財政監(jiān)督導(dǎo)向下財政管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

王琳

摘 要：財政監(jiān)督實際上就是國家在進行產(chǎn)品分配的過程中，對財政活動進行監(jiān)督。財政職能包括：一是事前監(jiān)督；二是日常監(jiān)督；三是事后監(jiān)督，任何一個環(huán)節(jié)都不可缺少。財政監(jiān)督導(dǎo)向下，要想提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，分析企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題的原因，并有針對性地采取調(diào)整對策，提升財務(wù)管理水平，推動企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政監(jiān)督 財務(wù)管理 內(nèi)部控制體系

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-154-02

在新時期，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以保證財務(wù)管理工作的順利開展，企業(yè)要引進先進技術(shù)和理念，防止內(nèi)部腐敗問題的出現(xiàn)，規(guī)范企業(yè)員工行為。在財政監(jiān)督導(dǎo)向下，企業(yè)管理者必須增強管理意識，發(fā)揮出監(jiān)督和指導(dǎo)作用，實現(xiàn)有效管理。

1 企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模擴大，企業(yè)實力也在不斷增強，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的弊端不斷凸顯，無法保證企業(yè)資金安全，甚至?xí)璧K企業(yè)發(fā)展。如今，企業(yè)財務(wù)管理人員的行為和思想會受到多種因素的影響，導(dǎo)致立場不堅定，出現(xiàn)違規(guī)行為，而這些問題出現(xiàn)的原因就是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制體系。

2 財政監(jiān)督導(dǎo)向下構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性

在企業(yè)運營過程中，內(nèi)部控制是財務(wù)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是一項復(fù)雜工作，涉及企業(yè)多個部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只有加強內(nèi)部控制才能提高企業(yè)資源的利用率，最大化挖掘員工的潛能，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前，企業(yè)內(nèi)部控制的方法包括：一是預(yù)算控制法；二是授權(quán)控制法；三是風(fēng)險控制法；四是會計系統(tǒng)控制法。不同方法的特點不同，企業(yè)財務(wù)管理者需要結(jié)合企業(yè)實際情況來選擇內(nèi)部控制方法，實現(xiàn)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。

財政監(jiān)督是國家行使的一種政治權(quán)利，財政為了能夠達到監(jiān)督和管理的目標(biāo)會對社會產(chǎn)品進行合理分配。由此可以看出，分配才是財政監(jiān)督最基本的職能。財政需要以貨幣的形式呈現(xiàn)出來，而資金也是企業(yè)活動的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)必須對內(nèi)部收入和支出活動進行監(jiān)管，才能提高資金的利用率。

3 財務(wù)管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建背景

十八屆三中全會指出：“企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，制約內(nèi)部行政權(quán)力，對內(nèi)部資源進行合理分配，加強工程建設(shè)，明確各崗位職責(zé)，堅持定期輪崗制度，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的問題。”財政管理貫穿企業(yè)發(fā)展全程，財政管理包括以下環(huán)節(jié)：一是決策；二是計劃；三是組織；四是協(xié)調(diào)；五是監(jiān)督。對此，在財政監(jiān)督導(dǎo)向下，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財政監(jiān)督可以保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)財政管理水平。財政監(jiān)督的方式包括：一是日常監(jiān)督檢查；二是專項監(jiān)督檢查。其中，日常監(jiān)督檢查實際上就是對企業(yè)日常生產(chǎn)活動進行監(jiān)控，財政部門會結(jié)合企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制對企業(yè)資金進行事前審查，并對資金的使用過程進行監(jiān)督和管理。專項監(jiān)督檢查是企業(yè)日常監(jiān)督檢查的重要補充，也是不可或缺的環(huán)節(jié)，通過專項監(jiān)督檢查可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)工作中的難點和重大問題，以便企業(yè)管理者及時作出調(diào)整。

財政管理則是企業(yè)財政部門對企業(yè)收入和支出活動進行監(jiān)督和控制的關(guān)鍵手段，企業(yè)財政管理必須建立在國家相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)之上。財政管理包括以下環(huán)節(jié)：一是預(yù)算管理；二是稅收管理；三是預(yù)算外資金管理。財政管理的目的是實現(xiàn)企業(yè)收支平衡，適應(yīng)時代發(fā)展的需求，緊跟時代發(fā)展步伐。企業(yè)要采用分級管理的原則，結(jié)合企業(yè)實際情況開展財務(wù)管理，最終實現(xiàn)有效管理。財政管理是財政部門工作的重中之重，需要貫穿企業(yè)發(fā)展全程。財政管理的目標(biāo)包括：一是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良性的財政制度和體系；二是建立科學(xué)的財政增強機制；三是構(gòu)建有效的預(yù)算支出監(jiān)督機制；四是保證企業(yè)財政收支平衡。

4 財政監(jiān)督導(dǎo)向下財務(wù)管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建對策

4.1 分階段開展內(nèi)部控制

在財政監(jiān)督導(dǎo)向下，企業(yè)內(nèi)部控制包括：一是財政端；二是預(yù)算端。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不是短時間能完成的，是一個長期的過程，企業(yè)需要結(jié)合實際情況分階段開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作，企業(yè)要找到構(gòu)建內(nèi)部控制體系的入手點，合理制定構(gòu)建方案。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，企業(yè)要不斷完善評價機制，對構(gòu)建過程和結(jié)果展開公正評價，以便及時發(fā)現(xiàn)體系構(gòu)建中存在的問題，并采取調(diào)整對策。

在企業(yè)發(fā)展過程中經(jīng)常會遇到舞弊案件，舞弊問題的出現(xiàn)不僅會給企業(yè)帶來損失，還會影響企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。目前，舞弊案件的調(diào)查處理已經(jīng)成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容。舞弊案件可以通過多種形式展現(xiàn)出來，內(nèi)部控制人員要分析舞弊問題出現(xiàn)的原因，并采取防范對策，避免舞弊問題的存在，維護企業(yè)的正當(dāng)利益。在財政監(jiān)督導(dǎo)向下，企業(yè)內(nèi)部控制人員必須定期向管理者出具內(nèi)部控制報告，以便企業(yè)管理者及時了解企業(yè)運營狀況及風(fēng)險管理情況，為企業(yè)管理者作出決策提供依據(jù)和支持。企業(yè)內(nèi)部控制人員會向以下對象提供內(nèi)部控制報告：一是企業(yè)董事；二是CEO；三是總經(jīng)理等。

4.2 發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能

企業(yè)財務(wù)管理實際上就是對企業(yè)內(nèi)部資金使用情況進行分析管理，財務(wù)管理部門要增強管理意識，建立管理制度和準(zhǔn)則，并向企業(yè)員工公開監(jiān)督檢查結(jié)果，保證監(jiān)督檢查結(jié)果的公正性。無論是財務(wù)管理制度還是內(nèi)部控制體系都不是一成不變的，都需要在企業(yè)發(fā)展過程中不斷調(diào)整和完善。企業(yè)在開展內(nèi)部控制之前必須做好充分的準(zhǔn)備工作，設(shè)置獨立的內(nèi)部控制小組或者部門，派遣專業(yè)人員開展工作，明確內(nèi)部控制的步驟和方向。企業(yè)內(nèi)部控制人員必須熟悉企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，并分析各環(huán)節(jié)存在的管理風(fēng)險。除此之外，企業(yè)在開展內(nèi)部控制之前必須制定工作計劃，明確內(nèi)部控制方向和目標(biāo)，并對企業(yè)現(xiàn)有規(guī)章制度進行修訂，遵循內(nèi)部控制原則，從縱向和橫向來開展工作，提高內(nèi)部控制效率。企業(yè)內(nèi)部控制包括：一是事前參與；二是事中控制；三是事后檢查；這樣才能保證內(nèi)部控制的規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建需要遵循以下原則：一是相互牽制；二是程序定位；三是協(xié)調(diào)配合；四是層次效率；五是計劃；六是執(zhí)行；七是監(jiān)督。

財政管理是企業(yè)實現(xiàn)職能的關(guān)鍵手段，財政管理的職能包括：一是決策；二是計劃；三是組織；四是協(xié)調(diào)；五是監(jiān)督。企業(yè)財政管理不僅要和企業(yè)內(nèi)部管理體制相配套，還要和國家政策相協(xié)調(diào)。財政管理是一項復(fù)雜性工程，涉及的內(nèi)容比較多，難度比較大。企業(yè)財政管理直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展水平，企業(yè)必須給予高度重視，增強管理意識，明確財政管理職責(zé)，把財政管理工作落實到實處。

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)必須與企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)相一致，不同時期企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不同，內(nèi)部控制目標(biāo)也要作出調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)包括：一是內(nèi)部控制體系構(gòu)建情況；二是內(nèi)部組織建設(shè)情況；三是內(nèi)部審計手段；四是企業(yè)內(nèi)部損失指標(biāo)；五是企業(yè)風(fēng)險指標(biāo)；六是企業(yè)對內(nèi)部控制工作的理解程度。

4.3 合理設(shè)置組織機構(gòu)

要想發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的作用就必須設(shè)置獨立的內(nèi)部控制機構(gòu)，內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置包括以下環(huán)節(jié)：一是確定機構(gòu)名稱；二是層次；三是匯報對象；四是專業(yè)人員名稱；五是工作崗位；六是工作內(nèi)容；七是人員選拔；八是工作原則。目前，國內(nèi)大規(guī)模企業(yè)都會設(shè)置審計部門和監(jiān)察部門。但是，企業(yè)審計部門和監(jiān)察部門都存在諸多缺陷，比如企業(yè)缺乏硬件條件，導(dǎo)致這些部門未真正發(fā)揮出作用。要想真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的作用，企業(yè)就必須展開系統(tǒng)性培訓(xùn)，在短時間內(nèi)改變管理人員和員工的思想。在開展培訓(xùn)工作之前，培訓(xùn)部門需要結(jié)合員工實際情況來編寫培訓(xùn)資料，合理選擇社會案例，利用計算機為員工演示培訓(xùn)文本。另外，培訓(xùn)人員需要提前制定培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)對象。企業(yè)內(nèi)部控制實際上就是法制化管理，內(nèi)部控制的開展可以有效規(guī)避企業(yè)運營風(fēng)險，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。高職院校是為社會輸出高素質(zhì)人才的場所，高職院校要設(shè)置獨立的財政管理專業(yè)，并注重學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，以更好的滿足企業(yè)對財政管理人才的需求，不斷壯大財政管理人員隊伍，提升企業(yè)財政管理水平。

在財政監(jiān)督導(dǎo)向下，企業(yè)要想提升財務(wù)管理水平就必須建立先進的管理系統(tǒng)，并實施內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計必須嚴(yán)格依據(jù)國家審計準(zhǔn)則進行，在完成內(nèi)部審計后，審計人員會出具一份報告，內(nèi)部控制人員可以通過報告來對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)量化，分析企業(yè)現(xiàn)存的管理風(fēng)險。事實上，企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的根本目的是控制企業(yè)的管理風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部控制人員要定期對企業(yè)風(fēng)險進行分析評估，全方位規(guī)劃。在企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)員工都要接受審計，而且還要定期進行自我檢查，如果發(fā)現(xiàn)問題就需要及時進行調(diào)整。雖然風(fēng)險無處不在，但是企業(yè)可以通過內(nèi)部控制來防范和規(guī)避風(fēng)險。在企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中，多種因素會影響內(nèi)部控制工作的開展，外部因素包括：一是經(jīng)濟；二是商業(yè)；三是自然環(huán)境；四是社會；五是政治；六是技術(shù)因素等。內(nèi)部因素包括：一是基礎(chǔ)設(shè)施；二是人員；三是生產(chǎn)過程；四是技術(shù)等?？傊?，企業(yè)財政管理不是一項簡單的工作，需要企業(yè)管理者給予高度重視，在明確內(nèi)外部影響因素后必須積極采取應(yīng)對措施，降低內(nèi)外部因素對財政管理工作開展的影響，真正發(fā)揮出財政管理在企業(yè)發(fā)展中的作用。

5 結(jié)語

不同階段，企業(yè)的運營狀況不同對內(nèi)部控制的要求也會有所不同。對此，企業(yè)內(nèi)部控制必須堅持階段性原則，而且要把內(nèi)部控制目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合在一起，不定時調(diào)整內(nèi)部控制方案和計劃。我國企業(yè)開展內(nèi)部控制的時間比較短，內(nèi)部控制中仍舊存在很多問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮出作用。企業(yè)要想實現(xiàn)財政管理目標(biāo)就必須增強管理意識，從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，結(jié)合外部環(huán)境合理制定管理方案，而且財政管理必須建立在國家法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，不斷提高財政管理水平。國家相關(guān)部門也要不斷完善財政管理相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)財政管理活動的開展提供保障，最終推動企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻

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