我國(guó)海員隊(duì)伍穩(wěn)定和發(fā)展需要經(jīng)濟(jì)支撐

陳鵬 張鵬飛

摘 要：海員是國(guó)家重要戰(zhàn)略資源，是國(guó)家安全海上方向的重要力量，減免海員個(gè)稅、提升海員待遇是近十年來(lái)全國(guó)“兩會(huì)”和國(guó)家相關(guān)主管部門一直關(guān)注的問(wèn)題。本文分析了我國(guó)海員個(gè)稅的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題、海員減免稅費(fèi)的重大意義，提出了解決我國(guó)海員個(gè)稅問(wèn)題的思路和建議。

關(guān)鍵詞：海員;海員個(gè)稅;減免稅費(fèi)

中圖分類號(hào)：U6-9? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006—7973（2019）08-0028-03

今年6.25日是第九個(gè)“世界海員日”，7.11是“中國(guó)航海日”，這都是海員的重大節(jié)日。海員是國(guó)家重要戰(zhàn)略資源，是國(guó)家安全海上方向的重要力量，被譽(yù)為“第二海軍”。建設(shè)和保持一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的國(guó)家海員隊(duì)伍，是海洋強(qiáng)國(guó)、交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)和維護(hù)國(guó)家海權(quán)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，是推進(jìn)21世紀(jì)海上絲綢之路倡議的重要保障。同時(shí)，海員是全球化的職業(yè)群體，要使我國(guó)海員在全球化競(jìng)爭(zhēng)和海上命運(yùn)共同體構(gòu)建中，處于公平地位，能夠體面工作，離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)的支撐。減免海員個(gè)稅、提升海員待遇是近十年來(lái)全國(guó)“兩會(huì)”和國(guó)家相關(guān)主管部門一直關(guān)注的問(wèn)題。那么，海員的重要性在哪里？海員的特殊性為什么特？為海員職業(yè)群體減免個(gè)人所得稅費(fèi)是否有必要？

1我國(guó)海員個(gè)稅的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

目前我國(guó)針對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)和海員職業(yè)群體的優(yōu)惠政策逐漸淡出，已幾乎沒(méi)有任何稅賦方面的優(yōu)惠。海員個(gè)人所得稅起征點(diǎn)20年未作相應(yīng)調(diào)整。1999年，國(guó)家將海員個(gè)稅起征點(diǎn)確定為每月4800元，高于當(dāng)時(shí)陸地職工6倍，并對(duì)海員個(gè)稅實(shí)行抵扣政策。

現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》幾乎沒(méi)有給予海員特殊待遇，稅基、稅率、計(jì)征等方面都與陸地職工無(wú)異。這就出現(xiàn)以下主要問(wèn)題。

（1）與海員的特殊貢獻(xiàn)不相適應(yīng)。海員是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊群體，海員的貢獻(xiàn)度極高。作為全球第一大進(jìn)出口貿(mào)易國(guó)，我國(guó)每年進(jìn)出口貿(mào)易貨物總量的90%通過(guò)海上運(yùn)輸，尤其是涉及國(guó)家安全的能源、糧食、基礎(chǔ)生產(chǎn)資料的安全運(yùn)輸。作為海運(yùn)的實(shí)施者，海員做出的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)比陸地同等職工大的多。

（2）與海員的特殊責(zé)任不相適應(yīng)。海運(yùn)船舶大型化，一艘船舶的船貨價(jià)值往往達(dá)十幾或幾十億元，相當(dāng)于陸地一個(gè)中大型企業(yè)，客船、郵輪上的旅客成百上千，極大的安全責(zé)任均壓在船上約20個(gè)海員肩上。面對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的海上運(yùn)輸，一旦發(fā)生險(xiǎn)情、事故，將對(duì)船上旅客和海員的生命、數(shù)十億元的財(cái)產(chǎn)、海洋環(huán)境造成巨大的災(zāi)難性損害。海員承擔(dān)的安全責(zé)任遠(yuǎn)比陸地同等職工重得多。

（3）與海員的特殊艱苦不相適應(yīng)。海員長(zhǎng)年在海上隨船工作和生活，環(huán)境潮濕、高鹽、高噪音、振動(dòng)、搖擺;要忍著暈船堅(jiān)持工作，要頂著冰雪、寒冷、酷熱、驚濤駭浪不分晝夜的忙碌;要忍受遠(yuǎn)離社會(huì)和家庭的孤寂。1992年原國(guó)家勞動(dòng)部的干部隨船考察時(shí)深有體會(huì)地說(shuō)：原來(lái)只知道礦工艱苦、危險(xiǎn)，現(xiàn)在看來(lái)海員的艱苦和危險(xiǎn)比礦工更多，礦工下班還有家庭溫暖，海員連享受正常的社會(huì)、家庭生活都成了奢望。

（4）與海員的特殊危險(xiǎn)不相適應(yīng)。大海中再大的船也像一葉小舟，隨時(shí)面臨被巨浪吞噬的危險(xiǎn);風(fēng)浪中貨物移動(dòng)往往使船舶瞬間傾覆;高溫和潮濕都可能導(dǎo)致貨物自燃、爆炸;危險(xiǎn)氣體在船上、艙內(nèi)集聚，中毒、燃爆導(dǎo)致多少海員兄弟命喪大海;船載危險(xiǎn)化學(xué)品嚴(yán)重威脅海員健康;當(dāng)船舶駛往疫區(qū)、戰(zhàn)區(qū)、海盜出沒(méi)海域，海員個(gè)個(gè)命懸一線。

（5）與海員的公民權(quán)利不相適應(yīng)。政府通過(guò)稅收，向社會(huì)和民眾提供基本、普惠的公共產(chǎn)品，但海員長(zhǎng)期隨船漂泊，難以像其他納稅人那樣享受社會(huì)福利和公共服務(wù)。

（6）我國(guó)海員的稅賦未與國(guó)際接軌。不論歐美還是亞洲，不論發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體還是欠發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，全球傳統(tǒng)的海運(yùn)國(guó)家（地區(qū)）、海員輸出國(guó)都對(duì)海員職業(yè)群體實(shí)行個(gè)稅減免等鼓勵(lì)政策。海員是國(guó)際化職業(yè)群體，國(guó)際勞工組織協(xié)調(diào)全球的勞工政策，但僅僅對(duì)海員職業(yè)群體制定了全球統(tǒng)一的勞工標(biāo)準(zhǔn)《2006年海事勞工公約》。因此，包括稅賦在內(nèi)的相關(guān)政策法規(guī)亟待與國(guó)際接軌。

2海員減免稅費(fèi)的重大意義

習(xí)近平總書(shū)記最近指出：“經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)必定是海洋強(qiáng)國(guó)、航運(yùn)強(qiáng)國(guó)”“經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，國(guó)家要強(qiáng)大，交通特別是海運(yùn)首先要強(qiáng)起來(lái)”。海運(yùn)要先強(qiáng)起來(lái)，人是第一要素。無(wú)論科技怎么發(fā)展，無(wú)論外部環(huán)境如何變化，海員人力資源強(qiáng)是海運(yùn)首先強(qiáng)起來(lái)的基礎(chǔ)。盡管為海員減免稅費(fèi)只是發(fā)展國(guó)家海員隊(duì)伍其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，但卻是關(guān)鍵因素。其重大意義主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（1）海員是國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易安全的重要保障。以美國(guó)為首的西方陣營(yíng)遏制中國(guó)崛起，其選項(xiàng)有貿(mào)易、金融、科技、軍事等手段，其中首選的往往是貿(mào)易。要維護(hù)我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易安全，建設(shè)和保持足夠的本國(guó)海運(yùn)船隊(duì)和維護(hù)海上通道安全是必須的戰(zhàn)略選擇，而本國(guó)海員是其中的基干力量和主力軍。

（2）海員是國(guó)家安全海上力量的重要組成部分。海員通常被譽(yù)為“第二海軍”，海洋國(guó)家普遍將海員作為海軍和海上作戰(zhàn)的梯隊(duì)，海員隊(duì)伍在院校培養(yǎng)階段就開(kāi)始實(shí)行準(zhǔn)軍事化管理，以適應(yīng)戰(zhàn)時(shí)運(yùn)送戰(zhàn)略物資、軍需物資、軍力投送等要求，有的商船直接安裝武器投入戰(zhàn)斗。

（3）國(guó)際海事組織前秘書(shū)長(zhǎng)曾這樣評(píng)價(jià)海員：沒(méi)有海員的貢獻(xiàn)，世界上一半人會(huì)受凍，另一半人會(huì)挨餓。發(fā)展經(jīng)濟(jì)，追求以較小的投入獲取高效的產(chǎn)出。海員職業(yè)群體很小，但每個(gè)航次，海員人均肩負(fù)超過(guò)1億元的資產(chǎn)安全以及不可估量的海洋環(huán)境安全。因此，國(guó)家為較小的海員職業(yè)群體以較小的稅收減免作為投入，鼓勵(lì)海員積極作為并忠于職守，其產(chǎn)出對(duì)于國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及保障社會(huì)物資供應(yīng)、提升廣大人民群眾的獲得感，都是十分巨大的。

3解決我國(guó)海員個(gè)稅問(wèn)題的思路

海運(yùn)是全球性的行業(yè)，海員是全球性的職業(yè)，我國(guó)海員的稅費(fèi)政策法規(guī)，需要借鑒其他海運(yùn)、海員國(guó)家（地區(qū)）的通行做法。

（1）傳統(tǒng)海運(yùn)國(guó)家稅賦政策的相關(guān)理論依據(jù)。一是稅收勞動(dòng)力供應(yīng)關(guān)系原理及拉佛曲線模型，表明稅率的提高超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少，收入減少，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。二是受益原則，表明納稅人受益的正向比例關(guān)系。三是經(jīng)濟(jì)公平原則，強(qiáng)調(diào)的是要素投入和要素收入相對(duì)稱，公平感可以傳導(dǎo)到他們的工作積極性，進(jìn)而提高生產(chǎn)質(zhì)量和效率。四是外部經(jīng)濟(jì)溢出效應(yīng)，表明某個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的行為對(duì)社會(huì)或其他人造成正面或負(fù)面影響，但卻沒(méi)有因此獲得回報(bào)或承擔(dān)責(zé)任。

（2）傳統(tǒng)海運(yùn)國(guó)家（地區(qū)）海員減免稅的做法。國(guó)際上部分采取海員稅收優(yōu)惠政策的國(guó)家和地區(qū)。如表1所示。

（3）我國(guó)海員個(gè)稅政策改革優(yōu)化的途徑。盡管海員職業(yè)群體較小，按照交通運(yùn)輸部2017年底的統(tǒng)計(jì)，國(guó)際航行的海員524498人，其占國(guó)家個(gè)稅收錄的比重微乎其微。但是，稅制是國(guó)家的基本經(jīng)濟(jì)制度，相關(guān)改革需要先通過(guò)局部的試驗(yàn)和評(píng)估。目前我國(guó)自貿(mào)區(qū)（港）建設(shè)中，對(duì)創(chuàng)新海員個(gè)人所得稅政策的意愿較高，海員是重要的、基礎(chǔ)性的航運(yùn)要素，可以推動(dòng)自由貿(mào)易區(qū)、特別是自由貿(mào)易港建設(shè)在新一輪開(kāi)放中集聚相關(guān)的航運(yùn)要素。因此，擬考慮在國(guó)內(nèi)開(kāi)展自由貿(mào)易港建設(shè)的地區(qū)，尤其是海南、上海，可以允許借鑒傳統(tǒng)海運(yùn)國(guó)家（地區(qū)）航運(yùn)中心、自由貿(mào)易港建設(shè)的有益經(jīng)驗(yàn)，嘗試海員個(gè)人所得稅減免的政策“試水”。

4關(guān)于我國(guó)海員稅費(fèi)優(yōu)惠的建議

綜合并長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮我國(guó)扶持國(guó)家海員隊(duì)伍建設(shè)，需要從海員職業(yè)的全鏈條配套相應(yīng)的優(yōu)惠鼓勵(lì)政策。

4.1海員培養(yǎng)環(huán)節(jié)

（1）獎(jiǎng)（助）學(xué)金，同等條件下優(yōu)先;助學(xué)貸款低息或無(wú)息。

（2）在校期間的訓(xùn)練、實(shí)習(xí)、見(jiàn)習(xí)，免費(fèi)享有意外傷害保險(xiǎn)。

（3）在校納入國(guó)防生管理或比照國(guó)防生管理、享受國(guó)防生待遇。

（4）畢業(yè)時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定考取相應(yīng)的《海船船員適任證書(shū)》，并簽約上中國(guó)籍或中資船舶服務(wù)不少于五年協(xié)議的畢業(yè)生，或按照規(guī)定簽約進(jìn)入中國(guó)海軍、中國(guó)海警、中國(guó)海事局艦船服務(wù)不少于五年的畢業(yè)生，可以申請(qǐng)全額退回已繳納的學(xué)雜費(fèi)。

（5）作為國(guó)家扶貧措施，為引導(dǎo)我國(guó)西部貧困家庭和農(nóng)村富余年輕勞動(dòng)力加入海員職業(yè)隊(duì)伍，納入當(dāng)?shù)胤鲐殻寄芊鲐殻┵Y金使用范圍給予資助。

（6）對(duì)中國(guó)籍或中資生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)船舶，按照單船經(jīng)營(yíng)核算，船上每個(gè)實(shí)（見(jiàn)）習(xí)生床位按1個(gè)百分點(diǎn)抵扣經(jīng)營(yíng)所得稅，最多抵扣90%。

4.2海員就業(yè)環(huán)節(jié)

（1）對(duì)一個(gè)稅務(wù)年度內(nèi)海員在船工作期間（包括休假）的所得，按照1999年六倍于陸地的政策，將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)提高至3萬(wàn)元/月，按年度計(jì)算、按月征繳，并對(duì)境外已扣繳的部分可以抵扣。

（2）畢業(yè)生上中國(guó)籍或中資船舶服務(wù)，前3年（含見(jiàn)習(xí)期、假期）個(gè)人所得稅的稅率減50%;第4-8年的稅率減80%;自第9年開(kāi)始，免征個(gè)人所得稅。

（3）不論上述1或2的情形，海員在中國(guó)籍或中資船舶上服務(wù)，在一個(gè)稅務(wù)年度內(nèi)，實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)少于183個(gè)自然日的，均免征個(gè)人所得稅。

（4）大幅提高海員的海上工作特殊津貼（俗稱水陸差）。

（5）海員與我國(guó)外交人員、國(guó)際雇員、留學(xué)生、境外工作或勞務(wù)人員享有同等的進(jìn)口商品免稅優(yōu)惠政策。

（6）中國(guó)籍或中資船舶的企事業(yè)法人，每錄用1名我國(guó)中西部貧困地區(qū)的海員并與其簽訂上船服務(wù)不少于五年的協(xié)議，企業(yè)注冊(cè)地政府獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)企事業(yè)單位不少于1萬(wàn)元/人的安置費(fèi)。

（7）參照國(guó)際慣例，出臺(tái)海員（包括在我國(guó)停留或過(guò)境的外國(guó)籍海員）因上船任職和離職遣返的國(guó)際航空專屬機(jī)票優(yōu)惠政策。

（8）對(duì)因健康、家庭等困擾而離開(kāi)海員隊(duì)伍的公民，海員工會(huì)和有關(guān)地方政府應(yīng)當(dāng)給予其再就業(yè)的政策和資金扶持，包括但不限于推薦并資助相應(yīng)的再就業(yè)職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。

4.3海員健康保障和養(yǎng)老環(huán)節(jié)

（1）將海員因海上工作特有或常見(jiàn)的疾病、傷殘，納入國(guó)家職業(yè)病、工傷防治及醫(yī)療保障的范疇。

（2）海員在其服務(wù)船舶所到達(dá)的港口城市或城鎮(zhèn)就醫(yī)，不受醫(yī)保異地看病、住院等限制性政策的約束;在境外就醫(yī)，在享受境外醫(yī)療費(fèi)用減免和商業(yè)保險(xiǎn)支付后，剩余的個(gè)人支付部分，仍可享受國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)的相應(yīng)待遇。

（3）在城市偏遠(yuǎn)港區(qū)，恢復(fù)或重建、新建國(guó)際海員俱樂(lè)部活動(dòng)場(chǎng)所，供海員在港區(qū)休憩。

（4）海員工會(huì)和有關(guān)海運(yùn)企事業(yè)單位組織長(zhǎng)期在船上工作的退休海員開(kāi)展短期健康療養(yǎng)。

（5）與海員簽訂勞動(dòng)合同的單位，在合同有效期內(nèi)，不得采用由海員個(gè)人自主繳納社保金的方式，必須由單位按規(guī)定的資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一扣繳。海員的基本社會(huì)保障隨海員的就業(yè)地變遷，有關(guān)地方社保部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的便利。

上述有關(guān)鼓勵(lì)國(guó)家海員隊(duì)伍建設(shè)和發(fā)展的對(duì)策，更多的是從經(jīng)濟(jì)的角度考慮，這只是一個(gè)重要的方面。但是關(guān)注海員、發(fā)展海員，需要從國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)家安全的高度，綜合施策。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，宣傳和弘揚(yáng)航海文化，提高國(guó)民對(duì)海洋和海員的普遍認(rèn)知、認(rèn)同、尊重，才能從根本上提升海員的社會(huì)地位，才能使我國(guó)的海員隊(duì)伍穩(wěn)定、高質(zhì)量、可持續(xù)的發(fā)展。