淺析電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀及對策

徐文帆

摘 要：隨著電子商務(wù)交易規(guī)模的不斷擴大，電子商務(wù)對互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展起到了促進(jìn)作用，而且傳統(tǒng)企業(yè)因互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用實現(xiàn)了轉(zhuǎn)型。與此同時，也出現(xiàn)了各種問題，諸如不能準(zhǔn)確界定納稅主體，無法有效地控制電子商務(wù)涉稅信息等等。本文的研究中，針對當(dāng)前電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收征管;現(xiàn)狀;對策

1 中國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

中國的電子商務(wù)交易規(guī)模不斷擴大，發(fā)展速度快速提高。中國電子商務(wù)在國際上有很強的競爭力，雖然市場的競爭日益激烈，但是，電子商務(wù)先進(jìn)的技術(shù)和為用戶提供的便利，在市場上占有很高的額度。上海零售貿(mào)易的規(guī)模不斷擴大化，從2013年以來，就已經(jīng)超過廣州，持續(xù)六年都保持交易量穩(wěn)定增長。

中國的電子商務(wù)市場是龐大的，在全球在線零售業(yè)市場占有50%的份額，其中，阿里巴巴占有的市場份額是最高的，可以達(dá)到26.5%。電子商務(wù)適應(yīng)時代而快速發(fā)展起來，雖然交易量不斷增加，但是，從稅收收入上來看，并不是很樂觀。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2016年，電子商務(wù)零售業(yè)的增值稅以及個人所得稅上都出現(xiàn)了虧損，而且虧損的總額非常高，達(dá)到了近640億元，虧損規(guī)模還在不斷增長，增長率已經(jīng)超過25%。隨著人口數(shù)量的不斷增多，所得稅虧損的增長率也在上升。2018年，虧損額超過了900億元。相信任何人聽到這個數(shù)字都會感到驚訝，從中可以明確看到，電子商務(wù)稅收虧損是非常嚴(yán)重的。

2 電子商務(wù)企業(yè)稅收征管存在的問題

2.1 電子商務(wù)的涉稅信息很難掌握

按照傳統(tǒng)的稅收征管制度，納稅人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的法律向工商行政管理機關(guān)報送企業(yè)注冊地、法定代表人等有關(guān)資料，明確企業(yè)的營業(yè)的場所，以便屬地管理，避免出現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅流失的問題。電子商務(wù)則存在著特殊性，其是在網(wǎng)絡(luò)虛擬空間中實施交易的，交易主體不再采用實體管理的方式，而是采用在線交易的方式，因此不會存在地域限制的問題，使得商業(yè)登記制度不能發(fā)揮作用。關(guān)于電子商務(wù)企業(yè)的涉稅信息，稅務(wù)機關(guān)是難以控制的。

以淘寶店鋪為例，有關(guān)其經(jīng)營地址的信息是難以辨認(rèn)真?zhèn)蔚模詫氋u家不僅是經(jīng)營一家店鋪，而是可以同時經(jīng)營多家店鋪，對于經(jīng)營所在地可以編造，這事就使得納稅的屬地歸屬難以界定，稅收征管工作不能有效展開無法實施。一些網(wǎng)絡(luò)交易是帶有隱蔽性的，電子商務(wù)要避開納稅是一件很容易的事情。按照傳統(tǒng)的納稅模式，是持有原始憑證的，電子商務(wù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)信息電子化，紙質(zhì)憑證和發(fā)票不復(fù)存在。應(yīng)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，一些交易數(shù)據(jù)是帶有隱匿性的，網(wǎng)絡(luò)的開放性，決定網(wǎng)絡(luò)山的數(shù)據(jù)信息修改是很簡單的事情。稅務(wù)機關(guān)不能對交易的真實性予以驗證，交易是否合法也不太了解，這樣就很有可能造成稅收征管漏洞。

2.2 電子商務(wù)缺乏較強的納稅意識

電子商務(wù)的入行門檻較不是很高，比如，C2C電子商務(wù)，諸如淘寶、微商等，都是在電子商務(wù)的發(fā)展環(huán)境中應(yīng)運而生，商家看到了好的前景，就紛紛到網(wǎng)絡(luò)平臺上開店鋪，商家的素質(zhì)有好有壞，且沒有樹立納稅意識，不懂得納稅人員需要承擔(dān)的義務(wù)，更不知道納稅是自身需要旅行的職能，因此，會抱有不正確的態(tài)度。稅收是取之于民，用之于民的，一些商家對于個人利益過于關(guān)注，甚至存在偷逃稅款的問題，對納稅誠缺乏信度，較低的遵從度使他們在日常的工作中，不愿意學(xué)習(xí)和掌握財務(wù)方面的知識。由于電子商務(wù)企業(yè)稅收征管上依然存在漏洞，商家就會充分利用這一點為自己謀私利，影響了稅收征管工作的正常進(jìn)行。

3 加強電子商務(wù)稅收征管的有效策略

3.1 規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)

其一，對登記制度予以完善，使得稅收管轄權(quán)更加明確。電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行網(wǎng)上交易之前，就要到工商行政管理部門以及工商行政管理稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行工商登記，還要按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，將IP地址以及營業(yè)的地址提供出來，將營業(yè)的地點寫明。稅務(wù)機關(guān)對于登記的信息要嚴(yán)格審核，包括經(jīng)營資質(zhì)以及所登記的詳細(xì)內(nèi)容都要審核，以做好屬地管理工作，之后發(fā)放稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)登記號對電子商務(wù)實施跟蹤管理，按照相關(guān)的法律對網(wǎng)上交易信息進(jìn)行查詢，對于企業(yè)資金使用情況予以查詢，避免出現(xiàn)稅務(wù)損失的問題。其二，對電子發(fā)票系統(tǒng)予以健全，對網(wǎng)上申報程序進(jìn)一步完善。在網(wǎng)絡(luò)交易中，傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票嚴(yán)重受阻，不能真正意義地起到以票控稅的作用，電子發(fā)票是必然的趨勢。稅務(wù)機關(guān)參考原來的發(fā)票制度，將專門的電子商務(wù)專用發(fā)票制定出來，在具體執(zhí)行上要與紙質(zhì)發(fā)票的開票流程保持一致，以在征管上發(fā)揮作用。

3.2 建立電子商務(wù)稅務(wù)誠信檔案

將電子商務(wù)舉報投訴網(wǎng)站建立起來，接受公眾的監(jiān)督，電子商務(wù)在全社會監(jiān)督環(huán)境中運營，可以避免出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。對于逃稅的電子商務(wù)企業(yè)，要將其記入到稅務(wù)誠信檔案中，而且對該企業(yè)的行為向媒體公布，隨著企業(yè)的信譽度降低，失信企業(yè)在網(wǎng)上的資金流轉(zhuǎn)也會受到限制，對其經(jīng)濟利潤產(chǎn)生影響。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施要求逃稅的企業(yè)在的期限內(nèi)補稅。將懲戒制度建立起來，對電子商務(wù)行業(yè)起到警示的作用，可以在一定程度上降低稅收征管執(zhí)行難度。對于逃稅的電子商務(wù)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)要強化稅收監(jiān)管力度，對積極主動納稅申報的電子商務(wù)企業(yè)要予以必要的獎勵，以資鼓勵。在監(jiān)督管理中做到賞罰分明，不僅電子商務(wù)企業(yè)積極主動納稅，還有助于促進(jìn)電子商務(wù)企業(yè)的自律性。

4 結(jié)束語

綜上所述，電子商務(wù)有好的一面，同時也存在弊端。電子商務(wù)的快速發(fā)展可以刺激消費，可以提供更多的就業(yè)機會，促使社會經(jīng)濟在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中快速發(fā)展。在網(wǎng)絡(luò)平臺上進(jìn)行交易是存在隱蔽性的，由于稅收意識淡薄，稅收征管法律上不夠完善，就會留下很多的漏洞。對于稅收征管而言，這是不小的挑戰(zhàn)。中國稅務(wù)機關(guān)要對當(dāng)前的市場環(huán)境予以適應(yīng)，從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)對稅收征管業(yè)務(wù)予以規(guī)范，尋求與電子商務(wù)平臺的合作。電子商務(wù)企業(yè)要樹立稅收意識，有關(guān)的政策要不斷完善，使得國家稅收征管體系切實地發(fā)揮作用，促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳瑤瑤，任高飛.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代電子商務(wù)稅收征管問題探討[J].財政監(jiān)督，2017（01）：97-100.

[2]張中帆.基于第三方平臺的完全電子商務(wù)稅收征管問題研究[J].吉林財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2016.

[3]阿莉雅·巨艾提.中國電子商務(wù)稅收征管法律制度研究[J].新疆師范大學(xué)學(xué)報：析學(xué)禮會科學(xué)版，2016（06）：127-133.