完善公立醫(yī)院內(nèi)控制度的措施研究

摘要：公立醫(yī)院的發(fā)展和改革是各級部門和廣大群眾密切關(guān)注的話題，是建設(shè)和諧社會的重要推動力。內(nèi)部控制是提高公立醫(yī)院管理水平和資源利用率的一個很好的措施，值得學(xué)習(xí)和研究。本文在詳細(xì)分析內(nèi)控含義和意義的基礎(chǔ)上，從思想、制度、成效等層面總結(jié)了現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)控制度存在的一些問題，針對這些問題提出了提升公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的具體舉措，希望通過這些措施能夠提升公立醫(yī)院的內(nèi)控水平。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)控制度;內(nèi)控能力提高措施。

黨的十九大報(bào)告順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和人民需求，提出了“建設(shè)健康中國戰(zhàn)略”的偉大歷史號召，高瞻遠(yuǎn)矚繪制了“為人民群眾提供全方位全周期健康服務(wù)”的理念路線圖，同時(shí)還要求“加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系和全科醫(yī)生隊(duì)伍建設(shè)”，標(biāo)志著健康產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)需求旺盛的新時(shí)期的到來。面對大有作為的廣闊平臺和日趨激烈的競爭環(huán)境，公立醫(yī)院如何提高業(yè)務(wù)水平和管理效益，確保立于不敗之地，是值得關(guān)注的重要課題。

各級各類公立醫(yī)院要想繼續(xù)保有競爭力并不斷開拓新業(yè)務(wù)，在不斷擴(kuò)大并優(yōu)化現(xiàn)有資源的前提下，更要眼光向內(nèi)、關(guān)注自身，扎實(shí)解決自身存在問題、持續(xù)提高內(nèi)部控制（簡稱“內(nèi)控”，下同）能力，以此確保在市場經(jīng)濟(jì)中勇立潮頭并有所作為。

本文筆者結(jié)合自己多年在公立醫(yī)院開展內(nèi)控工作的經(jīng)驗(yàn)，在明確內(nèi)控含義和意義的基礎(chǔ)上，總結(jié)歸納了現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)控制度存在的問題，并提出了提升內(nèi)控能力的具體舉措，以期達(dá)到拋磚引玉的效果，并期望為提高公立醫(yī)院的管理水平和核心競爭力發(fā)揮積極的作用。

一、內(nèi)控的含義和意義

內(nèi)控是一種制度形式，與市場經(jīng)濟(jì)相伴而生，是公司、企業(yè)和單位為了確保自身在運(yùn)營過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍之內(nèi)或是降到符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍內(nèi)，通過建立相關(guān)規(guī)定制度并督促執(zhí)行，對企業(yè)內(nèi)部各種資源和管理方式、運(yùn)營模式的一種有效控制。內(nèi)控只發(fā)生在公司、企業(yè)和單位內(nèi)部，并不與外部環(huán)境發(fā)生直接的作用，但有可能受到外部環(huán)境的影響和制約。

我國的公立醫(yī)院，隨著全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式由計(jì)劃向市場的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理方式也有了一定程度的調(diào)整，內(nèi)控理念逐漸為管理者所接受，內(nèi)控制度逐步在醫(yī)院內(nèi)部建立起來。公立醫(yī)院的內(nèi)部管理和控制，主要針對醫(yī)院可以調(diào)配的各項(xiàng)資源開展，比如人事招聘與考核、床位管理、醫(yī)療資源采購與配備、財(cái)務(wù)資金管理等。隨著市場競爭環(huán)境日趨白熱化和財(cái)會制度的更新迭代發(fā)展，公立醫(yī)院更需要重視并加強(qiáng)對以財(cái)會管理為代表的內(nèi)控制度的關(guān)注和研究，通過調(diào)查研究摸清管理中存在的問題，有針對性地開展調(diào)整和改革，從而確保內(nèi)控制度扎實(shí)有效、穩(wěn)定運(yùn)行，為醫(yī)院的創(chuàng)收、增收活動提供“看得見、摸得著”的效益。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控制度存在的問題

現(xiàn)階段，公立醫(yī)院依然是我國醫(yī)療行業(yè)的主力軍，憑借高超的醫(yī)術(shù)、良好的口碑、優(yōu)異的服務(wù)，依然是百姓最信賴的就診首選。但是，由于長時(shí)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，加之內(nèi)控制度建立時(shí)間段、運(yùn)行反饋少，其對各部各種資源的管理與控制依然有不足之處，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）內(nèi)控思想雖已確立，但實(shí)際執(zhí)行中并未落地生根

隨著形勢的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院也日益認(rèn)識到對內(nèi)部資源實(shí)行管理和控制的重要性，各級主管部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)都在三令五申強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的重要性，很多醫(yī)院也把內(nèi)控思想寫到了體制建設(shè)之中，并相應(yīng)建立了各種配合支持制度。但是，很多領(lǐng)導(dǎo)的重視，并未落實(shí)到基層管理和執(zhí)行者中，很多好的思想和制度還只是停留在紙面上、并未在實(shí)際工作中開花結(jié)果。這就導(dǎo)致一部分公立醫(yī)院的財(cái)會人員，只是機(jī)械地扮演收銀員、出納員的角色，既未被領(lǐng)導(dǎo)賦予開展內(nèi)控活動、實(shí)施內(nèi)控措施的權(quán)力，也沒有依據(jù)對財(cái)會內(nèi)控過程和結(jié)果的掌握參與到醫(yī)院發(fā)展決策和相關(guān)管理活動去的機(jī)會。所謂的醫(yī)院的各級財(cái)務(wù)部門對資金的內(nèi)控，只是一種形式化的存在，并沒有實(shí)際的意義，這就會造成內(nèi)控制度效益的發(fā)揮大打折扣、甚至達(dá)不到預(yù)期的目的。

（二）內(nèi)控制度雖已建立，但實(shí)際執(zhí)行中并未完善健全

公立醫(yī)院的運(yùn)營活動是一項(xiàng)涉及多個部門聯(lián)動的復(fù)雜系統(tǒng)過程，有相當(dāng)多的環(huán)節(jié)需要依靠內(nèi)控制度更完美地開展。龐大的公立醫(yī)院，每一個環(huán)節(jié)、每一個部門，單獨(dú)建立一套內(nèi)控制度，依靠頂層關(guān)聯(lián)運(yùn)行，是不現(xiàn)實(shí)的，也是不科學(xué)和不高效的。因此，整個醫(yī)院建立一套內(nèi)控制度，并結(jié)合運(yùn)營狀況、形勢變化，實(shí)現(xiàn)動態(tài)調(diào)整和完善，能夠起到事半功倍的效果。與制度配套的內(nèi)控人員很多是由財(cái)務(wù)人員兼任，這是解決人力成本的一種有效做法，但相應(yīng)地內(nèi)控知識的教導(dǎo)和內(nèi)控能力的提升并沒有得到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致制度雖好、但缺少強(qiáng)有力的執(zhí)行，最后內(nèi)控實(shí)施之后應(yīng)有的效果和收益并沒有達(dá)到。

（三）內(nèi)控雖小有成效，但內(nèi)部審計(jì)的缺失和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的不健全依然制約內(nèi)控效果

很多公立醫(yī)院，沒有建立起完善的內(nèi)部審計(jì)（簡稱“內(nèi)審”，下同）制度，或者雖有內(nèi)審組織但過于形式化的存在，導(dǎo)致依然存在審計(jì)制度落實(shí)不到位、審計(jì)活動開展缺少法規(guī)制度保障、審計(jì)人員工作標(biāo)準(zhǔn)不高等問題;很多公立醫(yī)院，甚至不知道風(fēng)險(xiǎn)管控（簡稱“風(fēng)控”，下同）的組織流程和實(shí)施方法，導(dǎo)致在建工程、設(shè)施采購、衛(wèi)生品購置等活動中，依然出現(xiàn)資金管控不嚴(yán)、醫(yī)療成本失控、資產(chǎn)賬目對照不上、壞賬爛賬頻發(fā)等問題，最終造成醫(yī)院收支失衡甚至醫(yī)患關(guān)系緊張等現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)控的實(shí)施效果和建立初衷。

三、公立醫(yī)院內(nèi)控水平提升的措施

內(nèi)控制度是不斷提高醫(yī)院管理水平、進(jìn)一步盤活各類醫(yī)療資源的重要保證，在公立醫(yī)院積極推進(jìn)并施行規(guī)范、合理、科學(xué)的內(nèi)控制度，可以顯著提升日常管理和運(yùn)營效益，進(jìn)一步推動醫(yī)院深化發(fā)展和強(qiáng)化改革各項(xiàng)舉措的落地。

在綜合分析公立醫(yī)院內(nèi)控制度存在的各項(xiàng)問題的基礎(chǔ)上，本文作者認(rèn)為，要想進(jìn)一步提升公立醫(yī)院內(nèi)控水平，可以從以下幾個方面開展工作。

（一）強(qiáng)本固基，積極推行內(nèi)控思想和理念的進(jìn)一步落地

不斷加強(qiáng)宣傳教育，既要向廣大職工講清楚內(nèi)控的意義和效果，以爭取最廣大群眾的支持和配合，更要向管理層講明白內(nèi)控的效益和作用，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度頂層設(shè)計(jì)、借助公權(quán)力加強(qiáng)執(zhí)行力的目的，這樣上下一心，才能從根本上促進(jìn)內(nèi)控思想和理念的推廣和落實(shí)。同時(shí)，要積極組織專業(yè)培訓(xùn)，將內(nèi)控理念的宣貫與業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)結(jié)合起來，在潛移默化中促進(jìn)內(nèi)控思想和理念人腦人心。在開展內(nèi)控活動中，要注意積極爭取財(cái)務(wù)部門的通力配合，多措并舉不斷提高財(cái)會人員的內(nèi)控責(zé)任感和內(nèi)控水平，以實(shí)際行動實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任和價(jià)值。

（二）優(yōu)化結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)控制度有強(qiáng)力保障支撐落實(shí)

在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中，要結(jié)合內(nèi)控制度的落實(shí)需求，進(jìn)一步梳理各部門業(yè)務(wù)范圍和管理職責(zé)，確保各部門、各類人員切實(shí)做到“職務(wù)牽制、補(bǔ)充配合、互不干擾”。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門對其他業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督制約作用，確保各項(xiàng)資金收支情況有據(jù)可查、賬目清晰。要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查力度，積極督促各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的高效落實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，吸納總會計(jì)師加入項(xiàng)目運(yùn)營、管理、決策中來，鼓勵財(cái)會崗位相互監(jiān)督、互相提醒。同時(shí)，醫(yī)院在做各項(xiàng)決策的時(shí)候，要努力尋求平穩(wěn)發(fā)展與提高效益的統(tǒng)一。

（三）強(qiáng)化財(cái)會管理，依靠制度落實(shí)實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)控效益

內(nèi)控效益很大程度是和一個醫(yī)院的財(cái)會管理工作聯(lián)系在一起的，從某種意義上說，內(nèi)控更像是財(cái)會人員的工作一樣。在不斷加強(qiáng)對財(cái)會人員專業(yè)培訓(xùn)、提升業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步提升財(cái)會人員的綜合素質(zhì)，比如對內(nèi)控制度的理解和把握、與人溝通合作的能力等，只有這樣才能確保內(nèi)控制度在落實(shí)過程中阻力最小、效益最明顯。要配合開展財(cái)會崗位輪換制，同一個醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，或是上下級醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，在尊重個人意愿的前提下，用人所長、多崗位歷練，既有利于發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部的問題，又能夠提高財(cái)會人員的大局觀和全方位能力。要嚴(yán)格控制預(yù)算使用，對預(yù)算的執(zhí)行過程分階段施行考核，定期分析預(yù)算落實(shí)情況，積極完善預(yù)算落實(shí)途徑和措施，通過強(qiáng)化預(yù)算考核實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的深化落實(shí)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審查，上下聯(lián)動實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度良性運(yùn)行

依法審計(jì)是保障醫(yī)院內(nèi)控活動開展的一個關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，各級公立醫(yī)院都要重視內(nèi)部審計(jì)活動，以此促進(jìn)內(nèi)控活動的進(jìn)一步完善。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，一定要嚴(yán)格落實(shí)國家和醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，確?！坝蟹梢馈⒂姓驴裳?。同時(shí)，要持續(xù)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和培訓(xùn)，確保他們行為的規(guī)范性和科學(xué)性，杜絕隨意性和盲目性，通過上級監(jiān)督、同級配合、下級落實(shí)這樣一種模式，確保審計(jì)工作嚴(yán)肅地開展，從而推動內(nèi)控活動取得良好的效果。

四、結(jié)束語

本文在明確內(nèi)控制度概念和意義的基礎(chǔ)上，從思想、制度、成效等層面分析了公立醫(yī)院內(nèi)控活動中存在的各類問題，對現(xiàn)有內(nèi)控制度取得良好效果肯定的同時(shí)，也指出了公立醫(yī)院提高內(nèi)控管理水平的具體措施。比如，思想理念層面要高度重視、組織結(jié)構(gòu)層面要進(jìn)一步優(yōu)化、財(cái)會管理層面要依靠制度抓好落實(shí)、內(nèi)部審計(jì)層面要爭取更多的支持和保障等，通過這些措施，為公立醫(yī)院發(fā)展和改革指出了方向。本文沒有關(guān)注到這些措施實(shí)施之后的實(shí)際效果，沒有根據(jù)這些效果反饋回來指導(dǎo)措施的進(jìn)一步糾正和完善，這些都需要后續(xù)跟進(jìn)研究。

總之，各級管理部門、全體員工都有義務(wù)來推動公立醫(yī)院內(nèi)控制度的進(jìn)一步強(qiáng)化和完善，確保公立醫(yī)院“為人民服務(wù)”的水平獲得更進(jìn)一步的提高。只有這樣公立醫(yī)院才能在良好的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，廣大人民群眾才能享受到更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，國家建設(shè)全民健康、和樂安康的社會的美好愿景才能早日實(shí)現(xiàn)。

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作者簡介：

唐曉麗，安徽省蕪湖市第二人民醫(yī)院，安徽蕪湖。