新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察工作的關(guān)系及有效結(jié)合探討

王建國(guó)

摘要：在新形勢(shì)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察工作成為其分健康發(fā)展的重要手段。文章以此為前提，對(duì)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察工作進(jìn)行介紹，并且從兩個(gè)方面認(rèn)識(shí)這兩者之間的關(guān)系，最后針對(duì)這兩項(xiàng)工作的有效結(jié)合提出了三點(diǎn)建議，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的同時(shí)提高企業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);紀(jì)檢;監(jiān)察;黨風(fēng)廉政建設(shè)

在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)，都是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，既隸屬于服務(wù)機(jī)構(gòu)，又有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。將內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作進(jìn)行結(jié)合，最大程度上將反腐敗體系進(jìn)行優(yōu)化，使黨風(fēng)廉政建設(shè)更加深入。所以，企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察工作，并且將其進(jìn)行結(jié)合十分必要。下面圍繞內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察工作的關(guān)系，對(duì)其有效結(jié)合展開(kāi)分析，并提出優(yōu)化建議。

黨的十八屆六中全會(huì)召開(kāi)之后，中國(guó)共產(chǎn)黨全面、深入分析了新形勢(shì)下黨和國(guó)家面臨的任務(wù)和方向，并對(duì)黨的十八大以來(lái)形成的從嚴(yán)治黨理論成果、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了系統(tǒng)、完整總結(jié)。其中，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，提高全要素生產(chǎn)率，是對(duì)國(guó)有企業(yè)改革提出的新的課題。作為供給側(cè)改革主體的國(guó)有企業(yè)，如何主動(dòng)適應(yīng)全面從嚴(yán)治黨新常態(tài)，合理在企業(yè)生產(chǎn)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理中融合黨建工作，充分發(fā)揮黨組織在企業(yè)發(fā)展中的核心作用，促進(jìn)企業(yè)朝著質(zhì)量第一、效益優(yōu)先方向發(fā)展和規(guī)范運(yùn)營(yíng)，以全面從嚴(yán)治黨推動(dòng)全面從嚴(yán)治企，基于從嚴(yán)治黨的角度貫徹落實(shí)從嚴(yán)治企，以尋求推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新途徑。

一、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察工作

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)主要是使用系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法，進(jìn)行企業(yè)管理制度與控制體系的監(jiān)督、評(píng)估，從而為企業(yè)管理機(jī)制的完善、內(nèi)部控制體系的構(gòu)建貢獻(xiàn)有價(jià)值的依據(jù)[1]?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)治理這三項(xiàng)工作，用來(lái)構(gòu)建以防范風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。針對(duì)新形勢(shì)下的企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)更多是以企業(yè)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為方向，明確其工作內(nèi)容，包括以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隱藏風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估;（2）結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)制定針對(duì)性的規(guī)避方案;（3）立足于戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化;（4）做好財(cái)務(wù)信息檢查、評(píng)估，確保企業(yè)資產(chǎn)安全;（4）在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建內(nèi)控文化，全方位落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)目前應(yīng)用的監(jiān)督管理方案進(jìn)行優(yōu)化。

（二）紀(jì)檢與監(jiān)察工作

紀(jì)檢與監(jiān)察工作帶有極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，并且?guī)в斜O(jiān)督、防護(hù)、教育等多種職能。企業(yè)開(kāi)展紀(jì)檢、監(jiān)察工作期間，必須要制定核心任務(wù)，具體圍繞制度內(nèi)容補(bǔ)充、實(shí)時(shí)監(jiān)督、宣傳教育等展開(kāi)，使組織治理制度得到進(jìn)一步優(yōu)化。針對(duì)企業(yè)運(yùn)行來(lái)說(shuō)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)是紀(jì)檢、監(jiān)察工作得以順利開(kāi)展的前提，具體需要做到以下幾個(gè)方面：（1）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有資源以及重要工作崗位;（2）深入推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè);（3）組織遵紀(jì)守法宣傳教育，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范;（4）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)案件要及時(shí)處理;（5）行使監(jiān)督權(quán)利。

二、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察工作的關(guān)系

（一）工作對(duì)象相同

企業(yè)內(nèi)部的管理人員，不僅是內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象，還是紀(jì)檢監(jiān)察工作對(duì)象。企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中，屬于非常關(guān)鍵的職責(zé)，利用離任審計(jì)、任中審計(jì)融合的方式，做到“凡提必審、凡離必審”，設(shè)置審計(jì)周期，相關(guān)人員任期以內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)收支情況等，都屬于審計(jì)、檢查監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容[2]。另外，管理人員要擔(dān)負(fù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)管理人員積極行使約束、監(jiān)督權(quán)利，使有關(guān)人員能夠履行職責(zé)，不斷提高管理水平。若管理人員職責(zé)履行不到位，或者出現(xiàn)違反黨紀(jì)政紀(jì)、管理規(guī)范的行為，則要發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)執(zhí)紀(jì)審查職責(zé)，組織執(zhí)紀(jì)審查，按照實(shí)際情節(jié)輕重進(jìn)行處理，若情節(jié)嚴(yán)重，甚至違反法律，則要將有關(guān)人員移交到國(guó)家機(jī)關(guān)。

（二）工作內(nèi)容部分重疊

加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督的有效方法是巡視與巡察，同時(shí)這也是企業(yè)紀(jì)檢、監(jiān)察的重要手段，以此來(lái)做好企業(yè)的監(jiān)督工作。巡視巡察工作的關(guān)鍵都集中在堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)以及全面從嚴(yán)治黨等方面，監(jiān)督黨的路線方針政策在企業(yè)中是否得到落實(shí)，全面從嚴(yán)治黨責(zé)任以及黨的紀(jì)律是否行使等。鑒于此，企業(yè)在組織巡視巡察的過(guò)程中，紀(jì)檢、檢查工作和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容有一部分是重疊的。例如，企業(yè)在落實(shí)政府部門(mén)出臺(tái)的政策時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況明確具體職責(zé)范圍，究竟是屬于內(nèi)部審計(jì)還是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)[3]。如果發(fā)現(xiàn)有違廉潔紀(jì)律規(guī)定，并且出現(xiàn)以權(quán)謀私等不良行為，則要按照國(guó)家制定的相關(guān)規(guī)定及時(shí)處理，這是紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)以及反腐敗工作必須要注意的規(guī)定，并且也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理人員廉潔從業(yè)行為的重要規(guī)定。

在財(cái)務(wù)方面，需要對(duì)違規(guī)擔(dān)保、理財(cái)、借款等現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部不存在私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督財(cái)務(wù)流程以及規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，同時(shí)也是紀(jì)檢、監(jiān)察工作需要重點(diǎn)關(guān)注的方面。另外，企業(yè)內(nèi)部審查以及紀(jì)檢、監(jiān)察工作人員要重點(diǎn)檢查企業(yè)內(nèi)部決策遵循“三重一大”的情況，企業(yè)決策過(guò)程是否民主性、科學(xué)性，是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，這也是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn);具體關(guān)系到民主集中制在企業(yè)中的落實(shí)進(jìn)度、人員選拔與任用是否符合規(guī)定、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況等，均是紀(jì)檢、監(jiān)察工作領(lǐng)域內(nèi)容。

三、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察工作有效結(jié)合對(duì)策

（一）建立健全聯(lián)席會(huì)議機(jī)制

企業(yè)中建立的聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，是專(zhuān)門(mén)針對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相結(jié)合而設(shè)置的制度，其主要作用是將紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有信息全面共享，使兩者的合作有科學(xué)的平臺(tái)作為基石。例如企業(yè)組織招考聯(lián)合會(huì)議，期間審計(jì)、紀(jì)檢兩個(gè)機(jī)構(gòu)便可以展開(kāi)合作，首先明確承擔(dān)的職責(zé)，其次再制定可行的合作方案，為企業(yè)監(jiān)督體系在實(shí)際工作中的落實(shí)提供參考，并且提高審計(jì)、監(jiān)察效率[4]。另外，作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，也需要將審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題劃分類(lèi)別，將有關(guān)線索交給紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，以便紀(jì)檢機(jī)構(gòu)可以及時(shí)制定解決方案。作為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，則要將已經(jīng)了解的信息交給審計(jì)機(jī)構(gòu)，為今后相關(guān)工作奠定基礎(chǔ)，提前做好準(zhǔn)備。由此可知，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察工作的緊密結(jié)合，能夠最大程度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的優(yōu)勢(shì)。

（二）組織定期監(jiān)督與檢查

企業(yè)內(nèi)部組織的監(jiān)督檢查工作，是內(nèi)部審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)的職責(zé)，紀(jì)檢機(jī)構(gòu)組織定期監(jiān)督，可以為內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展相關(guān)工作提供支持。監(jiān)督期間紀(jì)檢機(jī)構(gòu)要將消息及時(shí)告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，兩個(gè)部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合，將監(jiān)督、檢查作用發(fā)揮到最大。具體檢查期間，如果發(fā)現(xiàn)其中存在問(wèn)題，必須要明確具體責(zé)任人，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查了解，并形成結(jié)論。若問(wèn)題情節(jié)嚴(yán)重，則要將其匯報(bào)給企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，務(wù)必保證所有數(shù)據(jù)結(jié)果真實(shí)性，以免因?yàn)樾畔⒉粶?zhǔn)確影響工作效率或工作結(jié)果。其中需要注意，監(jiān)督檢查期間審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)機(jī)構(gòu)都要立足于全局，將各自優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，將企業(yè)各個(gè)部門(mén)潛在的安全隱患及時(shí)排查，交給相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行處理，從而提高監(jiān)督水平。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察制度

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要有規(guī)章制度，并且在實(shí)際工作中予以落實(shí)，只有如此才能夠幫助企業(yè)成長(zhǎng)。所以，企業(yè)必須要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，從而保證各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。同時(shí)，完善的規(guī)則制度對(duì)于審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)機(jī)構(gòu)的充分結(jié)合也有一定作用，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息共享。組織監(jiān)督檢查的過(guò)程中，針對(duì)那些工作態(tài)度積極、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)以及經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員，需要適當(dāng)鼓勵(lì)，并且給予薪資、職稱上的肯定;而那些工作態(tài)度消極，甚至對(duì)其他同事工作造成影響的工作人員，則要對(duì)其思想進(jìn)行引導(dǎo)，在有限的時(shí)間內(nèi)將這些不良習(xí)慣改正。如此一來(lái)方可真正發(fā)揮監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建獨(dú)立且真正有利于黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)部管理制度，這對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有重要意義。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)提出了諸多要求，為了落實(shí)全面從嚴(yán)治黨以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等政策，企業(yè)必須要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察工作，將其加以結(jié)合，以此來(lái)提高企業(yè)管理水平，并且做好人員、信息、結(jié)果的管理。

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