事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)分析

摘要：教育事業(yè)在推動我國教育建設(shè)方面發(fā)揮著重要作用，作為縣學(xué)校后勤管理中心，其主要負(fù)責(zé)全縣各級各類學(xué)校后勤工作管理，包括校產(chǎn)和基建，重視加強(qiáng)該事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)，有利于更好地發(fā)揮其服務(wù)職能，為全縣教育單位提供基建、校產(chǎn)管理服務(wù)，從而為學(xué)校單位更好地履行教育職能奠定基礎(chǔ)，同時通過加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，可以促使后勤管理單位自身工作的優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)管理水平，促使單位資產(chǎn)的最優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)降本增效。隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，國家越來越重視校園建設(shè)，學(xué)校后勤管理中心在這方面發(fā)揮著重要作用，這就需要重視加強(qiáng)對后勤管理中心的內(nèi)控管理，確保國有教育資產(chǎn)的合理化利用，同時在內(nèi)控管理中不斷提升單位的校園基建管理水平，提升國有資產(chǎn)利用率。本文主要結(jié)合后勤管理事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行分析，并探討內(nèi)部控制體系構(gòu)建的有效措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;體系建設(shè);探析

一、事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)的重要性

內(nèi)控管理是后勤管理中心單位管理的重要組成部分，伴隨著2019年1月新政府會計(jì)制度的實(shí)施，對單位的財(cái)會工作提出了更高的要求和考驗(yàn)，因此需要重視加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。具體表現(xiàn)在以下方面。

首先，提升后勤管理單位工作效益。后勤管理單位通過強(qiáng)化內(nèi)控，可以促使單位內(nèi)部工作流程優(yōu)化，權(quán)責(zé)明確，確保各部門工作相互協(xié)調(diào)、各司其職，既相互配合又相互約束，從而提高工作效率，避免由于權(quán)責(zé)細(xì)化不足，導(dǎo)致推卸責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生，通過內(nèi)控對工作流程進(jìn)行優(yōu)化和管控，可以提升工作效率。

其次，保證單位資產(chǎn)安全性和完整性，提升利用率。后勤管理中心通過完善內(nèi)控管理制度，可以加強(qiáng)對固定資產(chǎn)、貨幣資金等財(cái)務(wù)物資的驗(yàn)收、管理、使用、核查、登記、盤查等環(huán)節(jié)的管控，從而有效管控單位的財(cái)務(wù)收支和固定資產(chǎn)的使用，避免造成浪費(fèi)。

最后，提升會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。會計(jì)信息是單位決策的重要依據(jù)，通過強(qiáng)化內(nèi)控，單位可以制定完善的內(nèi)控制度體系，對會計(jì)確認(rèn)、記錄等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化控制，確保單位會計(jì)工作的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，有效規(guī)避錯誤和違紀(jì)行為的發(fā)生，從而有效保證會計(jì)信息的真實(shí)性，提升會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控體系構(gòu)建的有效策略

（一）重視人才建設(shè)，加強(qiáng)人才培養(yǎng)

學(xué)校后勤管理單位要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，人才是關(guān)鍵。2019年1月我國正式實(shí)施新政府會計(jì)制度，新會計(jì)制度對會計(jì)核算模式進(jìn)行了重構(gòu)，建立了相互制約與協(xié)作的預(yù)算會計(jì)體系和財(cái)務(wù)會計(jì)體系，會計(jì)核算難度進(jìn)一步增加，這就需要重視推進(jìn)單位會計(jì)人才轉(zhuǎn)型，即由核算型人才向管理型、決策型人才轉(zhuǎn)變，發(fā)揮核算人員對單位決策的指導(dǎo)作用?；诖?，單位應(yīng)重視加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)，可以定期組織交流學(xué)習(xí)活動，為會計(jì)人員講解我國的會計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則，促使會計(jì)人員在工作中按規(guī)范操作;同時幫助會計(jì)人員解讀新政府會計(jì)制度，部分會計(jì)人員對新會計(jì)制度了解不足，因此難以在工作中做好新舊制度下的銜接工作，通過培訓(xùn)提升專業(yè)的會計(jì)理論知識，并在實(shí)踐中加以鍛煉，以提升會計(jì)人員的核算能力;此外，在決策中應(yīng)要求會計(jì)核算人員參與，以促使其管理職能的轉(zhuǎn)型。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系

就縣后勤管理中心而言，校產(chǎn)和基建是其工作的重點(diǎn)，基于此，單位可以成立校產(chǎn)管理小組，來負(fù)責(zé)對各學(xué)校的校產(chǎn)的監(jiān)管，以保證學(xué)校資產(chǎn)的安全性，從而為學(xué)習(xí)開展其他工作和后勤工作提供服務(wù)。第一，單位應(yīng)完善制度體系，可以建立電子檔案，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化，通過信息化系統(tǒng)做到對資產(chǎn)的動態(tài)監(jiān)控和管理，同時要注意每年核實(shí)一次。第二，可以實(shí)施責(zé)任制管理，對于校產(chǎn)管理權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，如果出現(xiàn)校產(chǎn)損失等問題及時追究相關(guān)人員責(zé)任;完善審批流程體系，對于學(xué)校的基建項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格審核，堅(jiān)持一項(xiàng)一審的原則，學(xué)校后勤管理單位應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，沒有經(jīng)相關(guān)部門授權(quán)同意，不能簽訂任何項(xiàng)目合同;此外，要進(jìn)行包片制管理，將辦公室分為多個科室，實(shí)行一人一片制管理，做到權(quán)責(zé)細(xì)化到人，從而保證監(jiān)管到位，有問題可以及時進(jìn)行反饋;在項(xiàng)目施工過程中應(yīng)實(shí)行責(zé)任追蹤制，由領(lǐng)導(dǎo)小組、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等共同簽訂責(zé)任書，堅(jiān)持“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則。第三，重視基建項(xiàng)目管理，開展陽光管理。在開展學(xué)校項(xiàng)目建設(shè)中，應(yīng)做到全過程陽光透明，即招標(biāo)環(huán)節(jié)至竣工環(huán)節(jié)，確保項(xiàng)目建設(shè)公平、公開;完善考評體系，實(shí)施考核管理制度，基建項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)做到定期巡視檢查，并做好指導(dǎo)，并對相關(guān)工作人員進(jìn)行考評，考評結(jié)果與福利待遇掛鉤，以調(diào)動全員積極性。

（三）強(qiáng)化收支管控

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，應(yīng)重視完善內(nèi)部收支管控體系。一方面，嚴(yán)格執(zhí)行收支管理規(guī)范，對于單位的收入資金應(yīng)重視，必須領(lǐng)取統(tǒng)一票據(jù)開票收取，票據(jù)必須為財(cái)政部統(tǒng)一印制的正式發(fā)票，對于收入資金和收款票據(jù)應(yīng)由單位的會計(jì)人員和出納人員分別管理，杜絕不規(guī)范收入行為;如果需要支出，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行支出審批流程，支出之前必須先請示，由相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，沒有審批通過不允許支出，嚴(yán)格執(zhí)行審核簽批制度;另一方面，規(guī)范報(bào)銷管理體系，單位報(bào)銷應(yīng)做到規(guī)范性，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷必須出具原始憑證，同時要確保憑證的規(guī)范性和合法性，對于憑證必須應(yīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字才能生效;票據(jù)必須嚴(yán)格按照規(guī)范要求填寫，不能缺少收款人以及單位蓋章，不得隨意涂改，對于殘損不全的票據(jù)一律不受理，以保證單位報(bào)銷管理的規(guī)范性。通過加強(qiáng)收支管理，以有效提升單位的內(nèi)控管理效率。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)重視對固定資產(chǎn)的管理，以確保固定資產(chǎn)能夠得到最大程度的使用，避免資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，導(dǎo)致單位的運(yùn)營成本增加。學(xué)校后勤管理中心加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理應(yīng)從以下兩個方面進(jìn)行：其一，重視資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合原則，通過將二者有效結(jié)合，可以確保單位的固定資產(chǎn)最優(yōu)化配置，以提升資源利用率;對于固定資產(chǎn)的取用應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一指揮、分級管理、細(xì)化到人的原則，做好領(lǐng)取登記與管理。其二，構(gòu)建固定資產(chǎn)管理機(jī)制，保證固定資產(chǎn)使用規(guī)范合理，資產(chǎn)專管人員應(yīng)嚴(yán)格履行管理職責(zé)，定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，做到心中有數(shù)，確保賬實(shí)一致;對于資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)應(yīng)明確規(guī)定，合理配備，禁止浪費(fèi)、破壞等，以有效控制單位的固定資產(chǎn)購置成本。

（五）重視內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置和完善

內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)控管理中發(fā)揮著重要作用?；诖耍瑢W(xué)校后勤管理中心應(yīng)重視設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)崗位，以強(qiáng)化單位內(nèi)部的自查，確保財(cái)務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為的規(guī)范性。首先，單位可以成立內(nèi)審小組，定期開展對單位內(nèi)部各部門的審查工作，將財(cái)務(wù)部門作為審查的重點(diǎn)，在審計(jì)過程中一方面要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員的操作行為是否規(guī)范，在財(cái)務(wù)處理過程中是否遵循財(cái)務(wù)法規(guī)，是否遵循單位財(cái)務(wù)制度;另一方面要關(guān)注單位的賬務(wù)審查，注重對單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表等的審查，確保賬務(wù)處理的規(guī)范性，避免投機(jī)操作行為。在審查結(jié)束后，如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，以實(shí)現(xiàn)及時處理;此外，可以審查結(jié)果作為對單位職員考核的一項(xiàng)依據(jù)，對于表現(xiàn)較好的員工給予獎勵，以調(diào)動職員積極性。

三、結(jié)束語

綜上所述，縣后勤管理中心屬于教育事業(yè)單位，加強(qiáng)事業(yè)內(nèi)部控制，對于教育單位的建設(shè)和發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。通過健全內(nèi)控管理體系，可以促使校產(chǎn)管理更加全面、科學(xué)，避免造成校產(chǎn)資源的浪費(fèi)，定期對校產(chǎn)資源進(jìn)行維護(hù)，可以延長使用期限，降低校產(chǎn)采購成本;此外，該教育事業(yè)單位還負(fù)責(zé)全縣教育風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，通過強(qiáng)化內(nèi)控可以進(jìn)一步優(yōu)化教育風(fēng)險(xiǎn)體系，彌補(bǔ)教育風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，從而促使教育事業(yè)良性發(fā)展;后勤管理中心與學(xué)校單位的關(guān)系密不可分，為學(xué)校教育提供保障和支持。作為后勤管理中心，應(yīng)認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，不斷完善內(nèi)控管理機(jī)制，促使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級;同時要注重管理理念和模式上的創(chuàng)新，促使單位業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)管理會計(jì)在單位管理中的應(yīng)用，促使會計(jì)人員由核算型向管理型轉(zhuǎn)變.以促使單位的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

李蘭蘭，農(nóng)安縣學(xué)校后勤管理中心，吉林長春。