對會計師事務所審計質(zhì)量控制的分析

鄭斌恒

關(guān)鍵詞：會計師事務所 ?審計質(zhì)量控制 ?措施

一、審計質(zhì)量控制的基本概述

所謂的審計質(zhì)量控制表示的是審計機構(gòu)與工作人員為確保審計質(zhì)量、提升審計效率而編制與使用的各種政策與流程，是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵方式。實施審計工作的過程中必須要確保審計質(zhì)量，若會計事務所或是會計人員提交的審計報告不能確保其質(zhì)量，那么將會對企業(yè)、會計事務所以及報告利用者等帶來很大的錯誤指導。如今，怎樣確保審計質(zhì)量已經(jīng)超過于法律規(guī)定，變成了審計工作中非常關(guān)鍵的一方面，實現(xiàn)這一目標的前提是要充分對審計質(zhì)量控制進行深入且全面的研究。

二、會計師事務所審計質(zhì)量影響因素分析

（一）內(nèi)部因素

1、審計人員綜合素質(zhì)

從事于審計工作的人員應當具有以下三大方面的綜合素質(zhì)：第一，業(yè)務處理能力。會計事務所中的工作人員一般由注冊會計師、未獲得資格證卻具備工作經(jīng)驗的審計人員構(gòu)成，該機構(gòu)員工流動性通常比較大，往往會有很多新人涌進，這也在一定程度上加強了審計工作的難度。增強自身的業(yè)務處理能力，努力將專業(yè)知識運用到實踐當中，是審計人員工作的主要目標。第二，學習能力。近幾年來，我國會計制度出現(xiàn)了巨大的轉(zhuǎn)變，如果不能跟隨時代的腳步，積極汲取最先進的會計、審計等相關(guān)政策、專業(yè)知識，那么就無法找到企業(yè)中嚴重的錯報風險與欺詐行為，從而難以確保審計質(zhì)量。

2、會計師事務所的規(guī)模制度

第一，會計師事務所的規(guī)模大小。規(guī)模比較大的事務所可以更好地招收到更加優(yōu)質(zhì)的審計人員，更容易找出上市企業(yè)中的舞弊行為，而且這類事務所通常對自身公信度有著較大的重視，其內(nèi)部監(jiān)督與管理往往比較嚴格，這在很大程度上確保了審計質(zhì)量;第二，會計師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度。制度較為健全的事務所通常會對審計工作有著比較高的規(guī)定，這也能很好地防止審計的出錯，從而大大地提升審計報告的質(zhì)量。

（二）外部因素

1、財務壓力對公司的影響

公司各項財務目標會生成各大程度的財務壓力。當工作人員想要提高股票價格，促使更多股民購買企業(yè)股票時，就極有可能引發(fā)虛增利潤、制定虛假財務報告等現(xiàn)象的出現(xiàn);當工作人員想要提升將來利潤時，就極有可能導致違法計提減值虧損等現(xiàn)象的出現(xiàn)。當工作人員想要逃稅時，就極有可能導致增大支出、減小收益等現(xiàn)象的出現(xiàn)。這些現(xiàn)象不僅嚴重破壞了財務報告的真實性，同時也極大地提高了審計風險，削弱了審計質(zhì)量。

2、監(jiān)管環(huán)境與市場審計環(huán)境

從目前來看，國內(nèi)注冊會計師監(jiān)管機構(gòu)眾多，由于多頭管理、職能重復交叉，權(quán)力不集中，使得監(jiān)督管理不到位，監(jiān)管效率非常低。此外，審計環(huán)境對審計質(zhì)量的影響也需加以重視。從市場上來看，會計事務所的創(chuàng)辦是為了獲取利益，而服務于上市企業(yè)，通常情況下，上市企業(yè)更喜歡挑選對自身有益的會計師事務所來出具審計報告，而為了更好地發(fā)展，會計事務所只能接受大量的審計業(yè)務，在高強度的工作壓力下，勢必會削弱審計質(zhì)量。

三、提升我國會計師事務所審計質(zhì)量的建議

（一）增強審計人員的綜合素質(zhì)

第一，事務所應當制定一套完整的、合理的考核流程，以確保招聘人員的專業(yè)知識與能力達標;第二，會計事務所要定期展開會計知識的更新和培訓，確保審計人員及時調(diào)整自己的工作方法，更好地開展審計工作;第三，必須定期對審計人員培訓情況進行評估，并把評估結(jié)果作為獎金發(fā)放參考依據(jù)，從而調(diào)動其學習的積極性。

（二）提高審計控制，減少審計風險

會計師事務所必須要加大監(jiān)管力度，審計人員在撰寫完審計底稿之后，應提交給復核部門展開審核，然后再次提交給事務所合作單位展開第三輪審核。倘若是分所的審計業(yè)務，則要提交給事務所總部的復核部門展開審核，才可以對外發(fā)布。只有通過多次的審核，才能最大程度地確保審計質(zhì)量。

參考文獻

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