集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管控模式下油脂工廠資金管控初探

牛華

摘 要：某集團(tuán)是隸屬于國(guó)務(wù)院國(guó)資委的中央企業(yè)，其財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司是經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)集團(tuán)資金集中管理和提高集團(tuán)資金使用效率為目的，接受中國(guó)銀監(jiān)會(huì)和人民銀行的監(jiān)管。在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的集中管控資金模式下，如何發(fā)揮油脂工廠的主觀能動(dòng)性、自動(dòng)自發(fā)地挖掘資金潛力、提高資金管理效率、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，這是一個(gè)值得深入研究和探討的方向。筆者結(jié)合十余年的資金管理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，提出以下觀點(diǎn)：在油脂工廠的資金管理中，要始終秉承安全、高效、創(chuàng)利、合規(guī)的原則。

關(guān)鍵詞：資金集中管理;管控資金;資金潛力

一、安全管理

安全是資金管理的生命線，是所有資金管理工作必須遵循的原則，貫穿于資金管理的全流程。

（一）不相容崗位分離

首先從制度、管理層面，降低容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能性。在貨幣資金支付審批與執(zhí)行、貨幣資金會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督、貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查等方面，均嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離原則，嚴(yán)禁由一個(gè)崗位經(jīng)辦上下游兩個(gè)崗位的工作。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

在具體業(yè)務(wù)中，特別是在采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;存貨的發(fā)出（含處置）的申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄;工程項(xiàng)目的實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收;固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄;銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;成本費(fèi)用的支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等方面，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離原則。

（二）余額調(diào)節(jié)表的管理

月末銀行對(duì)賬單由非出納崗位取得，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等人中隨機(jī)指定人選去完成。銀行余額調(diào)節(jié)表由非負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理或主管編制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，對(duì)差異要有詳細(xì)的說(shuō)明，形成文字記錄，作為重要的財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行存檔。

（三）定期及不定期向客戶、供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬

定期（季末、半年末、年末）或不定期（每年至少3次），向客戶、供應(yīng)商發(fā)送對(duì)賬單，并確?；貑温什坏陀?5%。函證范圍要包括累計(jì)發(fā)生額、期末余額、信用客戶等因素，其中對(duì)經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的賬戶，不局限于余額多少，也要列入函證范圍內(nèi)。

（四）資金支付的三級(jí)復(fù)核

所有資金支付履行三級(jí)復(fù)核制度，出納崗位作為第一道復(fù)核人，資金主管作為第二道復(fù)核人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為最終復(fù)核人。經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核，確保所有資金收支業(yè)務(wù)的安全、準(zhǔn)確、可控。

（五）內(nèi)審對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)

工廠內(nèi)審對(duì)資金管理的合規(guī)、真實(shí)、效益性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。注重分析資金使用效益、銀行票據(jù)、銀行函證等要素，對(duì)企業(yè)信用報(bào)告中資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗频惹闆r。采用穿行測(cè)試、分析性復(fù)核等程序，最后形成的內(nèi)審報(bào)告直接向董事會(huì)或總經(jīng)理匯報(bào)。

二、高效管理

（一）月度資金滾動(dòng)計(jì)劃、執(zhí)行、考核

工廠將資金計(jì)劃作為資金管理的一個(gè)有效手段，財(cái)務(wù)部與各部門(mén)保持積極互動(dòng)，實(shí)時(shí)跟進(jìn)大額用款計(jì)劃。將業(yè)務(wù)部門(mén)的采購(gòu)、銷(xiāo)售活動(dòng)數(shù)字化錄入資金計(jì)劃，不斷提高計(jì)劃的準(zhǔn)確性。在筆者工作的年銷(xiāo)售15～20億元規(guī)模的工廠內(nèi)，日資金余額與資金計(jì)劃的偏差，能控制在50萬(wàn)元以內(nèi)。

對(duì)偏差進(jìn)行深度分析，定期（每月、每周）召集主要資金相關(guān)部門(mén)，對(duì)資金計(jì)劃和實(shí)際收支進(jìn)行對(duì)比，分析偏差原因，努力提高計(jì)劃準(zhǔn)確性。

每月對(duì)工廠各部門(mén)的資金計(jì)劃完成率進(jìn)行評(píng)比排名，并納入到公司各部門(mén)的績(jī)效考核中，對(duì)連續(xù)3個(gè)月以上排名最低的部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，商討整改措施，并積極跟蹤改進(jìn)效果。

（二）關(guān)注期貨行情

油脂工廠為有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，鎖定經(jīng)營(yíng)榨利，一般會(huì)進(jìn)行期貨套期保值操作。套期保值占用資金會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行情、企業(yè)經(jīng)營(yíng)量、突發(fā)事件產(chǎn)生劇烈波動(dòng)，這給工廠資金的管控帶來(lái)了較大的不確定性。

工廠財(cái)務(wù)部要密切關(guān)注期貨行情及工廠的持倉(cāng)情況，與期貨套期保值交易員、業(yè)務(wù)部密切溝通，在工廠期貨風(fēng)險(xiǎn)度較高時(shí)，主動(dòng)提高備付金額度。保證金閑置較多時(shí)，主動(dòng)申請(qǐng)清退。

（三）合理調(diào)度各類(lèi)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的占用資金

對(duì)工廠的各類(lèi)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)占用資金要有全局性視角，保障核心業(yè)務(wù)的需求得到滿足，適當(dāng)控制資金彈性，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況及資金風(fēng)險(xiǎn)度，適當(dāng)以短期資金來(lái)彌補(bǔ)長(zhǎng)期資金的缺口。

三、創(chuàng)利管理

（一）供應(yīng)鏈-付款代理業(yè)務(wù)

工廠與合作銀行溝通，工廠向合作銀行進(jìn)行工廠供應(yīng)商推薦，包括金額、期限、利率等，工廠供應(yīng)商向合作銀行提交企業(yè)基礎(chǔ)材料申請(qǐng)資金對(duì)價(jià)。合作銀行以受讓工廠供應(yīng)商對(duì)工廠的應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)，向供應(yīng)商發(fā)放無(wú)追索權(quán)應(yīng)收賬款資金對(duì)價(jià)，在降低工廠綜合融資成本的基礎(chǔ)上（可低于工廠能取得的銀行流動(dòng)資金貸款利率），緩解資金壓力。

（二）跨境融資性風(fēng)險(xiǎn)參與業(yè)務(wù)、國(guó)際轉(zhuǎn)貸款

跨境融資性風(fēng)險(xiǎn)參與業(yè)務(wù)是指在符合外匯管理和跨境人民幣結(jié)算監(jiān)管政策的前提下，工廠基于跨境融資需要，委托合作銀行向合作銀行的海外分行提出申請(qǐng)，在工廠向合作銀行的海外分行承擔(dān)第一性還款責(zé)任，并由合作銀行承擔(dān)第二性保付責(zé)任的條件下，由海外分行為工廠提供的跨境融資服務(wù)，主要應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)類(lèi)融資或臨時(shí)性資金需要。此業(yè)務(wù)受海外分行貸款規(guī)模、匯率報(bào)價(jià)等因素的影響，曾出現(xiàn)過(guò)低于基準(zhǔn)利率超過(guò)10%的報(bào)價(jià)，工廠結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，如能抓住機(jī)會(huì)，會(huì)有效降低工廠綜合融資成本。

國(guó)際轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)是工廠向合作銀行申請(qǐng)借款，合作銀行在接受工廠委托后，按照國(guó)際市場(chǎng)利率水平，向合作銀行海外分行籌集了專(zhuān)項(xiàng)資金，并以合作銀行的名義將資金轉(zhuǎn)貸給工廠，利率會(huì)出現(xiàn)機(jī)會(huì)性行情。

（三）流貸比價(jià)、隨貸隨還

總部對(duì)工廠的外部銀行融資實(shí)行統(tǒng)一管理，有融資需求上報(bào)總部，在得到總部批準(zhǔn)后開(kāi)展外部融資。目前的融資方式包括但不限于外部銀行借款、銀行承兌匯票、海外轉(zhuǎn)貸、法透、內(nèi)部借款等。工廠在總部允許開(kāi)戶的銀行，盡量爭(zhēng)取最大的授信額度，在有融資需求時(shí)，盡可能進(jìn)行全部合作銀行的貸款利率比價(jià)。

在取得外部銀行融資后，密切跟進(jìn)資金計(jì)劃，與融資行保持積極有效的溝通，做到有閑置資金時(shí)提前還貸，此操作會(huì)大幅度降低企業(yè)融資成本。

工廠對(duì)外部融資市場(chǎng)、LPR等進(jìn)行密切跟蹤，保持市場(chǎng)敏感性。

工廠在授信、融資等發(fā)生變化時(shí)，需將詳細(xì)信息及時(shí)告知總部財(cái)務(wù)部，并在資金系統(tǒng)中填報(bào)更新。

（四）提高法人賬戶透支額度

積極推動(dòng)工廠申請(qǐng)法人賬戶透支（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“法透”）。法透業(yè)務(wù)利率一般報(bào)價(jià)在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上加成10%～50%，但對(duì)解決工廠臨時(shí)性、短期的資金缺口非常有效，在各合作銀行無(wú)法做到流動(dòng)資金貸款隨貸隨還的情況下，使用法透業(yè)務(wù)，可以有效控制閑置資金，提高資金業(yè)務(wù)匹配度，降低企業(yè)綜合融資成本。

四、合規(guī)管理

（一）總部各項(xiàng)制度的轉(zhuǎn)化

集團(tuán)及各層級(jí)對(duì)資金管理制定了較多的制度，但只有真正與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，內(nèi)化于企，提高制度轉(zhuǎn)化率，才能充分發(fā)揮其作用。工廠以總部的各項(xiàng)制度為原則，在框架范圍內(nèi)，深入研究工廠業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，制定了適合工廠執(zhí)行的具體辦法。

（二）開(kāi)戶銀行賬戶管理、余額上收、集中支付

工廠按照集團(tuán)要求，在集團(tuán)允許的可合作銀行進(jìn)行開(kāi)戶，并把所有賬號(hào)與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)的余額上收規(guī)定。對(duì)工廠的所有對(duì)公賬戶支付，均在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行集中支付，確保年度集中支付率不低于95%。

（三）所有支付必須經(jīng)過(guò)合規(guī)性授權(quán)

對(duì)于工廠所有的支付，必須經(jīng)過(guò)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、協(xié)助或監(jiān)督部門(mén)、財(cái)務(wù)部、工廠負(fù)責(zé)人等簽批流程，對(duì)于銷(xiāo)售、采購(gòu)應(yīng)履行雙簽流程的業(yè)務(wù)，在上述流程基礎(chǔ)上報(bào)總部業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽批。

針對(duì)期貨套保的追加保證金、地產(chǎn)原料收購(gòu)等緊急性業(yè)務(wù)，制定臨時(shí)授權(quán)機(jī)制。根據(jù)工廠領(lǐng)導(dǎo)班子的排序，以制度形式規(guī)定在某一級(jí)審批人不在崗時(shí)，向下授權(quán)，并要求改審批人在事后三日內(nèi)補(bǔ)簽。

工廠層面的資金管控涉及事前、事中、事后的全流程，在企業(yè)內(nèi)部管理中居于舉足輕重的地位。高效的資金管控，既能有效保證企業(yè)最高風(fēng)險(xiǎn)度業(yè)務(wù)的合規(guī)性，同時(shí)也是財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)利、增加企業(yè)利潤(rùn)的重要渠道。如何提高企業(yè)資金的安全性、流動(dòng)性、收益性，平衡企業(yè)內(nèi)部管理、各資源需求，是一個(gè)需要長(zhǎng)期探究的重要課題和挑戰(zhàn)。