基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險管理工作思考

龍成明

【摘要】貫徹落實企業(yè)風(fēng)險管理工作，可以進一步推動企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。在實踐過程中，以內(nèi)部控制為出發(fā)點，采取必要措施以促進企業(yè)風(fēng)險管理工作，能夠有效改善企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，全面優(yōu)化風(fēng)險管理工作架構(gòu)。基于此，文章將內(nèi)部控制作為切入點，重點研究企業(yè)風(fēng)險管理工作路徑，希望有所幫助。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;現(xiàn)代企業(yè);風(fēng)險管理;研究

目前階段，伴隨市場經(jīng)濟發(fā)展速度的加快，企業(yè)所面對的內(nèi)部與外部環(huán)境愈加復(fù)雜，直接增加了風(fēng)險發(fā)生幾率。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，風(fēng)險管理機制的構(gòu)建與健全，可以確定最佳的工作目標(biāo)，確保企業(yè)內(nèi)部各部門的正常運行。只有這樣，才可以全面推動現(xiàn)代企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。由此可見，以內(nèi)部控制為研究背景，深入研究并分析企業(yè)風(fēng)險管理工作具有一定的現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理概述

（一）內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制，即在企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及內(nèi)部員工共同參與并實施的，主要的目的就是更好地實現(xiàn)控制目標(biāo)。積極開展內(nèi)部控制工作的主要目的就是實現(xiàn)企業(yè)的合法經(jīng)營管理，保證資產(chǎn)安全且財務(wù)報告內(nèi)容的真實性與玩完整性，進一步優(yōu)化經(jīng)營效果，更好地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）風(fēng)險管理

對于風(fēng)險管理而言，具體指的就是以總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，在企業(yè)管理各環(huán)節(jié)與經(jīng)營期間，落實風(fēng)險管理的主要流程，創(chuàng)建良好風(fēng)險管理文化，形成全面風(fēng)險管理機制，最終達到風(fēng)險管理目標(biāo)。

在企業(yè)管理工作實施過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是十分關(guān)鍵的工具。貫徹落實內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展成以風(fēng)險為核心的內(nèi)部控制架構(gòu)，而風(fēng)險管理也有所改進，以實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)。在長期實踐過程中，內(nèi)部控制工作的開展，對風(fēng)險管理技術(shù)的依賴性逐漸增加。若風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相互分離，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

二、基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險管理工作路徑

（一）資金活動方面

在籌資方面，在籌資管理制度方面，應(yīng)對籌資環(huán)節(jié)不相容職責(zé)進行確定，特別是籌資計劃編制、審批與方案擬定等內(nèi)容。同時，要結(jié)合且自身的發(fā)展目標(biāo)與未來規(guī)劃，根據(jù)年度全面預(yù)算對年度籌資計劃加以編制。另外，要根據(jù)已經(jīng)接受審批的年度籌資計劃對籌資方案進行擬定，要求方案中確定籌資規(guī)模與方式，科學(xué)合理評估籌資成本與風(fēng)險。

在運營方面，在資金管理制度方面，也要對資金管理環(huán)節(jié)不相容職責(zé)進行確定，特別是賬務(wù)處理和實物管理。同時，要結(jié)合年度全面預(yù)算等對年度資金計劃進行制定，根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度資金計劃，對月度資金計劃進行編制，將當(dāng)月資金收支與余缺狀況進行詳細記錄。結(jié)合資金的收支狀況，對資金計劃執(zhí)行狀況作出系統(tǒng)化分析，對分析報告進行編制，制定必要的資金余缺解決措施，根據(jù)具體權(quán)限以及程序向管理層上交并接受審批。除此之外，要對資金支付審批權(quán)限列表加以制定，對不同類型資金支付審批權(quán)限進行確定，根據(jù)規(guī)定的權(quán)限以及程序，向管理層提交并接受審批。在申請資金支付方面，則需將支出款項金額、支付的方式以及用途等詳細記錄在資金支出申請當(dāng)中，同時要附加合同、驗收單、發(fā)票以及訂單等諸多原始單據(jù)。

（二）采購業(yè)務(wù)方面

在采購業(yè)務(wù)風(fēng)險管理方面，確定管理制度方面，應(yīng)確定采購管理中不相容職責(zé)，特別是采購申請?zhí)岢龊蛯徟?、選擇供應(yīng)商和審批、詢價和批準(zhǔn)、付款申請?zhí)岢龊蛯徟鹊取τ谛枨蟛块T，則要結(jié)合生產(chǎn)消耗亦或是業(yè)務(wù)需求，合理提出書面采購需求，確定具體的采購內(nèi)容、性質(zhì)以及到貨時間的要求等等，并在規(guī)定權(quán)限以及程序基礎(chǔ)上，經(jīng)管理層審批，向歸口管理部門提交并審核。作為歸口管理部門，要對不同需求部分所提交的采購需求進行審核，集中表現(xiàn)在預(yù)算內(nèi)是否有所需采購項或者是采購的必要性。針對超出預(yù)算亦或是預(yù)算之外的采購項目，應(yīng)在審批部門或者是人員認同并審批以后，才能夠開展請購手續(xù)。在管理供應(yīng)商方面，如果是首次合作的供應(yīng)商，企業(yè)要系統(tǒng)調(diào)查其背景與資信，特別是樣本的檢驗、驗證，如果有必要，可以委托資質(zhì)較高的中介機構(gòu)負責(zé)調(diào)查。完成調(diào)查以后，企業(yè)要以調(diào)查結(jié)果為參考，對供應(yīng)商準(zhǔn)入申請?zhí)顚?，根?jù)具體規(guī)定權(quán)限要求以及程序，向管理層提交并接受審批。在招標(biāo)和詢價方面，需結(jié)合國家法律法規(guī)，構(gòu)建詳細標(biāo)準(zhǔn)，通過多種采購的形式完成招標(biāo)。若采用招標(biāo)方式采購，需遵循招標(biāo)管理辦法要求，對招標(biāo)方案與文件進行編制，按照規(guī)定的權(quán)限與程序向管理層上交并接受審批。若采用詢價方式采購，那么企業(yè)內(nèi)部采購部門要向合格供應(yīng)商名錄當(dāng)中的供應(yīng)商詢問價格，對詢價報告進行編制，要求詢問的供應(yīng)商數(shù)量不能低于3家。采購部門要根據(jù)企業(yè)付款管理規(guī)定要求，提前準(zhǔn)備采購付款申請，同時附帶合同、驗收以及訂單等諸多原始單據(jù)。

（三）資產(chǎn)管理方面

一方面，存貨風(fēng)險管理。在存貨管理制度中，對存貨管理環(huán)節(jié)不相容職責(zé)加以確定，集中表現(xiàn)在存貨請購、出庫申請和審批、審批和執(zhí)行、出庫申請和審批等等。如果是采用外購方式、自制方式亦或是其他方式獲取的不同類型存貨，企業(yè)需安排特定部門與工作人員，根據(jù)規(guī)定程序驗收并檢查入庫存貨數(shù)量與質(zhì)量等。一旦出現(xiàn)異常，應(yīng)根據(jù)規(guī)定要求向管理層上報，結(jié)合管理層提出的審批意見采取相應(yīng)的處理方法。在驗收以后，入庫單據(jù)要向財務(wù)部門提交，將其當(dāng)做財務(wù)處理所參考的依據(jù)。

另一方面，固定資產(chǎn)風(fēng)險管理。在固定資產(chǎn)風(fēng)險管理制度中，同樣要對固定資產(chǎn)管理中不相容的職責(zé)進行確定，具體有采購和付款、固定資產(chǎn)的請購、審批和執(zhí)行等方面。若采用外購形式獲取固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)安排特定部門或者是工作人員，根據(jù)規(guī)定程序要求驗收固定資產(chǎn)，以書面形式確認驗收結(jié)果。若驗收中出現(xiàn)異常，則要遵循具體要求相管理層上報，結(jié)合管理層的審批意見加以處理。另外，管理部門要構(gòu)建固定資產(chǎn)臺賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、使用部門、種類、數(shù)量與賬面價值等等，結(jié)合固定資產(chǎn)具體狀況，對固定資產(chǎn)臺賬進行更新。在此基礎(chǔ)上，要定期核對固定資產(chǎn)臺賬以及財務(wù)記錄，不能以書面形式確認，保證財務(wù)記錄準(zhǔn)確程度。

（四）合同管理方面

在企業(yè)合同管理方面，若合同內(nèi)容涵蓋高專業(yè)技術(shù)亦或是復(fù)雜法律關(guān)系，則要在談判期間，結(jié)合合同管理制度要求，構(gòu)建談判小組，并聯(lián)合法律人員、財會人員以及技術(shù)人員共同參與談判。另外，需制定標(biāo)準(zhǔn)合同文本，并接受企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、法律部門等相關(guān)部門及管理層的系統(tǒng)審核。若采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本進行擬定，企業(yè)即可根據(jù)合同管理制度規(guī)定要求，結(jié)合審批程序與相干權(quán)限，組織業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、法律部門等相關(guān)部門會簽合同，交由管理層進行審批。對合同的履行狀況加以監(jiān)控，嚴(yán)格檢查比分析合同的履行狀況，找到監(jiān)控問題并加以跟進。

一旦履行合同期間有糾紛，需結(jié)合國家法律規(guī)定，在特定時間內(nèi)和對方當(dāng)事人協(xié)商，以協(xié)商結(jié)果為參考依據(jù)簽訂書面協(xié)議，并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。若合同糾紛協(xié)商仍難以解決，則要結(jié)合合同條款進行仲裁或訴訟。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)和涉密崗位工作人員簽訂崗位保密協(xié)議，以避免泄密風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險管理始終是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營的重點。特別是企業(yè)建設(shè)期間，已經(jīng)逐漸形成規(guī)?；l(fā)展模式，但受國情影響仍存在有待完善之處。為此，以內(nèi)部控制角度為切入點，企業(yè)貫徹落實風(fēng)險管理過程中，必須要不斷增強風(fēng)險管理的能力，進而實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。值得注意的是，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作用等同，只有在實踐過程中不斷改進與完善，才能夠進一步推動現(xiàn)代企業(yè)的進步與發(fā)展。