國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

汪敏

[摘 要]國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，關(guān)乎國計(jì)民生。有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法，提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平。作為提升企業(yè)競爭力的重要手段，內(nèi)部控制越來越受到國有企業(yè)的重視。但目前國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面，仍存在內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行不到位、監(jiān)督評價(jià)不完善等諸多問題。文章通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及成因進(jìn)行分析，有針對性地提出相關(guān)對策建議，以期改善國有企業(yè)內(nèi)部控制，提升管理水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.099

1 國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

國有企業(yè)的內(nèi)部控制，在國有企業(yè)整體運(yùn)作中占據(jù)非常重要的地位?？梢哉f，內(nèi)部控制是國有企業(yè)的基礎(chǔ)和靈魂，沒有完善的內(nèi)控制度，企業(yè)發(fā)展就沒有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制是企業(yè)預(yù)防抵抗風(fēng)險(xiǎn)的一道屏障，有效的內(nèi)控制度能夠預(yù)防并發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并通過內(nèi)控制度來制約企業(yè)的經(jīng)營行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)。通過內(nèi)部控制活動，企業(yè)可以加強(qiáng)對資產(chǎn)在購買、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，從而保證國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性。同時(shí)，開展內(nèi)部控制工作，可以幫助企業(yè)保證預(yù)算的順利執(zhí)行，并通過分析經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防與化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，查找原因并予以糾正，提升國有企業(yè)的業(yè)務(wù)效率和經(jīng)營管理水平。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)起步晚，雖借鑒國外優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制的實(shí)施已達(dá)到一部分預(yù)想效果，但在內(nèi)部控制方面仍存在諸多亟待解決的問題，例如缺乏專業(yè)人員、內(nèi)控要求多元化、企業(yè)往往被動接受上級要求等。要抓好內(nèi)部控制這個(gè)根基和靈魂，企業(yè)需從問題出發(fā)，尋找相應(yīng)解決措施，及時(shí)對企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善。

2.2 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.2.1 管理層的內(nèi)部控制意識薄弱

雖然企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施是以全體員工為主體，但管理層對企業(yè)內(nèi)控工作的重視程度，對于整體內(nèi)控工作的推進(jìn)起到非常關(guān)鍵的作用。國有企業(yè)的管理者一般是由政府選拔和任命，部分管理者對企業(yè)經(jīng)營缺乏深入了解，對內(nèi)部控制的重視程度不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越重要，但有些管理層仍然是重發(fā)展、輕內(nèi)控，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營效益與內(nèi)部控制無關(guān)，因此忽視了內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，缺乏加強(qiáng)內(nèi)控工作的主動性和自覺性。此外，由于管理層的內(nèi)控意識淡薄，公司員工往往忽視內(nèi)控工作，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法得到有效執(zhí)行，在內(nèi)部控制實(shí)際操作過程中缺乏有效支持，造成內(nèi)控工作流于形式。

2.2.2 企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制工作，是為了促使企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。內(nèi)控工作的開展，離不開健全完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動和監(jiān)督評價(jià)等工作，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的制度不完善、不符合實(shí)際要求，都會影響整體內(nèi)控活動開展的成效。目前，有些國有企業(yè)內(nèi)部控制不能滿足實(shí)際需求，或是內(nèi)控制度規(guī)定過于空洞，使得內(nèi)控工作無法有效發(fā)展，或者即使開展也會遇到很多阻礙。有些國有企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，只是追求短期的利益和目標(biāo)，未考慮企業(yè)實(shí)際情況，采用拿來主義，復(fù)制其他企業(yè)的相關(guān)制度，沒有與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況相結(jié)合。這樣的內(nèi)部控制制度，無法甄別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)并提出有效的解決措施。同時(shí)，國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作方式有待改善提升，有些企業(yè)沒有充分利用技術(shù)手段來減低人為因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

2.2.3 企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

任何制度均需要按照既定目標(biāo)執(zhí)行方可實(shí)現(xiàn)其設(shè)置的意義和目的。但是，由于國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全、內(nèi)控意識淡薄、監(jiān)督機(jī)制欠缺，使得國有企業(yè)的內(nèi)控工作執(zhí)行力度不夠。一方面，因管理層對內(nèi)部控制工作重視度不夠，以及從事內(nèi)控工作人員的專業(yè)性較低，使得很多內(nèi)部控制工作只是停留于表面，走過場，僅僅是為了完成工作，而并未考慮到工作是否真正發(fā)揮其意義;另一方面，有些企業(yè)尤其是大型國有企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，分公司分布廣泛，集團(tuán)公司對于分公司或子公司缺乏足夠的掌控，導(dǎo)致分子公司沒有完全按照內(nèi)部控制制度開展相關(guān)工作。此外，有些公司的內(nèi)部控制缺乏可執(zhí)行性或無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，增加了企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行的難度，造成很多國有企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的執(zhí)行不力，無法充分發(fā)揮內(nèi)控對于企業(yè)的重要作用。

2.2.4 企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不完善

對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督評價(jià)，是整個(gè)內(nèi)部控制活動的重要環(huán)節(jié)，也是保證內(nèi)控工作質(zhì)效的重要手段。監(jiān)督評價(jià)機(jī)制是否科學(xué)合理，工作是否落到實(shí)處，直接關(guān)系到內(nèi)控工作的有效開展。但是，目前國有企業(yè)普遍存在內(nèi)控工作監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不完善的問題。有些國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門歸屬于企業(yè)管理層進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)管理，與實(shí)際監(jiān)督評價(jià)對象存在著千絲萬縷的聯(lián)系，它對監(jiān)督評價(jià)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，削弱了監(jiān)督力度。有些國有企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師，使得內(nèi)控工作的監(jiān)督評價(jià)結(jié)果缺乏專業(yè)性。此外，以政府和社會監(jiān)督為主的外部監(jiān)督，受信息不對稱、存在利益關(guān)系等因素影響，導(dǎo)致其對企業(yè)內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督效果無法發(fā)揮最大效用。

3 完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

3.1 提高國有企業(yè)對于內(nèi)控工作的重視程度

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，如果缺乏認(rèn)知，一件工作就不能順利進(jìn)行。因此，為了確保內(nèi)控工作順利有效地開展，必須為內(nèi)控工作的開展提供良好的氛圍，提高企業(yè)整體對內(nèi)部控制工作的重視程度。一方面，要加強(qiáng)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重視。企業(yè)管理層的決定引導(dǎo)著企業(yè)整體的發(fā)展趨勢，只有從管理層重視起來，才能制定出實(shí)用有效的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，并確保其能夠有效實(shí)施;另一方面，企業(yè)要大力宣導(dǎo)內(nèi)控工作的重要性。企業(yè)可以通過案例講解、印制內(nèi)控制度等多種形式宣傳內(nèi)控工作，提升全體員工對內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識，營造一個(gè)重規(guī)矩、講合規(guī)的工作氛圍，同時(shí)做好對內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督，讓全體員工都行動起來，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好環(huán)境。

3.2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性和有效性，對于國有企業(yè)經(jīng)營管理有著極其重要的作用。企業(yè)內(nèi)控部門的建設(shè)以及正常運(yùn)行，是發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要將內(nèi)部控制部門單獨(dú)設(shè)立，專職開展內(nèi)部控制活動工作，使其與企業(yè)管理層和其他部門之間減少利益關(guān)系。同時(shí)，要為其配置專職的工作人員，選拔知識全面、管理能力強(qiáng)的專業(yè)人才任職，以提高內(nèi)控工作的質(zhì)效，避免工作只停留在表面。

3.3 建立健全內(nèi)控制度

國有企業(yè)必須從自身實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)考慮國有企業(yè)的特殊性，構(gòu)建符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，不能盲目照抄他人的相關(guān)制度和模式，此種模式不僅發(fā)揮不了內(nèi)部控制的效用，還可能對企業(yè)造成不可逆轉(zhuǎn)的負(fù)面影響。因此，國有企業(yè)要經(jīng)過反復(fù)研究論證，建立切合自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)控工作提供有力的保障，以規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控工作的效用。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)控人員的培訓(xùn)

內(nèi)部控制工作的主要執(zhí)行者是企業(yè)內(nèi)控人員，即使再完善的內(nèi)控機(jī)制和環(huán)境，倘若沒有人員能夠貫徹執(zhí)行，制度也就形同虛設(shè)。因此，企業(yè)要在選拔合適的內(nèi)控工作人員的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)控工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。一方面，企業(yè)要強(qiáng)化對人員的培訓(xùn)，通過對從事內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)，來提升企業(yè)內(nèi)部控制的軟實(shí)力，同時(shí)也會增強(qiáng)員工對內(nèi)控工作的關(guān)注意識;另一方面，內(nèi)控人員要不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，拓寬知識面，提高專業(yè)能力，更好地開展相關(guān)工作。

3.5 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

良好的內(nèi)部控制離不開有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，國有企業(yè)要切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的防范風(fēng)險(xiǎn)作用，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。首先，國有企業(yè)需建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門，以確保其審計(jì)的客觀公正性，而不是走過場、走形式的監(jiān)督。其次，要優(yōu)化內(nèi)部控制人員的配置，確保有專職人員從事對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，而且全職工作人員必須具備法律、金融、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等方面的知識，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，以便在識別風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)業(yè)績時(shí)給予更專業(yè)的評價(jià)和建議，從而真正提升對控制活動開展情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)的有效性。最后，除了內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，還要完善外部監(jiān)督制度，加強(qiáng)信息傳遞的有效性和暢通性，做好與外部審計(jì)部門的溝通和交流，加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制活動，防止國有資產(chǎn)流失。通過內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制活動的高效開展，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的事半功倍。

4 結(jié) 論

內(nèi)部控制工作，作為國有企業(yè)的基礎(chǔ)和靈魂，可以提高企業(yè)經(jīng)營管理能力。為了切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，國有企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)控意識，針對內(nèi)控工作中存在的問題和不足，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，約束企業(yè)行為，以確保內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

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