居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳教學(xué)設(shè)計

陳周蕊

摘 要：2019年1月1日起實施的新個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得綜合所得（工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得），按年計算個人所得稅，扣繳義務(wù)人在支付上述四項所得時，需按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅并辦理扣繳申報。本文主要介紹中職稅收課程中居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳教學(xué)設(shè)計思路。

關(guān)鍵詞：中職稅收；工資薪金；預(yù)扣預(yù)繳；教學(xué)設(shè)計

【教材分析】

本課題選自高等教育出版社陳洪法主編的《稅收基礎(chǔ)（第5版）》第六章個人所得稅第二節(jié)個人所得稅的計算第一項目工資、薪金所得。由于個稅改革，新個人所得稅法于2019年1月1日正式實施，該教材出版時間為2017年6月，教材內(nèi)容與現(xiàn)行的個人所得稅政策不符，故參照國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第六條規(guī)定進(jìn)行授課。

【學(xué)情分析】

授課對象為2017級會計電算化（2）班。經(jīng)過高一一年的專業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)生對會計基礎(chǔ)理論知識有了初步了解。他們思維比較活躍，善于表達(dá)自己的想法，接受知識能力較高。同時，能夠順利開展線上線下翻轉(zhuǎn)學(xué)習(xí)，養(yǎng)成了自主探究、團(tuán)隊協(xié)作的良好習(xí)慣，對生活中的個人所得稅有著濃厚的興趣。

【教學(xué)目標(biāo)】

知識與技能：學(xué)會查預(yù)扣率表，掌握累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定，掌握用累計預(yù)扣法計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

過程與方法：課前在UMU平臺上傳微視頻，學(xué)生進(jìn)行自主探究，完成預(yù)習(xí)任務(wù)案例1；課中學(xué)生分享自主探究成果，學(xué)生對累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)以及本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算進(jìn)行解答，學(xué)生小組分工合作完成案例2任務(wù)，分析比較案例2中方案一與方案二，提高學(xué)生對于稅收籌劃理念的認(rèn)識。

情感態(tài)度和價值觀：學(xué)會自學(xué)、反饋、合作、探究；增強(qiáng)學(xué)生依法納稅的意識，滲透納稅光榮的思想。

【教學(xué)重難點】

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定、居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額計算。

【教學(xué)方法】

翻轉(zhuǎn)課堂、案例教學(xué)

【教學(xué)過程】

第一環(huán)節(jié)：視頻導(dǎo)入激發(fā)興趣

教師播放個稅改革宣傳視頻，向?qū)W生展現(xiàn)個稅改革的各大亮點，引出居民個人工資薪金所得扣繳方式的變化，直奔本節(jié)課主題。

第二環(huán)節(jié)：課前探究成果反饋

案例1：單身汪

小王，省會杭州工作，租住在單身公寓，攻讀在職研究生，獨生子，父母均過60周歲，2019年月應(yīng)發(fā)工資15000元，個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金合計為3500元，向工作單位申報了住房租金、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人三項專項附加扣除信息，無其他免稅收入與減免稅額等情況。

教師請學(xué)生分享課前探究成果：

（1）按照收入的類型劃分，小王取得的收入屬于哪種所得？

（2）是否小王的全部收入都要繳稅？

（3）按照什么方法計算小王應(yīng)由工作單位預(yù)扣預(yù)繳稅額？

（4）根據(jù)案例1，計算小王1月份和2月份工資薪金所得應(yīng)由單位預(yù)扣預(yù)繳稅額，完成稅款計算表。

此環(huán)節(jié)教師主要考察學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力，找出學(xué)生共性問題，為下一個環(huán)節(jié)做好準(zhǔn)備。

第三環(huán)節(jié)：師生互動共探新知

針對學(xué)生課前探究反饋情況來看，學(xué)生對于累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定和本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算存在疑惑，教師請自主學(xué)習(xí)能力較好的學(xué)生解惑，教師順勢啟發(fā)引導(dǎo)學(xué)生，落實本堂課的重難點知識。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

教師通過餅狀圖向?qū)W生直觀反映了累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)方法，通過案例1的成果反饋向?qū)W生揭示了運用累計預(yù)扣法計算居民個人工資薪金所得本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的原理，并溫馨提示學(xué)生若本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額余額為負(fù)值的處理方式，為接下來的環(huán)節(jié)做好知識儲備。

第四環(huán)節(jié)：小組分工合作探究

在第三環(huán)節(jié)師生共探新知的基礎(chǔ)上，學(xué)生基本掌握了累計預(yù)扣法計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算原理，教師順勢布置小組合作探究任務(wù)：

案例2：一對夫妻

丈夫小趙，獨生子，父母過60周歲。妻子小鹿，獨生女，父母過60周歲。夫妻二人共同用住房公積金貸款購買學(xué)區(qū)房，該房享受首套住房貸款利息，兒子小小趙上小學(xué)一年級。2019年，丈夫小趙月應(yīng)發(fā)工資35000元，三險一金10000元；妻子小鹿月應(yīng)發(fā)工資18000元，三險一金6000元。夫妻雙方無其他免稅收入及減免稅額等情況。

小組內(nèi)成員分工，根據(jù)不同專項附加扣除方案，分別計算第一季度該家庭由工作單位預(yù)扣預(yù)繳稅額。計算完成后，請小組內(nèi)成員討論分析扣除主體及方式的不同對于該家庭個人所得稅的影響，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生對稅收籌劃理念的認(rèn)識，完善學(xué)生對于個人所得稅知識體系的構(gòu)建。

第五環(huán)節(jié)：課堂小結(jié)歸納提升

教師請學(xué)生歸納總結(jié)累計預(yù)扣法的計算步驟，教師在學(xué)生總結(jié)的基礎(chǔ)上以流程圖的方式梳理本節(jié)課課程內(nèi)容的知識脈絡(luò)。

【教學(xué)反思】

該課程以個人所得稅改革入手，介紹了現(xiàn)行新個人所得稅法下居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的計算方法。課前教師上傳《帶您理解工資薪金預(yù)扣預(yù)繳》微視頻至UMU學(xué)習(xí)平臺，發(fā)布預(yù)習(xí)任務(wù)，學(xué)生通過觀看微視頻以及查找相關(guān)個稅改革新政，自主探究案例1的相關(guān)問題，因為個人所得稅貼近于個人生活實際，學(xué)生學(xué)習(xí)起來更加興趣盎然，接受能力也顯著提高。同時，學(xué)生可以在平臺上提出自己的疑惑，互相交流學(xué)習(xí)心得，教師在平臺上解答學(xué)生問題，發(fā)現(xiàn)學(xué)生對于累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)存在困惑，二次備課，以學(xué)定教。課中請學(xué)生分享案例1的自主探究成果，對于共性問題，請學(xué)生共同來探索，落實本節(jié)課的重難點，一是累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，二是本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算。在基本掌握累計預(yù)扣法的計算原理后，小組分工合作完成案例2的任務(wù)，借此幫助學(xué)生培養(yǎng)分析問題、解決問題的能力。

參考文獻(xiàn)

[1] 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告（2018年12月19日 國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）[J].稅收征納，2019（02）：34-35.