新個稅改革后仍存在的問題與改進(jìn)對策研究

任億

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，居民生活水平逐日提高，為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定運作，國家加大個稅調(diào)整的力度。通過改革有效緩解了整體收入分配的差距，但是在改善二次分配等問題上依舊有所欠缺?；诖?，本文結(jié)合新個稅改革后存在的主要問題展開分析，進(jìn)一步提出新個稅改革的有效對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：新個稅改革;改進(jìn)對策;費用扣除;納稅人

新個稅改革之后的各種問題沒有得到有效改善與防治，根本原因是對于社會整體收入差距的特征缺乏系統(tǒng)分析。物價攀升，造成低收入人群生活壓力隨之提高。只有給予適當(dāng)?shù)母＠?、降低部分人群個稅征收額，才可以獲得更好的征稅效果。

一、新個稅改革后存在的主要問題

（一）稅收比例不合理

設(shè)置個稅的重要目標(biāo)就是有序推進(jìn)社會居民的收入再分配問題，對高收入地區(qū)和人群征收額度更高的個稅、對低收入地區(qū)和人群征收額度更少的個稅、個別地區(qū)和人群實施不征稅，實現(xiàn)我國收入結(jié)構(gòu)的均衡。可是，個稅改革后這種征稅比例對于居民收入的分配影響愈來愈小，相關(guān)數(shù)據(jù)現(xiàn)實，17年上年度個人所得稅總收入8520億元左右，占據(jù)稅收比重7%，所占比重逐年下滑。這種情況也表明了，即便是進(jìn)行個稅改革，在居民收入的再分配環(huán)節(jié)仍然不夠合理，沒有發(fā)揮出預(yù)期的調(diào)節(jié)作用。

（二）分類征收不健全

為保障個稅征收合理程度，我國采取分類征收模式降低成本、增強(qiáng)稅收效果?？墒牵瑐€稅改革不斷深入，分類征收在納稅人負(fù)稅能力分析等方面的缺陷也凸顯出來、以月工資作為核心收入的居民，整體收入水平屬于中下游，而高收入人群卻對月工資依賴程度較低。所以，高收入人群的個稅征收效果相對較差，尤其是一線城市收入來源的渠道越發(fā)拓寬，獲得收入的手段多種多樣，而這部分收入來源，個稅改革后依舊沒有形成明確規(guī)定。收入相當(dāng)?shù)木用窦{稅人卻承擔(dān)著不同稅負(fù)，甚至有收入少的人群需要交納比收入高的人群更多的稅，嚴(yán)重背離了個稅改革、應(yīng)用的目標(biāo)。再加上高收入人群選擇轉(zhuǎn)變其收入渠道以及收入性質(zhì)，進(jìn)行納稅義務(wù)的規(guī)避，嚴(yán)重影響了社會公正性。

（三）征管制度不完善

稅收征管的制度不夠完善，造成高收入者管控效果有限。個稅應(yīng)用環(huán)節(jié)，國內(nèi)并沒有針對性建立征收獎懲的制度，基本依靠相關(guān)部門審查、納稅人自覺交稅，非常缺乏引導(dǎo)鼓勵模式。長久下來，一直按時、足額繳納個稅的居民納稅人會喪失納稅積極性、自覺性。此外，那些不繳納、少繳納個稅的納稅人，受到獎懲機(jī)制不完善等因素的影響，相關(guān)部門與工作人員難以有效監(jiān)測稅款繳納情況，無法正確約束納稅行為。

二、新個稅改革的有效對策

（一）創(chuàng)新稅收征收的方式

相關(guān)部門需要加大漏稅、逃稅等問題的處理，進(jìn)一步創(chuàng)新征稅系統(tǒng)，完善和調(diào)整自主申報的相關(guān)平臺，定時進(jìn)行稅收披露。綜合分析國內(nèi)自主申報的“應(yīng)報不報”情況，管理人員需要及時在申報系統(tǒng)中增設(shè)退稅制度，納稅申報過程中允許對家庭必須支出的部分費用予以扣除，充分調(diào)動和激發(fā)納稅人的申報主動性。通過創(chuàng)新征稅方式，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)更加全面、真實的掌握我國居民納稅能力，為優(yōu)化稅收制度、調(diào)整稅收改革提供重要參數(shù)。同時，加大分類綜合征稅的改革力度，進(jìn)一步優(yōu)化個稅征收的模式，科學(xué)規(guī)制收入來源，從而遏制財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等行為，深化了與分類征收模式融合效果，確保個稅更好的兼顧收入分配的合理、公正。

（二）增強(qiáng)稅收征管的力度

稅收征管人員應(yīng)該積極整理、研究各種稅源，合理使用稅收建設(shè)我國各項衛(wèi)生、文化以及經(jīng)濟(jì)項目。搭建起信息監(jiān)管的系統(tǒng)，納入各部門稅收信息并且在全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用。同時，持續(xù)改進(jìn)稅收征管的制度規(guī)范，真正意義上實現(xiàn)有制度可循，進(jìn)一步提高稅務(wù)征管的標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）加大違法懲戒力度

首先，建立起誠信檔案。稅務(wù)系統(tǒng)增設(shè)誠信檔案模塊，把公示催告后依舊不繳稅的人或企業(yè)資料納入其中，對這部分人進(jìn)行專門的警醒和督促，確保補(bǔ)繳稅款的及時性，在完成稅款補(bǔ)繳后才能夠修復(fù)其不良的社會印象;其次，組織專項檢查。國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度進(jìn)行定期、不定期的納稅人檢查活動，從而提高執(zhí)法力度;最后，依法追究納稅人刑事責(zé)任。針對逃稅、漏稅，屢教不改的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追究起刑事責(zé)任。稅務(wù)人員輔助司法人員、機(jī)關(guān)追究具體責(zé)任，發(fā)揮出法律制度的威懾力，對身處逃稅邊緣的納稅人進(jìn)行警示，引導(dǎo)納稅人及時修正不當(dāng)行為。

三、結(jié)束語

總而言之，稅收制度直接關(guān)系著社會民眾的生活，在具體進(jìn)行改革實踐環(huán)節(jié)必須科學(xué)分析多種因素，充分發(fā)揮出稅收制度的應(yīng)由效能，保障人民群眾的生活水平和質(zhì)量，促使社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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