江西萬年青公司內控失效案例分析

祝揚

摘? 要：基礎經(jīng)濟建設離不開水泥，作為水泥行業(yè)龍頭企業(yè)的國有控股上市公司江西萬年青公司，卻屢次陷入內控失效的丑聞中。本文采用案例研究法，探究萬年青公司內控失效的體現(xiàn)與原因并針對其問題提出相應建議。

關鍵詞：萬年青;內部控制;內控失效

一、引言

2018年7月，江西萬年青水泥股份有限公司（以下簡稱萬年青公司）發(fā)布公告：法院二審法院維持一審原判，判定肖福明利用職務之便，挪用公司銀行承兌匯票、提供虛假證明，構成職務犯罪。至此，萬年青公司2016年內部控制重大缺陷事件已然落幕。但事件帶來的影響卻不止于此。

內部控制作為公司治理的基石，對公司自身經(jīng)營亦或是維護中小股東的利益而言都至關重要。最近幾年，上市公司內部控制失效被頻繁曝出。因此，研究公司內控失效的表現(xiàn)、原因以及對策有其現(xiàn)實意義。

二、案例分析

（一）公司簡介

江西萬年青水泥股份有限公司（以下簡稱“萬年青公司”），是一家早在1997年9月就于深圳證券交易所主板上市的國有控股公司，股票簡稱為‘萬年青，代碼為000789。

（二）內控失效事件表象分析

1.私自挪用承兌匯票

2012年，萬年青公司聘任肖福明為萬年青公司副總會計師、財務部部長。

公司的銀行承兌匯票，由肖福明全權負責。自2014年起，肖福明均是以托收的名義將銀行承兌匯票轉給南昌瑞明建材公司的羅某供其用以資金周轉，2014-2015年均能到期收款。2016年1-8月份期間，肖福明分五次將承兌匯票交羅某，一直沒有回款，截至到2016年8月，欠收約1.76億元。

2. 挪用資金偽造記錄

2016年2月份，肖福明應上饒某公司控制人王某的要求，通過偽造制單、偽造支付憑證等手段，陸續(xù)挪用公司資金4854萬元給王某用于資金周轉。上述行為導致萬年青公司于2016年底計提資產(chǎn)損失11505.82萬，計提預計負債1297.21萬元，合計影響歸屬于母公司凈利潤減少5588.63萬元。2017年底計提損失5466.34萬元，影響歸屬于母公司凈利潤減少2049.88萬元。

3.擅自提供虛假證明

2015年8月至2016年7月間，江西萬年縣文龍實業(yè)公司，因經(jīng)營資金周轉困難，在肖福明幫助下，偽造了虛假應收賬憑證和供貨合同作為質押，騙取華夏銀行授信。華夏銀行工作人員前去萬年青公司核實時，肖福明直接帶著工作人員到公司辦公室蓋萬年青公司的公章和法人章，造成華夏銀行直接經(jīng)濟損失2185.96萬元。

（三）內控失效事件原因分析

1.內部控制設計、執(zhí)行的不完善、不健全

（1）承兌匯票管理不相容職務未分離

銀行承兌匯票應視同現(xiàn)金由出納或指定專人存放保管，原則應交銀行托管并取得銀行托管回執(zhí);已經(jīng)開具的銀行承兌匯票應視同現(xiàn)金管理。而肖福明僅憑一人就能以托收名義將銀行承兌匯票轉給其他公司?？梢?，職務分離并未運用于萬年青公司之中。

（2）印章使用控制失效

與文龍公司提供虛假證明時，肖福明一人就能直接帶著華夏銀行工作人員去公司辦公室蓋章。在此過程中，未履行用印審核審批程序，印章保管員也給予用印，部門之間的牽制失效。而實際上，萬年青早在2012年就已完善相應內控，印章管理應有相應的規(guī)章制度或流程設計，但并未得到良好執(zhí)行。

2.公司治理缺陷

萬年青財務部部長肖福明在挪用資金的過程中，就曾有會計人員審核、打款;甚至在發(fā)票上，小寫金額與大寫金額不一致。肖福明指使會計人員按照大寫金額登賬，按照小寫金額打款。萬年青的財務員工之所以“協(xié)助”肖福明，主要是因為肖福明是領導，底層員工不敢違抗“命令”，由此可見萬年青公司上下級等級森嚴，部分高管仍有官僚之氣，致使內部控制形同虛設。另外，工作人員當懾于某領導的權威而不能按照要求履行職責時，應有通暢的舉報渠道，這同時也是對本人的保護，否則將淪為“幫兇”。

3.內控文化缺失

萬年青高管與員工缺乏對公眾公司應有的認識和規(guī)范意識。上市公司所占有的是公眾資產(chǎn)，管理層不具備支配上市公司財富的權力。但從肖福明以及秘而不宣的財務人員的行為中看到的更多的是狹隘的目光與被無限放大的個人利益。因此，無論是萬年青管理層還是普通員工都缺乏對公眾公司應有的認識和規(guī)范意識，由此也可以窺見公司內部文化氛圍的缺失。

（四）啟示與對策

1.控制環(huán)境與內控文化

萬年青公司在十余年前就曾卷入高層集體腐敗案件中，與2016年發(fā)生的內控失效事件相對比，兩件事項的共同之處都在于體現(xiàn)了公司內部內控文化的缺失，無論是高管還是基層員工，都沒有意識到侵吞上市公司資產(chǎn)的嚴重性。高管以個人利益主動轉移資金，員工為自身利益聽之任之，秘而不宣，實質上正是企業(yè)內部控制環(huán)境缺失的體現(xiàn)。因此，注重公司內部控制環(huán)境建設，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化是萬年青公司完善內控的首要措施。

2.建立良好的信息溝通制度

萬年青公司大額的資金運轉和減值準備計提本身就傳遞出了極其危險的信號，但其并未被公司其他高管及時發(fā)現(xiàn)。建立良好溝通機制的方式可以是建立完善獨立董事制度，提高第三方獨董在萬年青公司的參與度，也能使其成為信息傳遞過程中的樞紐;另外，加強監(jiān)事會的監(jiān)督權力，并且進一步形成及時良好的信息反饋機制，例如要求監(jiān)事會等定期匯報公示公司存在的問題等，使得其他管理人員能夠進行充分有效的溝通，從而打破信息孤島。

3.重視員工業(yè)務能力，培養(yǎng)內控意識

內控的參與和監(jiān)督從來都不應該只是內審人員的事情，而需要員工共同參與。定期將部分員工納入短期且流動的內控監(jiān)督小組中，匯報在內控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，探析內控的設計是否合理，內控的運行是否有效。一方面能使公司從基層員工執(zhí)行內控的視角出發(fā)，完善和落實內控;另一方面，又增強了員工的參與感，提高了他們的工作積極性，并能培養(yǎng)員工的內控意識。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.企業(yè)內部控制基本規(guī)范[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社.2008.

[2]陳琴.內部控制失效主要原因分析[J].市場論壇，2009，02：46-47.

[3]劉偉.企業(yè)內部控制失效的主要表現(xiàn)、成因及對策[J].經(jīng)濟師2015，07：253-254.

作者簡介：

祝? 揚（1996.10-）;性別：女;籍貫：江西上饒;民族;漢族;最高學歷：研究生在讀;研究方向：財務管理。