我國知識產(chǎn)權(quán)信托制度的完善路徑探析

孟珍

[摘 要]知識產(chǎn)權(quán)信托是知識產(chǎn)權(quán)融資的新形式，以信托形式實(shí)現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化和融資，將成為推動知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新的有力杠桿。但我國的知識產(chǎn)權(quán)信托制度存在諸多問題，如信托登記機(jī)關(guān)不明確，信托稅收存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，信托監(jiān)管效率不高等。為了促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)信托的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)完善信托登記、信托稅收以及信托監(jiān)管等各項(xiàng)制度，從而促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)信托在我國的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 知識產(chǎn)權(quán)信托 信托登記 信托稅收 信托監(jiān)管

中圖分類號：G306 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

知識產(chǎn)權(quán)信托，與知識產(chǎn)權(quán)融資質(zhì)押、知識產(chǎn)權(quán)證券化、知識產(chǎn)權(quán)投資入股等均是知識產(chǎn)權(quán)資本化運(yùn)作的形式。知識產(chǎn)權(quán)信托是一種以知識產(chǎn)權(quán)為載體，以信托關(guān)系為紐帶，把知識產(chǎn)權(quán)主體、信托投資公司、社會投資者和受讓人的利益結(jié)合起來進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化和融資的新機(jī)制，在越來越多的國家被廣泛采用。2001年頒布的《信托投資公司管理辦法》第21條明確將知識產(chǎn)權(quán)信托納入信托投資公司的經(jīng)營范圍，為知識產(chǎn)權(quán)信托的發(fā)展提供了基本的法律制度保障。知識產(chǎn)權(quán)信托是知識產(chǎn)權(quán)融資的新形式，也是我國今后進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)投融資創(chuàng)新的重點(diǎn)探索領(lǐng)域。然而，理論研究上的缺陷和實(shí)踐中各種配套制度的不健全使得我國知識產(chǎn)權(quán)信托這一制度在實(shí)踐中面臨困境。

一、知識產(chǎn)權(quán)信托的法律構(gòu)造及在我國實(shí)踐中的運(yùn)用

（一）知識產(chǎn)權(quán)信托法律關(guān)系

知識產(chǎn)權(quán)信托，是知識產(chǎn)權(quán)人基于對受托人的信任和了解，將其知識產(chǎn)權(quán)托付給受托人，由其以自己的名義并遵守委托人的意愿為特定目的或者受益人的利益進(jìn)行的涉及知識產(chǎn)權(quán)的管理或者處分行為[1]。

知識產(chǎn)權(quán)信托主體包括委托人、受托人和受益人。委托人需滿足兩個條件：委托人須是知識產(chǎn)權(quán)成果的所有者，以及委托人必須具有民事行為能力。受托人一般為具有信托資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)有謹(jǐn)慎管理、處分信托財產(chǎn)等一系列義務(wù)，這些義務(wù)成為信托法律關(guān)系的核心內(nèi)容。受益人也是信托關(guān)系中必不可少的主體，在知識產(chǎn)權(quán)信托中，委托人往往將自己定義為唯一的受益人。

知識產(chǎn)權(quán)信托的客體（信托財產(chǎn)）是知識產(chǎn)權(quán)，在我國實(shí)踐中運(yùn)用較多的是專利信托和著作權(quán)信托，關(guān)于商標(biāo)權(quán)能否成為信托對象在理論上有分歧。知識產(chǎn)權(quán)信托客體必須具有獨(dú)立性、確定性和財產(chǎn)性的特征。

知識產(chǎn)權(quán)信托的內(nèi)容包含信托三方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)。委托人享有知情權(quán)、對信托財產(chǎn)的管理方法提出整改要求的權(quán)利、解除信托關(guān)系的權(quán)利。受托人享有報酬請求權(quán)，優(yōu)先補(bǔ)償權(quán)以及信托關(guān)系解除權(quán)。受托人的義務(wù)主要有：為信托目的管理、處分信托財產(chǎn)的義務(wù)；注意義務(wù)；忠實(shí)義務(wù)；信托財產(chǎn)分別管理的義務(wù)；維護(hù)信托財產(chǎn)安全的義務(wù)；向受益人支付信托收益的義務(wù)。受益人享有信托收益，并可以轉(zhuǎn)讓或者拋棄該收益權(quán)。

（二）知識產(chǎn)權(quán)信托在我國實(shí)踐中的運(yùn)用

我國知識產(chǎn)權(quán)信托行業(yè)的起步相對較晚。2000年10月，武漢國際信托投資公司在我國率先推出專利信托業(yè)務(wù)，該公司與專利權(quán)人就專利信托合同，明確專利權(quán)人享有該項(xiàng)專利的所有權(quán)，受托方享有管理處分專利的權(quán)利，該項(xiàng)專利獲益后，由受益人對這部分收益進(jìn)行分配。2010年，中關(guān)村出現(xiàn)了集合信托模式，委托人是社會投資者，受托人是北京國際信托公司，負(fù)責(zé)募集資金，并且有兩家擔(dān)保機(jī)構(gòu)為其提供擔(dān)保。2010年11月，中國技術(shù)交易所設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)信托計劃，與中糧信托公司設(shè)立“自主創(chuàng)新知識產(chǎn)權(quán)融資集合資金信托計劃”；2011年4月，中關(guān)村的阿爾西制冷等4家企業(yè)，以知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押方式成功獲得2 000萬元的信托貸款支持。

二、發(fā)展我國知識產(chǎn)權(quán)信托的法律障礙

（一）知識產(chǎn)權(quán)信托登記制度不完善

信托登記制度的意義不可忽視，能夠有效降低交易風(fēng)險，保護(hù)第三人的合法權(quán)益，促進(jìn)市場穩(wěn)步發(fā)展。但是目前我國信托登記制度存在諸多問題。關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)信托登記的效力，我國采用登記生效主義。如果在專利信托實(shí)踐中，僅僅將專利權(quán)轉(zhuǎn)移給受托機(jī)構(gòu)，并未辦理登記，從嚴(yán)格意義上說并未發(fā)生專利權(quán)的轉(zhuǎn)移[2]。我國現(xiàn)行法律并沒有對信托登記部門進(jìn)行規(guī)定，上海信托登記中心的成立為此做出了有益的嘗試。另外，不同部門對于登記規(guī)則缺乏統(tǒng)一規(guī)定[3]，甚至有的部門沒有登記規(guī)則，管理混亂，阻礙了知識產(chǎn)權(quán)信托制度的發(fā)展。

（二）知識產(chǎn)權(quán)信托稅收制度不健全

我國現(xiàn)行法律中沒有對信托稅收進(jìn)行明確規(guī)定，對知識產(chǎn)權(quán)信托業(yè)務(wù)征稅只能按照普通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅收的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。但是，這會導(dǎo)致重復(fù)征稅，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，在信托過程中向受托人轉(zhuǎn)移信托財產(chǎn)以及之后向受益人轉(zhuǎn)移信托財產(chǎn)由于納稅造成的重復(fù)征稅；第二，在信托關(guān)系存續(xù)期間對信托收益征稅與向受益人交付信托收益時征稅[4]。這種重復(fù)征稅增加了納稅環(huán)節(jié)，損害了當(dāng)事人的利益，打擊了當(dāng)事人進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)信托實(shí)踐的積極性。

（三）知識產(chǎn)權(quán)信托監(jiān)管制度不成熟

關(guān)于監(jiān)管機(jī)關(guān)，我國金融行業(yè)實(shí)行分業(yè)管理模式，目前負(fù)責(zé)對信托行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的是銀保監(jiān)會，并沒有一個專門的信托監(jiān)管機(jī)構(gòu)。關(guān)于監(jiān)管法律，雖然銀保監(jiān)會修訂了《信托公司管理辦法》，但是，現(xiàn)有的適用于信托的監(jiān)管法規(guī)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行制定，效力等級較低[5]。關(guān)于監(jiān)管方式，我國的信托監(jiān)管方式并不齊全，目前的監(jiān)管主要存在于審批和緊急問題的處理中，并未形成完整的監(jiān)管體系，在監(jiān)管理念方面仍然存在缺陷。

三、完善我國知識產(chǎn)權(quán)信托制度的建議

（一）明確知識產(chǎn)權(quán)信托登記機(jī)構(gòu)和登記內(nèi)容

關(guān)于登記機(jī)構(gòu)，雖然建立一個覆蓋全國的信托登記機(jī)構(gòu)更加專業(yè)，并且便于管理，但是成本太高，與現(xiàn)有的登記機(jī)構(gòu)并存也容易導(dǎo)致沖突，難以進(jìn)行協(xié)調(diào)。因此，為了節(jié)約當(dāng)事人辦理信托登記的成本、協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)之間的合作，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的登記機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)之上進(jìn)行信托登記，并可以同時進(jìn)行信托財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移登記和信托登記。關(guān)于信托登記內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)記載如下信息：①當(dāng)事人的基本信息；②信托財產(chǎn)的基本信息；③信托財產(chǎn)的管理方法；④信托關(guān)系消滅的原因，當(dāng)發(fā)生雙方約定或者法律規(guī)定的信托關(guān)系消滅事由時，信托中的受益權(quán)也隨之消失，則會影響受益人的利益，故需登記信托消滅事由。

（二）優(yōu)化知識產(chǎn)權(quán)信托納稅環(huán)節(jié)，避免重復(fù)征稅

為避免重復(fù)征稅，可以在知識產(chǎn)權(quán)信托過程的不同階段確立納稅義務(wù)。信托設(shè)立階段，在受托人取得相應(yīng)的知識產(chǎn)權(quán)之前，不應(yīng)該對其征收所得稅，但由于雙方成立了知識產(chǎn)權(quán)信托合同，因此合同雙方應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。信托存續(xù)階段，對受托人管理信托財產(chǎn)所產(chǎn)生的收益征收所得稅。信托終止階段，對于自益信托，由于沒有涉及知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以受托人沒有納稅的義務(wù)。當(dāng)產(chǎn)生收益時，如果受托人已經(jīng)繳納稅款，則委托人就沒有納稅義務(wù)。對于他益信托，如果受益人為個人，則無須繳納稅款。

（三）適度監(jiān)管，促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)信托的發(fā)展

我國的信托行業(yè)由銀保監(jiān)會負(fù)責(zé)監(jiān)管，銀保監(jiān)會頻繁更新相關(guān)規(guī)定的舉措雖然有利于創(chuàng)新，但另一方面也限制了信托實(shí)踐的發(fā)展。知識產(chǎn)權(quán)信托作為一種新的融資方式，制度尚不成熟，因此應(yīng)當(dāng)實(shí)行適度監(jiān)管的原則，努力為其提供相對輕松的環(huán)境以支持知識產(chǎn)權(quán)信托的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮小青.我國企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資本運(yùn)營策略探討[J].上海財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012（6）.

[2]孫華平，劉桂鋒.科技型小微企業(yè)專利運(yùn)營體系及融資模式研究[J].科技進(jìn)步與對策，2013（18）：132- 137.

[3]孟強(qiáng).信托登記制度研究[M].北京：中國人民大學(xué)出版社， 2012：45- 47.

[4]夏建國.知識產(chǎn)權(quán)信托的價值及其實(shí)現(xiàn)障礙與克服[J].電子知識產(chǎn)權(quán)，2011（11）：59- 64.

[5]安中葉，李雷.知識產(chǎn)權(quán)信托的難點(diǎn)研究[J].中國發(fā)明與專利， 2011（7）：57- 60.

★基金項(xiàng)目：2018年度江蘇省社會科學(xué)基金項(xiàng)目“創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展背景下知識產(chǎn)權(quán)信托制度研究”（18FXC007）和中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)基金（項(xiàng)目編號30918013123、30918014113）的階段性研究成果。