淺析財產保險公司的財務風險及防范措施

摘要：隨著“營改增”等稅費改革，財產保險公司監(jiān)管力度增大，財產保險公司的財務風險不斷暴露出來，包括財產保險的資金使用風險、財務控制風險、準備金提存等問題成了保險公司關注的重點內容。因此，本文基于當前財產保險公司財務風險的內容與現(xiàn)狀，提出了針對性的會計具體措施，為進一步提高財產保險公司的財務風險控制出謀劃策。

關鍵詞：財產保險公司：防范措施：財務風險

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財產保險公司的規(guī)模和數(shù)量也在不斷壯大當中，保險業(yè)務涉及了人們的日常生活當中，影響力逐年擴大。財產保險公司發(fā)展迅速的同時也伴隨著一些財務風險，包括業(yè)務數(shù)據(jù)失真，部分財產保險公司的資產負債率比較高，有的企業(yè)財務人員的風險控制意識和會計核算能力較為薄弱，無法對公司整體的盈利能力與負債能力進行判斷，因此研究財產保險公司的財務風險及其防范措施具有十分重要的意義。

二、財產保險公司的財務風險

（一）準備金提存風險

財產保險公司以經(jīng)營風險為主要對象，為履行其承擔的保險責任或備付未來賠款，從收取的保險費中按照規(guī)定提存資金準備，它是保險公司的一種資金的積累，包括未到期責任準備金和未判決賠款準備金，準備金的提取值大小直接影響著公司的盈利高低，這也是財產保險的重點關注內容。但是保險公司準備金提取上存在著一定的問題。（1）保險合同準備金計提過程不透明。中小財產保險公司財務報表中準備金計提過程不透明，除精算部門個別人員外，財務部門基本不掌握數(shù)據(jù)來源。特別是在IBNR方面，大多保險公司除了總精算師外，其他人員并不了解IBNR數(shù)據(jù)的計算方法和過程。按照《關于保險業(yè)做好<企業(yè)會計準則解釋第2號>實施工作的通知》（保監(jiān)發(fā)[2010]6號）的有關要求，保險公司應建立準備金計量工作流程和內控體系，確保準備金計量真實、公允，有效防范準備金計量的隨意性，準備金計量涉及的重大會計政策和會計估計應當經(jīng)公司總精算師（精算責任人）和財務負責人同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定。事實上，多數(shù)保險公司財務部門并不清楚IBNR數(shù)據(jù)來源就拿來直接入賬，這種做法完全不符合企業(yè)財務制度規(guī)定。（2）新會計準則中對準備金規(guī)定不詳?！缎缕髽I(yè)會計準則》及講解中僅規(guī)定了各項保險合同準備金的概念及適用范圍，并未對準備金的計提方法與驗證做進一步的解釋?！侗ｋU合同相關會計處理規(guī)定》中規(guī)定了未決賠款準備金的計量方法，但并未規(guī)范這些方法的適用范圍和具體操作流程。而精算部門提供的數(shù)據(jù)直接影響保險公司的利潤，進而對整個保險公司財務的真實性都有影響。

（二）資金運用風險

2018年1月，保險公司總資產為16.91萬億元，環(huán)比上升3.84%，如此規(guī)模的金額中有70%的資金為銀行存款。財產保險公司的運行模式：一旦出現(xiàn)投保人發(fā)生意外需要賠付時，通常是會按照保險合同的內容進行理賠，在理賠的過程中一般是通過準備金來進行約束，以提高財產保險公司的賠付能力。但實際上財產保險公司的負債率居高不下的情況下，財產保險公司的償付能力存在一定的不確定性，特別是一些中小財產保險公司，其負債率普遍較高，其償付能力受到了廣泛的質疑，財務風險較大。在當前銀根緊縮的環(huán)境下，財產保險公司獲得的銀行貸款和其他融資渠道的資金利率普遍比較高，有的甚至超過了10%。在此背景下，財產保險資金的使用基本職能滿足日常的生產經(jīng)營需要，并沒有過多的剩余資金，這種情況下一旦出現(xiàn)問題很難進行處理，特別是當發(fā)生大的保險賠款時，資金調度容易出現(xiàn)問題。如當發(fā)生一些大的災害時，包括人身傷害和意外傷害，在這種情況下保險公司的賠償壓力非常大，總賠償額一般超過了單獨一個保險公司的賠償能力。在這種情況下，財產保險公司通常會采用聯(lián)合處理的方式，通過聯(lián)合處理的方式實現(xiàn)共同賠款，由幾家財產保險公司共同來承擔賠償責任，賠償?shù)膲毫Ρ容^小，可以在短時問內籌集到相應的賠償金。

（三）財務人員風險意識

財產保險公司財務風險中財務風險人員的風險意識非常關鍵。從目前來看，財產保險公司財務人員的風險意識不是很強。一方面，財務人員在整體能力存在不足，在保險公司特殊的考核制度下，部分財務人員在實際操作過程中出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象，注重保費任務指標，而對其他的問題避而不見，包括法律漏洞、稅收等問題，這些問題決定了財產保險公司有著一些違規(guī)操作的可能。從近些年保監(jiān)會的審查來看，每年保監(jiān)會都會公布一批財產保險違規(guī)案件，這些違規(guī)存在明顯的人為痕跡，部分財務人員認為只要不被審查出來就沒事，就算審查也最多是十幾萬罰款而已，這種思想在一些基層財產保險公司中非常常見，需要引起特別的注意。另一方面，財務管理人員風險意識不強還在于部分財產保險公司的財務報告不完善，存在人為修改和操作的情況。財產保險公司的財務報告體現(xiàn)了公司經(jīng)營的實際情況，但近些年內外部環(huán)境的變化導致保險公司在發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些問題，有的問題較為嚴重，如果在財務報告中披露或體現(xiàn)容易打擊投資人和投保人的信心，因此，在財務報告中會出現(xiàn)弄虛作假的情況。但財產保險公司一旦出現(xiàn)問題，財務風險容易集中暴露，導致公司的情況更加嚴重，容易失去公司內外人員的信心與公司的公信力，重建起來比較困難。

三、財產保險公司財務風險管控策略

（一）堅持正確的經(jīng)營發(fā)展理念

財產保險公司在發(fā)展過程中必須要進一步做好經(jīng)營發(fā)展理念的確立，通過正確經(jīng)營的方式轉變傳統(tǒng)粗放型發(fā)展的思路與模式。一方面，要注重合理的營銷。財產保險公司競爭壓力不斷增加的背景下，部分財產保險公司在營銷方面實施以保費為主導的經(jīng)營方式，在發(fā)展的過程中成功銷售出保單即可，不講究必要的利潤，這種營銷理念存在一定的片面性。任何一家公司在發(fā)展過程中都需要一定的利潤作為支撐，因此為了盲目追求保單而降低利潤率，甚至0利潤的方法是不可取的。因此，財產保險公司的營銷必須要有利潤支撐。另一方面，財產保險公司應避免盲目追求價格戰(zhàn)而是要以創(chuàng)新為驅動力。在發(fā)展的過程中，財產保險公司應積極圍繞企業(yè)發(fā)展的目標，通過內部控制、產品創(chuàng)意、傳播渠道的創(chuàng)新來贏得消費者的喜歡，而不是簡單的價值戰(zhàn)，造成不必要的資金損耗，如有的財產企業(yè)通過線上營銷的方式提高了財產保險產品的銷售份額，這都是一種創(chuàng)新。因此財產保險公司在發(fā)展過程中，應注重產品創(chuàng)新、渠道創(chuàng)新，通過產品的合理設計、渠道的線上線下互動來保障產品的有效銷售。

（二）堅持內部控制財務理念

內部控制在一定程度上體現(xiàn)了一個企業(yè)的核心競爭能力，是企業(yè)能力的一種體現(xiàn)，一個優(yōu)秀的企業(yè)通過內部控制的方法可以有效降低成本。從目前來看，財產保險公司的財務狀況比較分散，業(yè)務比較多，如果不加以控制很容易出現(xiàn)問題，如近些年同內外一些財產保險公司部分產品暴雷，引發(fā)了市場的擔憂，但反觀一些老牌的保險公司.如平安保險等，業(yè)務量、產品數(shù)量都比較多，但很少會出現(xiàn)財務風險，這足以說明內部控制的必要性。因此，財產保險公司必須要加強資金核算和財務管控，嚴格控制現(xiàn)金的收支和存款的結算。此外，財產保險公司應進一步做好會計核算工作，一方面，要統(tǒng)一預算指標與口徑，根據(jù)財產保險公司的發(fā)展情況和公司發(fā)展的目標、業(yè)務發(fā)展方向進行長期預算計劃的確立和短期計劃的調整：另一方面，應進一步做好對財務人員的管理工作，嚴格財務管理的流程與工序，要求財務人員所有的財務流程必須要按照管理規(guī)定執(zhí)行，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作的問題可以及時的發(fā)現(xiàn)與甄別，避免了暗箱操作、違規(guī)操作情況的發(fā)生。財產保險公司在會計核算過程中，應進一步做好對原始單據(jù)等抽查，對已發(fā)送的業(yè)務進行抽查與定期復查，一旦發(fā)生問題及時追求相關人員的責任。

（三）建立穩(wěn)定應對機制

財產保險特殊的產品、保險機制決定了保險公司在運營過程中容易出現(xiàn)不可控的外部事件影響，一旦發(fā)生很容易對企業(yè)造成短時間的資金壓力甚至是資金損失。因此，財產保險公司在發(fā)展的過程中必須要建立穩(wěn)定應對機制，當發(fā)生外部不可控的事件時，可以通過應對機制進行合理的規(guī)避與處理，減少不必要的損失，樹立企業(yè)形象。如部分財產保險公司在發(fā)展的過程中設立了風險保障基金，風險基金主要是當出現(xiàn)外部不可控的事件時，由基金進行資金的調入，提高企業(yè)的抗風險能力，同時這種風險基金的建立也進一步完善了財產保險公司管理制度，有利于提高財產保險公司的抗風險意識與能力。此外，財產保險穩(wěn)定應對機制還應注重對財務人員的培訓與人才隊伍的建設，應進一步做好人才的培養(yǎng)與財務人員綜合素養(yǎng)的提高。

四、總結

財產保險公司發(fā)展的過程中，其特殊的產品、運營機制決定了財務狀況容易J+現(xiàn)一些風險，這些內外部的風險需要進一步做好內部控制，做好會計核算，通過會計制度的建議與企業(yè)經(jīng)營理念的轉變來實現(xiàn)有效控制，只有這樣才能真正提高財產保險公司的發(fā)展能力，確保財產保險公司財務風險得到合理管控。

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作者簡介：

肖寧，中路財產保險股份有限公司青島分公司，山東青島。