關(guān)于鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

摘?要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)需要加大內(nèi)部改革力度，根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，改革企業(yè)的經(jīng)營管理方式，從而使企業(yè)的管理質(zhì)量得到快速提升。鐵路運輸企業(yè)由于自身特點的原因?qū)е氯骖A(yù)算管理的難度較大，而且全面預(yù)算管理在實施過程中各種因素的干擾，比如行業(yè)環(huán)境變化、政策變化等，因此，鐵路運輸企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定科學(xué)的方案推進全面預(yù)算管理工作，解決全面預(yù)算管理工作中的問題。本文主要對鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理重要性以及存在的問題進行論述分析，并且針對問題提出了有效的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè);全面預(yù)算管理;措施

鐵路運輸企業(yè)通過全面預(yù)算管理整合內(nèi)部的各類資源，根據(jù)各個部門的需求合理分配資源，并對預(yù)算管理進行控制與考評，保證企業(yè)的經(jīng)濟活動能夠順利展開。隨著行業(yè)競爭日益激烈，鐵路運輸企業(yè)通過加強全面預(yù)算管理對企業(yè)的整體發(fā)展進行預(yù)測分析和規(guī)劃，有效控制企業(yè)的成本以及實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，促進企業(yè)健康快速發(fā)展。

一、 鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）提升企業(yè)的管理質(zhì)量以及經(jīng)濟效益

全面預(yù)算管理覆蓋鐵路運輸企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求企業(yè)所有員工都積極參與全面預(yù)算管理工作，提升部門之間的溝通效率。而且全面預(yù)算管理制定了嚴謹?shù)念A(yù)算目標，并將其分解至各個預(yù)算執(zhí)行主體部門，各部門在執(zhí)行預(yù)算過程中相互溝通，以預(yù)算目標為導(dǎo)向，同時與其他部門進行信息共享，使企業(yè)通過全面預(yù)算管理控制各個部門，有效提升管理質(zhì)量，加快提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）提升成本控制水平，滿足市場發(fā)展需求

鐵路運輸企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠有效實現(xiàn)成本控制，對企業(yè)的經(jīng)營、管理以及其他成本進行決策分析，制定準確的成本控制方案，同時也可根據(jù)成本控制數(shù)據(jù)準確反映企業(yè)的實際發(fā)展情況，以便于企業(yè)管理層基于準確的數(shù)據(jù)制定經(jīng)營決策，平衡企業(yè)收支，達到降本增效的目的。而且實施科學(xué)的全面預(yù)算管理也是企業(yè)相應(yīng)市場改革要求的必然舉措，順應(yīng)市場發(fā)展趨勢。

（三）提升部門工作積極性，加強企業(yè)的市場競爭力

鐵路運輸企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算管理的相關(guān)要求，對各部門的預(yù)算目標完成情況進行考核監(jiān)督，有效提升部門工作積極性，提升工作質(zhì)量。全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，科學(xué)分配企業(yè)內(nèi)部資源，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對激烈的挑戰(zhàn)，緊抓機遇，從而全面提升鐵路運輸企業(yè)的市場競爭力。

二、 鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理體系不完善

根據(jù)目前的實際情況來看，鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不完善，受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，企業(yè)缺少獨立的全面預(yù)算管理組織，而且企業(yè)的預(yù)算編制主要由財務(wù)部門完成，全面預(yù)算管理缺少嚴格的制度管控導(dǎo)致全面預(yù)算管理作用發(fā)揮不充分。

（二）全面預(yù)算編制和預(yù)算目標不合理

鐵路運輸企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問題主要體現(xiàn)在預(yù)算編制方法方面，企業(yè)所使用的全面預(yù)算編制方法主要是增量預(yù)算，即基于歷史數(shù)據(jù)編制本年度或者階段性預(yù)算，增量預(yù)算法的優(yōu)點是簡單省時，但是對企業(yè)的現(xiàn)狀以及未來發(fā)展趨勢分析不到位，而且預(yù)算目標設(shè)置不合理，預(yù)算目標與實際情況相差較大。企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及投資預(yù)算，其中經(jīng)營預(yù)算與投資預(yù)算主要都是由業(yè)務(wù)部門編制，并且要考慮企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，因而財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間必須要進行充分的溝通交流，但是根據(jù)現(xiàn)階段的實際情況來看，企業(yè)的業(yè)財融合還存在一定不足，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通受到一定阻礙，使得經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算無法有效連接，業(yè)務(wù)部門制定投資預(yù)算缺乏對企業(yè)財務(wù)能力的了解，以至于投資預(yù)算的準確性不足。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

鐵路運輸企業(yè)的工作內(nèi)容較多且復(fù)雜性也較高，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行難度增加，預(yù)算管理的真實作用難以有效發(fā)揮。通過目前的實際情況來看，部分企業(yè)對在進行全面預(yù)算管理過程中較為重視預(yù)算編制工作，對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重視稍顯不足，若是不能有效執(zhí)行預(yù)算，即便是優(yōu)質(zhì)的預(yù)算編制也無法發(fā)揮作用，預(yù)算管理工作也難以有效落實。同時預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少全過程的監(jiān)督，企業(yè)將監(jiān)督重點放在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束之后，事前、事中監(jiān)督不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行前期和執(zhí)行過程約束不足，容易與實際情況產(chǎn)生差距。部分執(zhí)行人員未能及時向相關(guān)部門反饋預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，導(dǎo)致問題長時間堆積給企業(yè)的發(fā)展帶來隱患。

（四）考核機制不完善

鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理主要是為了更好的控制企業(yè)的成本，減少企業(yè)在發(fā)展過程中的問題，但少數(shù)鐵路運輸企業(yè)的考核機制不完善，企業(yè)的考核工作未能結(jié)合實際情況，預(yù)期指標過高，過于理想化，比如少數(shù)企業(yè)管理層人員對企業(yè)的業(yè)績增長把握不準確，認為業(yè)績會持續(xù)增長，然而實際情況與預(yù)期相差較大。而且全面預(yù)算管理的考核工作，并未根據(jù)各個職能部門之間的特性實行差異化考核，考核工作“一刀切”，導(dǎo)致考核結(jié)果失真，對優(yōu)化全面預(yù)算管理的作用不明顯。

三、 鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）完善全面預(yù)算管理體系

為了快速提升鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理水平以及市場競爭實力，企業(yè)要密切關(guān)注當前的行業(yè)環(huán)境，并在政府政策以及市場競爭的指導(dǎo)下完善全面預(yù)算管理體系，以及制度體系。同時企業(yè)建立獨立的預(yù)算管理委員會，由預(yù)算管理委員會負責全面預(yù)算管理工作，預(yù)算管理委員會中必須要包括企業(yè)的管理層、財務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門，企業(yè)的管理層人員要深刻理解全面預(yù)算管理，并且基于戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)全面預(yù)算管理，為全面預(yù)算管理工作創(chuàng)設(shè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境，提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制

鐵路運輸企業(yè)要明確當前全面預(yù)算管理的預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問題，拓展全面預(yù)算編制內(nèi)容、優(yōu)化全面預(yù)算編制方法以及制定準確的全面預(yù)算目標。企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守全面預(yù)算管理的全面性原則，確保企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能囊括進全面預(yù)算管理中，同時在編制預(yù)算時要選擇合適的方法，避免為了省時而過度依賴歷史數(shù)據(jù)，適當參考歷史數(shù)據(jù)，重點考慮企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況以及未來發(fā)展趨勢，保證預(yù)算編制的可執(zhí)行性。業(yè)財融合是落實全面預(yù)算管理的全面性的有效手段，企業(yè)通過業(yè)財融合，加強業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通，保證財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算能夠有效銜接，業(yè)務(wù)部門可以基于財務(wù)情況制定準確的業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行

鐵路運輸企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要加強預(yù)算可行性分析，保證預(yù)算編制的合理性。為了確保全面管理能夠有效落實，預(yù)算管理目標能夠順利實現(xiàn)，執(zhí)行部門要定期進行預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)管理層定期組織預(yù)算執(zhí)行部門參與經(jīng)濟活動分析會議，掌握預(yù)算執(zhí)行的實際進度。企業(yè)的審計部門要對對預(yù)算執(zhí)行全過程進行監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中脫離預(yù)算的情況，快速制定改進措施，避免在預(yù)算執(zhí)行與實際情況出現(xiàn)較大的偏差。另外，預(yù)算執(zhí)行部門要嚴格按照分配的預(yù)算目標嚴格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場競爭環(huán)境的變化，導(dǎo)致預(yù)算與實際出現(xiàn)一定的差異，因而需要對預(yù)算進行調(diào)整，原則上預(yù)算一經(jīng)確定是不允許進行調(diào)整的，但若是出現(xiàn)重大變化事項，則可按照相應(yīng)的程序進行調(diào)整。

（四）完善考核機制

完善的考核機制對全面預(yù)算管理的實施具有重要的推進作用，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當正確認識自身考核機制的不足，有針對性的改進完善考核機制，同時完善獎懲機制。在完善考核機制過程中，企業(yè)尤其要重視考核指標的確立，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門考核掛鉤，一方面可以準確及時的判斷預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面也可以督促預(yù)算執(zhí)行部門提高對執(zhí)行工作和完成預(yù)算目標的重視。企業(yè)能夠通過對預(yù)算執(zhí)行的考核進行自省，及時訂正全面預(yù)算管理中存在的不足，提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

四、 結(jié)語

總而言之，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當提高對全面預(yù)算管理的重視，不斷強化全面預(yù)算管理，提升全面預(yù)算管理的水平，充分利用全面預(yù)算管理，使全面預(yù)算管理的作用能夠得到發(fā)揮，進而實現(xiàn)企業(yè)競爭實力提升的目標，促進鐵路運輸企業(yè)的健康快速發(fā)展。

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作者簡介：張嶸，南昌局集團有限公司上饒車務(wù)段。