市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式探析

陳少波

[摘 要]目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷地高速發(fā)展，更新速度日漸提高。但是由于我國(guó)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相比處于落后的階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各方面的影響下，集團(tuán)的發(fā)展形勢(shì)也變得越來(lái)越嚴(yán)峻。集團(tuán)的管理人員也意識(shí)到了這一點(diǎn)，并且逐漸意識(shí)到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要性。所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的調(diào)整進(jìn)行得如火如荼。文章就市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行分析。

[關(guān)鍵詞]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件;集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管理模式

[中圖分類號(hào)]F275

1 目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)管理體制不完善。一般企業(yè)在其資本流通和經(jīng)營(yíng)方式上比較單一，而集團(tuán)企業(yè)要復(fù)雜得多，審計(jì)的層面也很多，所以，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候，需要綜合考察方方面面的原因，并且由于不同的影響原因?qū)ω?cái)務(wù)管理方面都會(huì)產(chǎn)生不一樣的影響，而且各個(gè)公司還具有不同的影響財(cái)務(wù)核算的因素，所以財(cái)務(wù)核算的難度也進(jìn)一步被擴(kuò)大。企業(yè)集團(tuán)有很多的子公司，每個(gè)子公司都有各自獨(dú)立的核算體系，由于政策的影響，子公司的財(cái)務(wù)核算方式不盡相同，這在某些方面造成了資源的浪費(fèi)以及資源配置不均，甚至在子公司中，財(cái)務(wù)力量過(guò)于強(qiáng)大，進(jìn)而公司集團(tuán)的影響力受到嚴(yán)重影響，整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)效率會(huì)被拉低。雖然各子公司的財(cái)務(wù)管理體制較為健全，但是將各公司的財(cái)務(wù)整合到一起，形成集團(tuán)式的財(cái)務(wù)管理體制卻并不是那么容易。由于集團(tuán)目前的財(cái)務(wù)管理體制并不完善，所以要優(yōu)化每個(gè)子公司的管理體制，使子公司的財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)公司相兼容。

（2）權(quán)力的分配問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常用的管理方法是集權(quán)管理和分權(quán)管理。經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，信息時(shí)代的到來(lái)都對(duì)財(cái)務(wù)管理集權(quán)起到了很大的推動(dòng)作用。由于信息量巨大，集團(tuán)公司一般都會(huì)采用集權(quán)管理方法，就是將地方權(quán)力集中起來(lái)，將子公司的財(cái)務(wù)管理收回集團(tuán)公司，子公司的財(cái)務(wù)核算由整個(gè)企業(yè)來(lái)管理，子公司要在總公司的規(guī)定下進(jìn)行合理的核算，這樣一來(lái)，子公司的權(quán)利大大降低，除了日常事務(wù)可以自行處理以外，不能參與任何有關(guān)財(cái)務(wù)決策有關(guān)事宜。這樣做的優(yōu)點(diǎn)就是能夠使集團(tuán)公司與各個(gè)子公司有更加密切的聯(lián)系，能夠使公司內(nèi)部步調(diào)一致，公司的使用效率會(huì)進(jìn)一步提高，總部對(duì)子公司的控制能力加強(qiáng)，命令的下達(dá)更加方便，有利于實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化。但是缺點(diǎn)也很明顯，由于子公司受到總部的高度監(jiān)視和控制，導(dǎo)致其不能根據(jù)子公司現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行創(chuàng)新，不能制定適合自身的發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理中的分權(quán)管理，是指子公司在自我經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)之上，需要受到集團(tuán)的有限以及間接的管理。對(duì)子公司實(shí)行放權(quán)，讓其根據(jù)自己的當(dāng)前形勢(shì)來(lái)適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)管理決策。這種分權(quán)的管理方式主要是在資源管理方面，需要的人力物力較大，集團(tuán)公司無(wú)法管理好時(shí)，進(jìn)行放權(quán)措施。這樣一來(lái)，子公司的權(quán)力就會(huì)很大，長(zhǎng)久以往，很可能會(huì)暗中將集團(tuán)公司架空，使公司的發(fā)展受到很大影響。因此分權(quán)的方法重點(diǎn)在于防范子公司的權(quán)力過(guò)大，導(dǎo)致尾大不掉的嚴(yán)重局面。集權(quán)和分權(quán)都有各自的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，所以企業(yè)級(jí)集團(tuán)在進(jìn)行權(quán)力分配時(shí)，既要避免過(guò)度集權(quán)，導(dǎo)致子公司過(guò)于死板，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整;同時(shí)，還需要避免太過(guò)于分權(quán)，使得子公司的監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)的權(quán)力過(guò)大，從而造成總公司不能對(duì)子公司進(jìn)行一定的監(jiān)管行為。

（3）偏重結(jié)果的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)能力的指標(biāo)是指財(cái)務(wù)指標(biāo)。所以，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式直接決定了集團(tuán)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要重視對(duì)股東的財(cái)富衡量，而股東的財(cái)富衡量大多依據(jù)會(huì)計(jì)的指標(biāo)結(jié)果，由此就形成了會(huì)計(jì)指標(biāo)主導(dǎo)集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的情況。但是，會(huì)計(jì)指標(biāo)主要是反映企業(yè)在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)效果，屬于滯后的評(píng)價(jià)方式，無(wú)法直接作為對(duì)企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)結(jié)果的評(píng)價(jià)，同時(shí)，這種評(píng)價(jià)方式，也不能體現(xiàn)出目前所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)的利益和價(jià)值。雖然能夠通過(guò)會(huì)計(jì)指標(biāo)體現(xiàn)出企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)能力，但是由于這種指標(biāo)的滯后性，不能通過(guò)這類指標(biāo)達(dá)到對(duì)企業(yè)未來(lái)的業(yè)績(jī)的一個(gè)評(píng)測(cè)，也不能進(jìn)行有效的說(shuō)明，并且此類指標(biāo)還無(wú)法考量企業(yè)為何業(yè)績(jī)會(huì)下降或提升，沒(méi)有辦法直接拿來(lái)對(duì)未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)的應(yīng)用，缺乏創(chuàng)造性的應(yīng)用力，無(wú)法為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向作出技術(shù)支撐。同時(shí)，企業(yè)的很多財(cái)產(chǎn)并不能夠在會(huì)計(jì)指標(biāo)中表現(xiàn)出來(lái)，例如企業(yè)所處的優(yōu)勢(shì)的地理位置、企業(yè)的聲譽(yù)以及在地區(qū)的影響。所以應(yīng)該采用能夠綜合衡量企業(yè)的業(yè)績(jī)的指標(biāo)來(lái)計(jì)算企業(yè)的盈利能力。

2 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

在集團(tuán)中，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是統(tǒng)一集團(tuán)成員各單位的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)還需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各成員之間的利益進(jìn)行劃分和協(xié)調(diào)，除此之外，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還包括為企業(yè)組織提供一些必需的要素，盡可能地發(fā)揮出集團(tuán)的優(yōu)勢(shì)方面。它不會(huì)更改企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的方向目的和目標(biāo)，而是強(qiáng)調(diào)和重視整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展利益和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

在集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，所有集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)占有和使用分配的權(quán)力都交給核心企業(yè)，由核心企業(yè)來(lái)決定未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各個(gè)子企業(yè)的發(fā)展建立在集團(tuán)核心企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之上。集團(tuán)內(nèi)部重大的項(xiàng)目金額巨大的資金決策權(quán)、資金分配權(quán)等都要且必須要集中于集團(tuán)核心企業(yè)。集團(tuán)必須要處在各資金支出的中心地位，享有充分的管理和決策權(quán)限。

集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也要發(fā)生改變。通過(guò)不斷的統(tǒng)一集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度，良好規(guī)范各子企業(yè)的財(cái)務(wù)支出情況，減少不必要的支出，協(xié)調(diào)好各企業(yè)之間的運(yùn)作情況，加強(qiáng)監(jiān)管，積極調(diào)整不合理的政策，將集團(tuán)的利益最大化，提升集團(tuán)的控制力度，使集團(tuán)能夠更加及時(shí)準(zhǔn)確的得到財(cái)務(wù)信息，提高決策的可信度。

3 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

（1）風(fēng)險(xiǎn)觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益變化的條件下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也變得不容易估量，并且企業(yè)隨時(shí)隨地都可能遭到損失，損失的大小更是不可估量。由于很多時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)和收益是呈正比的，但是很多時(shí)候企業(yè)的各種管理人員僅僅是考慮到某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益，并沒(méi)有考慮到此活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，企業(yè)就很有可能遇到困難，同時(shí)，企業(yè)需要自負(fù)盈虧，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在很多時(shí)候都是為了獲取利潤(rùn)最大化，所以在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要管理人員盡量控制成本，增加銷售量，同時(shí)選擇合適的營(yíng)銷方法，提出具有創(chuàng)新點(diǎn)的方法使自己在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，達(dá)到獲利的目的。同時(shí)，還要提高公司的收入，減少成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)。

（2）知識(shí)和人才的價(jià)值觀念。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多不是實(shí)物形態(tài)的東西受到重視，例如商譽(yù)、專利權(quán)、人才、知識(shí)等都成為了企業(yè)的一種獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)力。一個(gè)企業(yè)擁有較為多的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、人才等，那么這個(gè)企業(yè)在這個(gè)行業(yè)中，必然會(huì)屹立于不敗之地。在這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)盛行的時(shí)代，各種知識(shí)產(chǎn)權(quán)更是各企業(yè)取勝的關(guān)鍵，所以，這也就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)觀念。

（3）現(xiàn)金流量觀念。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞就是取決于企業(yè)的現(xiàn)金流量，在很多情況下，相對(duì)于利潤(rùn)指標(biāo)現(xiàn)金流量的指標(biāo)更加有可信度。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，即使其業(yè)務(wù)能力非常強(qiáng)，但是如果企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了不足的情況，這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈條發(fā)生斷裂，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，最終會(huì)影響一整套經(jīng)營(yíng)鏈條的斷裂，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)。所以集團(tuán)公司應(yīng)該重視企業(yè)的現(xiàn)金流量狀態(tài)，平時(shí)加強(qiáng)這方面的管理。

（4）利潤(rùn)最大化觀念。集團(tuán)企業(yè)的最終目的就是能夠得到更多的利潤(rùn)，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)中也必須有利潤(rùn)最大化這個(gè)原則。集團(tuán)公司為了能達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化這一目標(biāo)，不僅僅需要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)各子公司的業(yè)務(wù)成本的控制，還需要提高銷售量，從而達(dá)到收入最大化。對(duì)于子公司而言，一旦達(dá)到了利潤(rùn)最大化，那么集體企業(yè)自然也就實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)最大化。所以集體企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)子公司的各項(xiàng)考察，特別是利潤(rùn)的考察，以確保子公司的利潤(rùn)最大化。

（5）以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念。財(cái)務(wù)管理處于集團(tuán)的關(guān)鍵地位，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難重重，環(huán)境復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)大，風(fēng)險(xiǎn)大，所以如果要確保利潤(rùn)的最大化，就必須把財(cái)務(wù)管理放在中心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)集團(tuán)的各種作用，這表現(xiàn)出了財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)和特點(diǎn)。如果集團(tuán)能夠把財(cái)務(wù)管理放在中心地位，把控住各子企業(yè)的成本、資金等，也就把控住了集團(tuán)的發(fā)展前景。

4 探析適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理模式

（1）采用財(cái)務(wù)考評(píng)激勵(lì)。通過(guò)財(cái)務(wù)考評(píng)，使得企業(yè)的各項(xiàng)責(zé)任和各工作人員有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，達(dá)到人責(zé)相匹配，并且把其指標(biāo)化、具體化，納入到企業(yè)的考核系統(tǒng)當(dāng)中去，為以后觀察各子公司的財(cái)務(wù)情況提供便利，并且使數(shù)據(jù)的可信度提升。與此同時(shí)，也要建立起合理有效的考核制度，把得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀分析，能夠加入到考核中去，提高考核的可信度和專業(yè)性。另外，還要建立起一定的獎(jiǎng)懲制度，使得每個(gè)員工都有個(gè)人意識(shí)和集體意識(shí)，為了獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)自己的個(gè)人目標(biāo)。只有每個(gè)工作人員達(dá)到了自己的考核目標(biāo)，企業(yè)才能達(dá)到總體的目標(biāo)，集團(tuán)才能夠?qū)崿F(xiàn)最終目標(biāo)。

（2）調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)在的很多企業(yè)在內(nèi)部管理方面都存在著一系列的弊端，從而造成很多貪污腐敗、濫用職權(quán)的現(xiàn)象，所以各集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，從而避免這些現(xiàn)象的發(fā)生。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該遵循財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，并參照集團(tuán)的特點(diǎn)和管理的需要進(jìn)行合理的分配，形成一定的制度，無(wú)論是工作還是資金分配都做到有條不紊。在集團(tuán)中，要設(shè)立多個(gè)部門，使每個(gè)部門都能夠盡心盡力、各司其職，只有每個(gè)部門的員工提高自己的工作效率，整個(gè)企業(yè)才會(huì)提高辦事效率，同時(shí)也能最大限度地提高集團(tuán)中資金的利潤(rùn)率。

（3）要有科學(xué)的投資管理體系。財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一就是要把各項(xiàng)的投資進(jìn)行有效合理的管理，把能用資金盡可能最大化地進(jìn)行高利潤(rùn)的投資。但是，有時(shí)候高收入意味著高風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在投資之前，就必須要有一定的市場(chǎng)研究，進(jìn)行多家對(duì)比，在爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化的同時(shí)，盡量地減少投資風(fēng)險(xiǎn)，所以，一個(gè)企業(yè)必須建立科學(xué)的投資管理體系，并且在建立科學(xué)的投資管理體系的前提是，先要有完整的市場(chǎng)調(diào)查，并進(jìn)行合理的預(yù)算，選擇最好的投資項(xiàng)目。

（4）籌資體系。集團(tuán)的資金來(lái)源有時(shí)是需要通過(guò)籌資來(lái)完成，籌資時(shí)依舊存在風(fēng)險(xiǎn)和是否合理的原則，建立籌資體系，就是為集團(tuán)能夠選擇風(fēng)險(xiǎn)低、合理性高的籌資方式，同時(shí)，籌資體系還要能夠考慮到集團(tuán)的償還能力，進(jìn)行最好選擇，拿出最好的方案。這在財(cái)務(wù)管理方面有很大的作用，若是籌資不具有可行性，很可能對(duì)公司造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失。

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