關(guān)于全面預(yù)算管理中績效考核指標體系構(gòu)建的研究

黃鋒

摘 要：文章先分析了績效考核指標體系的構(gòu)建流程，包括了解內(nèi)外環(huán)境特點、構(gòu)建考核指標體系、補充指標信息、分析指標評價體系、創(chuàng)建考核標準、加強部門協(xié)作，隨后介紹了績效考核指標的分析應(yīng)用，希望能給相關(guān)人士提供有效參考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;績效考核;指標體系

引言：績效考核在全面預(yù)算管理過程中占據(jù)重要作用，其主要發(fā)揮出一種承上啟下的功能，結(jié)合績效評價信息具體調(diào)控反饋工作，能夠?qū)嶋H操作中的預(yù)算偏差進行有效糾正，實現(xiàn)過程控制目標。

一、績效考核體系的設(shè)計原則

（一）科學性

科學性原則即企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系的過程中，應(yīng)該合理選擇相關(guān)方法，優(yōu)化選擇流程，充分聯(lián)系實際進行選擇，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點和各個部門的職責能力，通過有效方法采集各種評價信息，堅持以事實作為基礎(chǔ)參考依據(jù)，能夠?qū)⑵髽I(yè)部門的真實績效水平準確反映出來?？茖W性原則十分重視評價信息的準確性與客觀性，盡量避免出現(xiàn)主觀臆斷的問題，提高考核內(nèi)容的詳細性與全面性，避免由于片面信息所出現(xiàn)的誤差，尊重差異性，可以進行有效補充和修訂，禁止一刀切的方式。

（二）系統(tǒng)性

系統(tǒng)性原則基礎(chǔ)要求便是整體最優(yōu)，選擇相關(guān)考核指標以及個體指標的過程中，應(yīng)該結(jié)合不同指標對于目標考核的重要性，同時考慮考核體系內(nèi)不同指標的構(gòu)成關(guān)系與關(guān)聯(lián)邏輯，通過合理選擇指標和設(shè)置權(quán)重，突出考核重點，促進考核指標的均衡統(tǒng)一，優(yōu)化整個考核指標體系。

二、績效考核指標體系構(gòu)建流程

（一）了解內(nèi)外環(huán)境特點

在構(gòu)建績效考核相關(guān)指標體系的過程中，應(yīng)該在充分聯(lián)系企業(yè)發(fā)展實際狀況基礎(chǔ)上實施。而企業(yè)因其業(yè)務(wù)職能和活動領(lǐng)域之間的差異，導(dǎo)致其擁有不同的發(fā)展特點，全面預(yù)算管理過程中也存在明顯不同。所有的企業(yè)單位在實際發(fā)展過程中都需要以外部環(huán)境作為基礎(chǔ)支撐，兩者時間屬于一種互相影響的關(guān)系。而隨著企業(yè)自身相關(guān)管理職能的發(fā)展變化，以及社會公眾所擁有的公益意識的強化，企業(yè)部分職能也應(yīng)該隨著時代發(fā)展而不斷改變。為此需要我們在充分掌握自身發(fā)展現(xiàn)實狀況的基礎(chǔ)上，熟悉外部環(huán)境變化，形成同時滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實狀況和社會發(fā)展需求的績效考核指標體系。

在構(gòu)建績效考核機制的過程中，還應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部發(fā)展元素出發(fā)，進行綜合考率，需要結(jié)合企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動特征、活動領(lǐng)域和管理方式差異，構(gòu)建績效指標體系。包括企業(yè)管理制度、服務(wù)能力、生產(chǎn)經(jīng)營實力和資源來源等。此外還應(yīng)該考慮到相關(guān)環(huán)境特點，保證績效評價指標的合理性，充分發(fā)揮出績效評價的功能作用。制定相應(yīng)的績效目標，包括企業(yè)中長期的預(yù)算規(guī)劃和年度預(yù)算規(guī)劃，并對各部門業(yè)務(wù)目標進行細分，編制企業(yè)中長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標，即企業(yè)總體發(fā)展目標，需要完成哪些工作任務(wù)，通過怎樣方法完成相關(guān)任務(wù)活動等，并結(jié)合企業(yè)目標，制定年度預(yù)算規(guī)劃，將其作為企業(yè)實現(xiàn)績效目標的有效參考依據(jù)。

（二）構(gòu)建考核指標體系

企業(yè)面向全面預(yù)算管理實施績效考核的過程中，不但要保證全面性和系統(tǒng)性，同時還需要明確主次之分，針對部分會對績效目標產(chǎn)生直接影響的因素應(yīng)該進行系統(tǒng)研究分析，并以重要性原則為基礎(chǔ)標準進行合理篩選，形成科學的績效考核指標體系，而科學的指標能夠滿足應(yīng)用人員各方面需求，并針對企業(yè)中的管理經(jīng)營實施客觀、全面評價，及時找出企業(yè)管理問題。

（三）補充調(diào)整指標信息

根據(jù)被考核部門之間的差異性，不同部門在業(yè)務(wù)活動和組織形式方面也存在明顯差異，而提前設(shè)計完成的指標也并非能夠適合所有部門的發(fā)展實際，為此想要進一步提升績效考核質(zhì)量，需要在原有設(shè)計指標基礎(chǔ)上，合理修改、完善相應(yīng)的指標體系[1]。

（四）分析評價指標體系

績效考核指標體系實際上屬于一種開放性系統(tǒng)，其是由多種單獨指標所構(gòu)成的，屬于一種完整系統(tǒng)，而各個指標之間也是互相聯(lián)系的。在評價指標過程中，除了考慮到指標自身問題之外，同時還需要注意不同指標的邏輯關(guān)系，單純分析某幾種指標或單個指標，最終得出的結(jié)論也許會存在巨大差異，或結(jié)果完全相反。為此應(yīng)該立足于整體角度進行合理把握，了解差異出現(xiàn)具體原因，及時排除那些不良元素干擾，確保指標體系可以和企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境與企業(yè)職能互相適應(yīng)。

（五）創(chuàng)建績效考核標準

確定績效考核相關(guān)指標體系后，還需要構(gòu)建統(tǒng)一考核標準，從而對各種工作進行科學考核。在選擇考核標準的過程中可以選擇平均水平，同時還能在固定范圍內(nèi)選擇，還可以在目標值中選擇，只要可以合理區(qū)分優(yōu)劣程度，方便比較，則都是可行的。因為需要對績效指標進行量化處理，而考核標準也屬于一種能夠量化的范圍，為此在績效考核中通常出現(xiàn)三種結(jié)果，分別是未達標、合格與優(yōu)異，如果被考核人員相關(guān)績效小于下限標準，證明被考核人員相關(guān)績效不達標，應(yīng)該詳細說明具體原因，并提出有效的解決方案。

（六）加強部門協(xié)作

全面預(yù)算管理過程中，相關(guān)績效考核工作屬于一種系統(tǒng)工程，其涉及企業(yè)管理機制各個層次，同時其中大部分內(nèi)容還超出財務(wù)部門自身職能限制。構(gòu)建績效考核指標體系，除了需要企業(yè)形成良好的績效考核意識之外，同時還需要形成良好的責任制度，提高協(xié)調(diào)組織力度，集思廣益，充分激發(fā)不同部門之間的工作積極性，形成一種綜合、聯(lián)動的考核管理機制。

三、績效考核指標分析應(yīng)用

（一）分析考核結(jié)果

通過對績效考核結(jié)果進行深入分析，掌握其深層原因，并提出合理的改進意見，制定針對性處理計劃，最終才能實現(xiàn)提升企業(yè)效益的目標?？冃Э己酥笜朔治鲋饕v向分析與橫向分析兩種形式，其中縱向分析即相同部門中針對不同考核周期實施縱向分析比較，而橫向分析則是在相同考核周期內(nèi)針對不同部門實施橫向分析比較工作。通過對績效問題實施深入分析，可以充分掌握績效考核改革重點與改進方向，并選擇適合的處理方法，確?？冃Ц倪M工作的順利實施[2]。

（二）形成全績效考核的反饋機制

在結(jié)束績效考核工作后，應(yīng)該與被考核部門之間進行及時的反饋溝通，這也是提升績效考核實效性的有效措施?？冃Х答佉膊⒎鞘侵苯痈嬷罱K考核結(jié)果，也并不是一種算賬，而是出于謀取共識的目的，引導(dǎo)被考核人員能夠充分意識到考核期間自身所存在的現(xiàn)實問題以及工作成績，對工作進行合理改進，提升整體經(jīng)營效益。而績效考核最終的結(jié)果反饋需要在對各種考核指標實施狀況進行全面通報的基礎(chǔ)上，針對下一周期考核的績效目標進行合理設(shè)計，針對績效目標實施持續(xù)跟蹤與檢查工作，形成一種合理的長效管理機制。

（三）構(gòu)建績效考核激勵機制

科學合理的激勵機制是企業(yè)實施績效考核的重要內(nèi)容。傳統(tǒng)的預(yù)算機制下，輕管理、重分配;輕監(jiān)督、重撥款;輕效益、重視速度。而各種存在較大偏差的經(jīng)營管理機制下，對企業(yè)全面預(yù)算管理效果造成不良影響。在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，其各個部門預(yù)算工作是和最終工作效果互相掛鉤的，為此應(yīng)該建立科學合理的激勵機制。決策部門可以充分聯(lián)系相關(guān)績效考核成果對資金進行優(yōu)化配置，并且向企業(yè)中真正有需要的部門進行有目的傾斜。績效考核工作還為評價管理人員領(lǐng)導(dǎo)能力提供可靠的參考依據(jù)，從工作成效入手，可以將管理人員真實工作能力準確反映出來。為此在實施績效考核過程中，需創(chuàng)建相應(yīng)的激勵機制，提高政策靈活性，賦予預(yù)算部門一定的執(zhí)行權(quán)利，充分激發(fā)各個部門創(chuàng)造性和積極性，從制度層面入手形成一種有效的競爭制度，真正做到獎懲分明，幫助部分績效成績較好的部門能夠獲得更多財力支持，減少績效不達標部門的資金投入，優(yōu)化資源配置。

結(jié)語：綜上所述，隨著單位預(yù)算管理工作的改革發(fā)展，全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍不斷擴大，能夠合理完善企業(yè)內(nèi)部各種制度，提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。而績效考核則在全面預(yù)算管理中占據(jù)較大比重，是企業(yè)進行全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，其主要是發(fā)揮出一種承上啟下的功能，提升了企業(yè)管理實力，實現(xiàn)資金透明化應(yīng)用。

參考文獻：

[1]王娟.基于KPI的戰(zhàn)略預(yù)算體系優(yōu)化研究[D].新疆財經(jīng)大學，2018.

[2]李霞.論行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理中績效考核指標體系構(gòu)建[J].財會學習，2017（22）：203.