出口退稅對山東省出口貿易的影響研究

張瑜 張燕 竇浩元

摘要：在注重“調結構、穩(wěn)增長”的經濟新常態(tài)下，出口退稅政策在加快產業(yè)結構升級和應對緩慢經濟增長中發(fā)揮著重要作用。本文利用1998-2018年山東省出口退稅與出口貿易的相關數據，實證分析了兩者之間的相關關系，得到出口退稅每增加1%，出口總額將預計增加0.652615%的結論。最后，根據實證結果，結合當前相關政策，針對山東省出口貿易的發(fā)展提出了相應的參考建議。

Abstract： Under the new economic normalization of "adjusting structure and stabilizing growth"， the export tax rebate policy， plays an important role in accelerating the upgrading of industrial structure and coping with the slow-growing economy. Based on the data of export tax rebate and export trade in Shandong Province from 1998 to 2018， the paper empirically analyzes the correlation between export tax rebate and the total export trade volume of Shandong Province. The empirical results show that each increase in export tax rebate 1%， total exports are expected to increase by 0.652615%. Finally， based on the results of empirical analysis， combined with the current export tax rebate policy， the relevant reference suggestions for the development of Shandong's export trade are put forward.

關鍵詞：出口退稅;出口貿易;回歸分析

Key words： export tax rebate;export trade;regression analysis

中圖分類號：F752.50? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）26-0069-03

0? 引言

目前，中國對外貿易發(fā)展形勢復雜嚴峻，不穩(wěn)定性和不確定性因素不斷增加，對外貿易下行壓力加大。因此，促進對外貿易穩(wěn)定發(fā)展，加快實施和完善出口退稅政策已成為我國政府的一項重要工作。2018年10月8日，國務院常務會議再次明確提出，為了減輕企業(yè)的資金負擔，保持對外貿易的穩(wěn)定增長，出口退稅的政策制度需要進行不斷完善，同時不斷改進出口退稅機制，保障企業(yè)及時足額得到退稅。

山東省作為重要的出口貿易省份，2018年其整體出口額達1.06萬億元，占到同期全國出口總值的6.5%，排名第五，對本省GDP貢獻率達到13.9%。山東省經濟總量自2009年起一直穩(wěn)居全國第三，然而其對外貿易，特別是外貿出口的發(fā)展水平與其經濟大省的地位還不相符，對外貿易的發(fā)展速度也一直相對緩慢。因此，研究出口退稅對山東省出口貿易的影響具有一定的意義。

當前，國內外許多學者已開始研究出口退稅對出口貿易的影響。其中，國外關于此研究的起步較早，最早對出口商品稅收問題進行探究的是法國重農學派阿吉爾貝爾，在《法國的辯護書》中，提出免除出口貨物征稅和對進口貨物征稅的想法。近些年，國內關于出口退稅對出口貿易影響的研究較為豐富。畢婉迪（2017）從區(qū)域層面對出口退稅效應進行了研究，通過對河北省2013-2017年第1季度的出口產品相關數據進行理論層面的分析，認為出口退稅對出口增長的影響利遠大于弊[1]。孟立慧（2018）則從利潤、成本、產業(yè)結構、財政收入四個角度研究了出口商品退稅對出口貿易的影響，發(fā)現出口退稅政策對出口貿易有著積極作用[2]。張玉紅（2015）利用1991-2013年我國高新技術行業(yè)的出口貿易數據，通過ECM模型和協(xié)整分析發(fā)現，出口退稅政策從短期和長期來看對高新技術產品的出口總量都有著顯著的正效應[3]。

1? 出口退稅與山東省出口貿易發(fā)展現狀

1.1 出口退稅政策的變化分析

1985年，我國出口退稅政策正式實施，在此之后，出口退稅率和出口退稅機制依據不同時期下不同的宏觀調控目標先后進行了多次調整。在2004年之前，出口創(chuàng)匯和促進經濟增長一直是我國出口退稅政策調整的主要目標。2004年后的出口退稅政策在確保出口增長的基礎上也把調整出口產業(yè)結構納入目標。比如，2005年，為減少出口貿易沖突的發(fā)生，國家對一些容易引起貿易摩擦的紡織產品的出口退稅率進行了下調。

2010年以后，出口退稅政策再次調整，更側重于優(yōu)化出口結構，轉變經濟發(fā)展方式以及對出口退稅機制的改進。近幾年，面對不斷增加的全球貿易摩擦，我國加強改善退稅政策和加快退稅進度的相關工作。2014年2月27日、2017年9月13日，國家稅務局先后發(fā)布了兩則關于出口貨物退（免）稅的公告，目的在于進一步發(fā)揮外貿綜合服務企業(yè)提供出口服務的優(yōu)勢，鼓勵中小企業(yè)更加有效地開拓國際市場。2018年10月8日召開的國務院常務會議決定，完善出口退稅政策，進一步簡化稅制，提高相應退稅率，多舉措加快退稅進度，堅決打擊騙取出口退稅行為?？偨Y來看，出口退稅的政策主要有兩個目的：一是促進出口增長，二是推動產業(yè)結構調整和優(yōu)化升級。

1.2 山東省出口貿易發(fā)展現狀

山東省地處中國東部沿海地區(qū)，外貿出口一直居于全國前列。2008年，山東省受金融危機的影響，其外貿增速跌落至低谷，直至2009年下半年才得以緩解并逐漸恢復。2010年，山東省出口貿易總額第一次達到了1000億美元，相比2009年增長了近31.0%。但是，山東省近些年來的經濟發(fā)展情況似乎并不樂觀，外貿出口增長開始放緩，其出口依存度逐年下降，出口貿易增長率相對落后于其GDP增長率。

由表1可知，自2012年開始山東省出口增長變得緩慢，特別是2014年至2017年，其出口增長分別為7.6%、-0.5%、-4.8%和7.2%，出口總額一直在1400億美元上下徘徊。2017年山東省出口貿易額小幅上升，為1471億美元，2018年其出口貿易總額為1560.7億美元，實現了又一次增長，山東省的出口貿易正在向好發(fā)展。

2? 出口退稅對山東省出口貿易影響的實證分析

2.1 模型構建與指標選取

影響出口貿易的因素是多方面的，為了更有效地分析出口退稅政策對山東省出口貿易的實際效應，除了選取出口貿易額（export）和出口退稅額（tax）這兩個變量之外，還將山東省國內生產總值（GDP）、匯率（reer）和平均價格指數（API）引入模型。其中，因為匯率的波動能明顯對出口商品造成影響，而美元是目前國際結算值中比較通用的貨幣，所以將美元兌人民幣的平均匯率作為變量納入模型。而對于平均價格指數，工業(yè)生產者出廠價格指數和商品零售價格指數會直接或間接影響出口商品的價格水平，所以取這兩者的平均值作為平均價格指數的數值。山東省出口額、GDP數據分別來源于山東省統(tǒng)計年鑒、山東省國民經濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報，出口退稅額數據由山東省商務廳通告整理得到。本次研究，樣本期為1998-2018年。

為避免時間序列中存在異方差性，對變量取對數，分別表示為lnexport、lntax、lnreer、lnGDP、lnAPI，并建立如下模型：

ln（export）t=β0+β1lntax + β2lnGDP + β4lnreer + β4lnAPI + θt

2.2 平穩(wěn)性檢驗

由于出口退稅額和出口貿易額會隨出口退稅率的調整波動，時間序列很有可能存在不穩(wěn)定性，使用普通線性回歸容易產生“偽回歸”現象，所以先對lnexport、lntax、lnreer、lnGDP、lnAPI變量進行平穩(wěn)性檢驗?？紤]到一般性和適用性，在這里選用ADF檢驗法，檢驗結果如表2。

由表2中檢驗結果可知，變量lnexport、lntax、lnreer、lnGDP、lnAPI的ADF檢驗值均大于10%的臨界值，說明原序列是非平穩(wěn)序列。但對變量進行一階差分后，除變量DlnGDP在10%顯著性水平下均不平穩(wěn)之外，其余變量均在10%顯著性水平下保持平穩(wěn)。所以，除變量lnGDP之外的其他四個變量屬于同階單整，滿足協(xié)整檢驗的條件。這里將變量GDP從模型中排除。

2.3 協(xié)整檢驗

協(xié)整檢驗的方法有多種，由于這里涉及的研究變量有四個，所以選擇Johansen檢驗方法。如表3所示變量間的Johansen檢驗結果。

從表3中的跡檢驗和最大特征值檢驗結果可以看出，考察的幾個變量之間存在協(xié)整關系，也就是山東省出口總額與其出口退稅額、匯率以及平均價格指數之間存在長期穩(wěn)定的均衡關系，并且可以得到協(xié)整方程：

lnexport= -1.231322 + 0.652615lntax - 1.937866lnreer - 1.677662lnAPI

（-0.258604）? ? ? ?（11.96057）? ? ? ? （-4.052849）

（-1.499679）

R2=0.9859

由以上協(xié)整方程可知，出口退稅對出口總額的影響存在顯著的正相關關系，出口退稅每增加1%，出口總額將預計增加0.652615%，這說明了出口退稅政策對出口貿易具有一定的推動作用，并且這種推動作用的影響是明顯的。R2數值為0.9859，說明出口總額這一被解釋變量的擬合優(yōu)度較高，可以用來解釋出口退稅的政策效應，出口退稅政策是政府促進出口的重要手段。

3? 結論和對策建議

3.1結論

出口退稅政策存在極度的不穩(wěn)定性，調整頻繁。從我國出口退稅政策實施至今，其經歷了多次較大的變動，主要原因是為改革稅制、減輕財政負擔和應對當時嚴峻的外貿形勢。1997年和2008年的金融危機政府為了挽救外需低迷，將出口退稅政策大范圍調整。根據當時的經濟發(fā)展情況，對出口退稅政策做適當變動確實有利于經濟短期的發(fā)展，但是政策在短時間內頻繁變動不利于企業(yè)做長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，出口貿易的長期持續(xù)健康發(fā)展[4]。

出口退稅與山東省出口貿易量之間有較大的相關性。通過對山東近21年的出口貿易相關數據的實證分析，發(fā)現出口退稅與山東省出口貿易之間的相關系數為0.652615，存在同方向變動關系，也就是說，如果山東省出口退稅額增加1億元，相應的其出口貿易總額預計將會提升0.652615億元。從出口退稅的長期效應來看，出口企業(yè)會因為出口退稅政策的實施或多或少的使生產成本縮減，這會激發(fā)企業(yè)出口，從而增加商品出口。

3.2 對策建議

3.2.1 加快出口貿易結構升級

在出口退稅政策方面，國家越來越多地取消了高能耗、高污染以及資源性產品的出口退稅率，限制這一行業(yè)的發(fā)展，以應對目前國內能源過多消耗、環(huán)境壓力不斷加大和經濟發(fā)展緩慢的問題。就目前來看，出口退稅政策的重要調節(jié)作用還未被充分發(fā)揮，因此，山東省應當繼續(xù)落實差別出口退稅政策的實施，加大力度加快出口貿易結構的調整和優(yōu)化升級。對高附加值和高科技產品的出口應該給予一定的優(yōu)惠政策，如通過科學研究經費資助等來增加這些行業(yè)產品的出口，向以機電產品、高新技術產品等高附加值產品為出口貿易主體的方向發(fā)展。

3.2.2 擴大高新技術產品出口規(guī)模

山東省對其機電產品和高新技術產品等高科技產業(yè)還應繼續(xù)加大投入，全面提高行業(yè)的高科技水平，增加其出口規(guī)模。企業(yè)必須遠離價格戰(zhàn)，投入資源進行技術創(chuàng)新而非僅僅擴張規(guī)模，要真正走技術升級之路，從外延增長向內涵式增長逐漸靠攏[5]。機電產品一直是山東省的優(yōu)勢產業(yè)，也是出口退稅政策重點支持的行業(yè)。相較來說，目前山東省的機電產品的出口可以說已經到達一定規(guī)模，然而，同屬于高附加值、高技術含量的高新技術產品在山東省出口貿易的發(fā)展態(tài)勢卻不容樂觀。2008年，山東省高新技術產品的出口總額為136.7億美元，而2018年其該類產品的出口總額增長并不明顯，并且僅僅只能占到其全省出口貿易總額的9.6%左右，數額上僅增加了13.3億美元。從占比來看，其所占比例不增反減。因此，山東省要充分發(fā)揮其產業(yè)優(yōu)勢，不斷提高其出口貿易水平。

3.2.3 進一步簡化出口退稅辦稅流程

出口退稅政策對出口貿易具有顯著的促進作用，因此國家應當進一步簡化出口退稅辦稅流程，讓納稅人享受更快捷、更方便的服務。山東省應當結合國家的出口退稅政策，制定符合本地區(qū)實際的出口退稅管理辦法，提升退稅管理水平，增加納稅人的滿意度和遵從度，以落實出口退稅。在具體工作中，稅務機關對于納稅信用良好的重點出口企業(yè)應當給予“綠色通道”，優(yōu)先辦理退稅，實行快審快退，加快出口退稅的辦理進度;對于納稅信用低下，存在疑點的出口企業(yè)實時重點監(jiān)控。另外，各級稅務機關應當倡導推行“互聯網+出口退稅”的辦稅方法，通過網上遠程預申報、實現“無紙化”管理，加強對互聯網的維護，讓納稅人享受到網絡辦理出口退（免）稅申報的便捷，這樣可以有效節(jié)省辦稅人員來往稅務機關的時間和次數，極大減輕企業(yè)辦稅負擔。

參考文獻：

[1]畢婉迪.淺析出口退稅對出口貿易的影響——以河北省為例[J].河北金融，2017（7）：64-67.

[2]孟立慧.淺析我國出口退稅政策的外貿出口效應[J].內蒙古煤炭經濟，2018（4）：82-90.

[3]張玉紅.出口退稅對高新技術行業(yè)出口額影響的探析[J].中國人口資源與環(huán)境，2015（5）：592-595.

[4]靳玉英，胡貝貝.出口退稅政策對出口貿易的持續(xù)影響效應研究——來自異質性企業(yè)出口生存率的證據[J].財經研究，2017，43（6）：40-50.

[5]白志遠，章雯.出口退稅對高新技術產業(yè)的激勵效應分析[J].統(tǒng)計與決策，2016（20）：146-148.

[6]劉淑敏.進口貿易對我國經濟增長影響的實證研究[J].價值工程，2017，36（24）：249-252.