財務報表分析在企業(yè)財務管理中的應用

吳華

摘 要：隨著我國對外開放和市場經濟的發(fā)展與進步， 企業(yè)成為自主經營、自負盈虧的市場競爭主體，企業(yè)間的競爭仿佛是沒有硝煙的戰(zhàn)爭，企業(yè)要想在發(fā)展中占據(jù)比較有利的位置，財務管理工作是關鍵。而在企業(yè)財務管理職能中，作為戰(zhàn)略前提的財務報表分析的地位也越來越至關重要。簡單來說，財務報表分析就是對財務報表所提供的信息進行加工、分析、比較、評價和解釋。本文以企業(yè)財務管理為討論對象，探究現(xiàn)階段企業(yè)財務報表分析存在的問題，為提升企業(yè)財務管理水平提供理論參照與措施參考。

關鍵詞：財務報表 ?報表分析 ?企業(yè)財務管理

一、財務報表分析的內容、方法和意義

（一）財務報表分析的內容

財務報表分析是對企業(yè)財務報表所提供的數(shù)據(jù)進行加工、分析、比較、評價和解釋的一種經營活動。它是企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的整體體現(xiàn)，具有強大的作用。

1、盈利能力分析

盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。通過對財務報表中的利潤表進行探究，獲取企業(yè)戰(zhàn)略目標完成狀況，并將其與往期盈利情況進行比較，從而得出盈利水平的變動情況。常用的指標有凈資產收益率、總資產收益率、營業(yè)收入利潤率。

2、償債能力分析

償債能力是指企業(yè)用其資產償還長期債務與短期債務的能力。通過對財務報表中的資產負債表進行分析計算，從而得出企業(yè)資產與負債權益的占比，為分析企業(yè)股權結構與企業(yè)的債務利用率提供了有力的數(shù)據(jù)說明。常用的指標有流動比率、速動比率和資產負債率。

3、成長能力分析

企業(yè)成長能力是指企業(yè)未來發(fā)展趨勢與發(fā)展速度，包括企業(yè)規(guī)模的擴大，利潤和所有者權益的增加。

（二）財務報表分析的方法

財務報表具有多種分析方法，針對財務信息使用者的不同大致可以分為：比重法是通過計算同類項目的權重或份額以及同一財務報表中同類項目所占比例來揭示相似項目之間的結構關系，通常反映財務報表中各項目之間的縱向關系。關聯(lián)比率法揭示了兩個不同類別之間的內部結構關系，但對項目所占比例有一定的依賴性，這通常反映了財務報表中各項目之間的橫向關系。

（三）財務報表分析的意義

企業(yè)財務報表能夠反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。然而，財務報表中直觀的數(shù)據(jù)并不能直接或全面地解釋企業(yè)的財務狀況，特別是企業(yè)經營狀況的質量和經營結果的水平。只有通過對企業(yè)財務指標及相關數(shù)據(jù)的分析，才能判斷企業(yè)的財務狀況是否良好，企業(yè)的管理是否完善，企業(yè)的經營前景是否光明。因此，有必要對企業(yè)進行財務報表分析。

二、財務報表分析與企業(yè)財務管理的關系

（一）財務報表分析與企業(yè)財務管理的區(qū)別

財務報表分析是根據(jù)使用者不同的目的對財務報表所提供的數(shù)據(jù)進行加工、分析、比較、評價和解釋的一種經營活動。它的對象是企業(yè)的各項基本活動，只是提供的信息。而企業(yè)財務管理是一個部門，它本身并不能產生盈利，是財務管理者向管理層傳遞信息，從而達到使整個企業(yè)利益最大化，并使管理更加合理化的目的。

（二）財務報表分析與企業(yè)財務管理的聯(lián)系

財務報表分析是企業(yè)反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的依據(jù)，是財會人員必須具備的能力，是財務管理人員得到企業(yè)的預算（如收入預算、支出預算、投資預算、現(xiàn)金預算、總預算等）、風險評估等信息來源的重要途徑。財務報表分析在財務管理中占有不可或缺的位置，是企業(yè)財務管理的重要內容之一。

三、現(xiàn)階段財務報表分析存在的問題

財務報表分析的質量直接影響著企業(yè)財務管理水平，從現(xiàn)階段企業(yè)財務報表分析狀況來看，存在著以下不足之處：

（一）報表分析人員未細分

隨著管理職能價值的不斷被開發(fā)，為實現(xiàn)財務管理工作專業(yè)化，企業(yè)財務管理崗位也在不斷細化。但從現(xiàn)階段企業(yè)財務報表分析員工隊伍來看，主要以會計人員為主，甚至全部由會計人員組成。在面對經濟多元化發(fā)展的今天，如此的財務報表分析隊伍往往無法勝任對于網絡經濟籌資、投資、利潤分配、資金運營信息的挖掘任務。

（二）報表分析技術不科學

財務報表分析與財務報表編制具有十分大的差距。而在企業(yè)財務管理中兩者往往是混淆的，這就導致財務報表分析人員仍然采用報表編制的相關技術來進行分析，使得財務信息價值挖掘能力低，分析不到位，無法為戰(zhàn)略的實施與調整提供有力支持。分析不具有預測性，無法降低企業(yè)財務管理中普遍存在的風險問題。

（三）報表分析指標有局限

我國市場經濟體制的建立與深化改革提出，要激活一切生產要素形式，使其為社會創(chuàng)造價值。這使得傳統(tǒng)財務管理中以資金、土地為主的有形生產要素向創(chuàng)意、智慧、知識產權、專利權、信息技術等無形生產要素轉變。對于這種變化，企業(yè)財務報表分析中應當考慮生產要素的多元化，重視知識產權、信息技術等無形生產要素價值的計量與評估，從而保證企業(yè)財務管理信息的全面性和準確性。

四、完善財務報表分析提高企業(yè)財務管理水平的措施

面對以上存在的問題，筆者認為要想完善企業(yè)財務報表分析應當采取以下措施，以科學的財務報表分析為抓手，提高企業(yè)財務管理水平。

（一）打造專業(yè)分析隊伍

企業(yè)應當重視財務管理對企業(yè)經營的價值，在財務分析隊伍建設上注重隊伍人員的專業(yè)化，進行財務報表分析工作的崗位細分，對接企業(yè)不同部門。例如：人力資源開發(fā)與資本核算人員對應企業(yè)人力資源管理部門;多元化投資與負債分析人員對應企業(yè)風險控制部門等。

（二）構建多維科學分析指標

為了解決分析指標存在局限的問題，企業(yè)在財務報表分析中應當有意識的構建多維指標分析體系。從多個角度出發(fā)，考慮到生產資料多元化因素，將企業(yè)品牌價值、企業(yè)社會責任成本、企業(yè)管理效率、創(chuàng)意、智慧、知識產權、技術專利權、信息技術等納入財務報表指標分析體系之中，從而能夠更全面、更準確的對企業(yè)整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量進行分析，為企業(yè)經營戰(zhàn)略的制定與調整提供有效支持。

五、結束語

綜上所述，財務報表分析是一項綜合性分析活動，注重對財務信息的挖掘與利用。新時代下，市場經濟競爭的加劇、企業(yè)舊有的僵化管理思想以及經濟體制的改革等都對企業(yè)生產經營的持續(xù)發(fā)展發(fā)起挑戰(zhàn)和提出更高的要求。一個企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存，提高自身競爭水平，就必須要有科學、合理的財務管理體系。財務管理是企業(yè)經營管理的命脈，決定著企業(yè)未來成長的能力。搞好財務管理就要搞好財務報表分析，使之分析結果能夠為使用者提供長效、精準、科學、及時的信息。幫助企業(yè)把握市場未來的發(fā)展趨勢，做到預先準備、科學決策、全面把控，據(jù)以實現(xiàn)企業(yè)綜合價值的提升和生產經營管理的目標。因此，企業(yè)應當及時審視自身問題，樹立科學管理的觀念，以加強自身經營管理為重要任務，最終成為推動經濟制度改革與完善，促進市場穩(wěn)定發(fā)展的動力。

參考文獻：

[1]胡瓊. 財務報表分析在企業(yè)財務管理中的運用研究論述[J]. 中國國際財經（中英文）. 2017（14）：265-266.