司只需要不少于一位股東，一位董事即可，且股東和董事可以是同一人，股東資料會(huì)被嚴(yán)格保密。離岸公司名號(hào)和經(jīng)營范圍沒有嚴(yán)格限制，離岸經(jīng)營所得不需在注冊(cè)地申報(bào)或繳納任何稅項(xiàng)。離岸公司成立后，僅須在每年1月向公司注冊(cè)處提交一份周年申報(bào)表，同時(shí)繳納指定金額的年審或管理費(fèi)用即可。若離岸公司逾期繳納年審費(fèi)用，將面臨一定額度的處罰。

第二，沒有外匯管制，便于開展資本運(yùn)作與國際業(yè)務(wù)。外匯管制對(duì)于從事跨國經(jīng)營的公司意味著通貨不能自由兌換，資金轉(zhuǎn)移受到一定的限制甚至完全被封鎖，影響其正常的跨國生產(chǎn)和交易活動(dòng)。因此開曼無外匯限制及稅收中立的法規(guī)，讓企業(yè)在國際交易中的資金流動(dòng)更為靈活，十分適合那些外向型或是計(jì)劃國際并購的企業(yè)在此注冊(cè)。

第三，上市審批相對(duì)寬松。開曼公司的上市審批流程相對(duì)較為寬松，可以申請(qǐng)直接在美國、新加坡和香港地區(qū)股市掛牌交易。如果企業(yè)需引入外資或海外上市，可通過在開曼群島注冊(cè)離岸公司，對(duì)境內(nèi)公司進(jìn)行100%股權(quán)收購，然后將開曼公司提交香港或是美國上市來完成境內(nèi)公司的海外融資。這種上市方式的成本較低、程序透明、花費(fèi)時(shí)間較短，并且可以避開國內(nèi)復(fù)雜的審批程序，對(duì)中國互聯(lián)網(wǎng)、教育以及傳媒等有引進(jìn)外資限制的公司吸引力極大。

第四，離岸經(jīng)營配套服務(wù)專業(yè)、完善。開曼群島遍布銀行、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信托和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，可以為離岸企業(yè)經(jīng)營提供一站式專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的配套服務(wù)。對(duì)于不熟悉開曼群島政策環(huán)境的自然人和法人注冊(cè)離岸公司，有專門的代理機(jī)構(gòu)可以提供工商登記、股東董事信息采集、企業(yè)年審等全流程服務(wù)。作為全球著名的離岸金融中心，離岸公司注冊(cè)離岸賬戶變得較為方便，離岸賬戶不受外匯管制，便于跨國跨區(qū)域資金往來。世界知名律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在開曼群島設(shè)有專門辦事機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)制定離岸公司政策，實(shí)現(xiàn)控股優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)管控。當(dāng)然，如果公司遭遇法律或股權(quán)糾紛，律所也會(huì)提供專業(yè)高效的法律服務(wù)，便于離岸公司維護(hù)自身合法權(quán)益。

（二）開曼群島≠避稅天堂

人們習(xí)慣于將開曼群島與避稅天堂畫上等號(hào)，認(rèn)為在開曼群島注冊(cè)公司的首要目的是為了避稅，實(shí)則不然。企業(yè)選擇離岸司法管轄區(qū)注冊(cè)公司，主要出于資產(chǎn)保障、財(cái)富規(guī)劃、跨境交易或直接投資、股權(quán)持有及轉(zhuǎn)讓等目的，避稅目的只是排在最后幾項(xiàng)。國內(nèi)企業(yè)選擇開曼群島注冊(cè)通常有境外上市、合理避稅、規(guī)避貿(mào)易壁壘和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等目的。綜合而言，國內(nèi)知名企業(yè)在開曼群島注冊(cè)離岸公司的首要目的是海外上市融資，其次是規(guī)避外匯管制。在相關(guān)國際準(zhǔn)則日趨完善，防范和懲治偷稅、漏稅法律法規(guī)日趨健全的背景下，離岸公司合理避稅的空間已經(jīng)越來越小。

第一，CRS框架下的信息交換機(jī)制?！锻ㄓ脠?bào)告準(zhǔn)則》 （Common Reporting Standard，CRS）是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）主導(dǎo)并推動(dòng)實(shí)施的一個(gè)多邊、批量和自動(dòng)交換國家間金融涉稅信息的平臺(tái)。我國于2017年加入CRS框架，并在2018年9月與除美國之外的全球100多個(gè)參與國進(jìn)行了第一次信息交換。在CRS框架下，各參與國主管當(dāng)局將其轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)非居民納稅人金融賬戶的收入和賬戶余額等信息，定期、批量和系統(tǒng)地提供給居民國。一方面，可以幫助主管當(dāng)局及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的案件，查找納稅人逃避稅在賬戶和資金方面的證據(jù);另一方面，可以對(duì)納稅人產(chǎn)生威懾作用，從而促使其自愿遵守相關(guān)國家稅收法律、合理分配全球利潤和公平負(fù)擔(dān)相關(guān)各國稅收比例。

第二，開曼群島實(shí)施《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》。為了響應(yīng)OECD以及歐盟對(duì)于構(gòu)建國際稅收新秩序的要求，開曼群島《國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）法》于2019年1月1日生效。《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》要求在開曼群島開展“相關(guān)業(yè)務(wù)”的“相關(guān)實(shí)體”必須要滿足與其從事的業(yè)務(wù)相關(guān)的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試”，通俗來說，即在開曼群島注冊(cè)的公司包括離岸公司必須在開曼群島進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性相關(guān)業(yè)務(wù)，如若不然，將面臨罰款處罰，直至公司被注銷。該法案將開曼群島本土公司、其他稅收管轄區(qū)的納稅居民等3類實(shí)體排除在相關(guān)實(shí)體之外，不需要接受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試。此舉意在表明，如果離岸公司在經(jīng)營所在國履行了納稅義務(wù)，將免于測(cè)試。同時(shí)，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)龍頭企業(yè)最為常見的“控股公司業(yè)務(wù)”，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試要求低于其他業(yè)務(wù)，僅要求其符合開曼群島《公司法（2018年修訂）》的所有申報(bào)要求，并且有足夠的人力資源和島上注冊(cè)場(chǎng)所以滿足持有和管理股份的需要。當(dāng)然，開曼群島的面積和人口不可能滿足所有離岸公司達(dá)到經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，這意味著有大量的離岸公司將面臨被注銷，以致被迫遷出注冊(cè)地，亦或是依法成為其他納稅管轄區(qū)納稅居民。由此可見，在開曼群島注冊(cè)空殼公司用于避稅的歷史將一去不復(fù)返。

二、開曼群島對(duì)海南建設(shè)國際離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)示范區(qū)的啟示

離岸注冊(cè)不是嚴(yán)格意義的離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，但他們有明顯的共通之處，即需要完善的制度設(shè)計(jì)和優(yōu)良的營商環(huán)境來吸引海外優(yōu)質(zhì)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資源落戶，繼而帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。開曼群島吸引離岸公司注冊(cè)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)海南建設(shè)離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)示范區(qū)有諸多有益啟發(fā)。

（一）構(gòu)建便捷高效的上市融資通道

對(duì)上市融資企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審查是對(duì)資本市場(chǎng)和廣大投資者負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，本身無可指責(zé)。但是，如果企業(yè)上市的條件苛刻到將絕大多數(shù)期望上市融資的企業(yè)攔截在門檻之外，上市的流程繁瑣到上市本身耗費(fèi)企業(yè)過多的時(shí)間和精力以至于影響正常經(jīng)營，籌備上市的經(jīng)濟(jì)成本高到近乎需要用億來衡量，如此的上市總成本是否有違上市制度設(shè)計(jì)的初衷。隨著自貿(mào)港區(qū)建設(shè)的推進(jìn)，必然會(huì)有大量的海外優(yōu)質(zhì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資源集聚海南，面對(duì)上市融資的正當(dāng)訴求，海南省委政府要利用好中央賦予海南“更大改革自主權(quán)”，在上市條件、流程及審批等方面制定符合自貿(mào)港定位的制度規(guī)范，構(gòu)建更加便捷高效的上市融資渠道。

（二）放寬外匯管制

基于外匯對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和國家安全的重要作用，大部分發(fā)展中國家都選擇對(duì)外匯進(jìn)行不同程度的管制。外匯管制在維護(hù)國際收支平衡的同時(shí)，也限制了市場(chǎng)機(jī)制配置資源的有效性，一定程度上影響國際貿(mào)易的快速發(fā)展和進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開放的進(jìn)程。對(duì)于有進(jìn)出口和海外投資訴求的企業(yè)，外匯管制直接影響資金的自由流通，縱使外匯進(jìn)出申請(qǐng)獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)，也嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭優(yōu)勢(shì)。自由貿(mào)易港是當(dāng)前對(duì)外開放的最高形態(tài)，倘若在外匯流通方面受到過多限制，將嚴(yán)重影響海南自貿(mào)區(qū)（港）的吸引力和競爭力。當(dāng)前，全面放開外匯管制的條件尚不成熟，但有選擇性的在部分對(duì)外開放程度較高的地區(qū)進(jìn)行開放，同時(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，風(fēng)險(xiǎn)可控，這考驗(yàn)執(zhí)政當(dāng)局的勇氣和能力。

（三）出臺(tái)更大力度的減稅降費(fèi)措施

黨的十八大以來，黨中央國務(wù)院不斷出臺(tái)多樣化的減稅降費(fèi)措施，有力提升了企業(yè)的獲得感和滿意度。然而，中國企業(yè)整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)偏高卻是一個(gè)不爭的事實(shí)。當(dāng)前，各地自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)均提出了一定的稅收優(yōu)惠政策，但整體幅度依然非常有限。作為離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)示范區(qū)，突破現(xiàn)有稅制限制是應(yīng)有之義，加上自貿(mào)港建設(shè)的重大利好，海南有條件、有理由出臺(tái)更大優(yōu)惠力度的減稅降費(fèi)措施，以大幅度提升海南對(duì)海外優(yōu)質(zhì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資源的吸引力。

（四）營造國際一流的營商環(huán)境

根據(jù)世界銀行《2019營商環(huán)境報(bào)告》，我國營商環(huán)境排名第46位，比上年度提升了32位，足見我國營商環(huán)境改革取得了極為顯著的成效。然而，與北京、上海、杭州等發(fā)達(dá)地區(qū)相比，海南營商環(huán)境差距明顯。海南發(fā)改委公布海南營商環(huán)境建設(shè)大數(shù)據(jù)分析報(bào)告顯示，海南法治化建設(shè)整體滯后，專業(yè)服務(wù)業(yè)國際化水平偏低，創(chuàng)業(yè)氛圍相對(duì)淡薄，就業(yè)、教育、醫(yī)療、生態(tài)、人文等與人才吸引相關(guān)的環(huán)境亟需提升。習(xí)近平總書記《4·13講話》提出，海南全島建設(shè)自由貿(mào)易區(qū)（港），要以制度創(chuàng)新為核心，賦予更大改革自主權(quán)，支持海南大膽試、大膽闖、自主改，加快形成法治化、國際化、便利化的營商環(huán)境和公平開放統(tǒng)一高效的市場(chǎng)環(huán)境?！逗Ｄ鲜?yōu)化營商環(huán)境行動(dòng)計(jì)劃（2019-2020年）》已經(jīng)于2019年7月公布實(shí)施。這份計(jì)劃包含正視差距的勇氣，釋放趕超先進(jìn)的決心。學(xué)習(xí)國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)只是創(chuàng)建國際離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)示范區(qū)的基礎(chǔ)，它指明了存在的差距和努力方向。要實(shí)現(xiàn)國際離岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)示范區(qū)應(yīng)有的示范效應(yīng)，還需要在產(chǎn)業(yè)、制度和環(huán)境方面作出更大、更具實(shí)效的突破。

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