張清華
摘要:應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的一環(huán),涉及企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性。本文將從鳳凰出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰镜膽?yīng)收賬款著手,具體分析應(yīng)收賬款存在的問題及相應(yīng)對策。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;信用;措施
一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)概述
為了防范應(yīng)收賬款導致的風險,具體控制如下圖所示:
二、鳳凰出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰緫?yīng)收賬款問題分析
(一)鳳凰傳媒財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析
鳳凰出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰緦儆诔霭嫘袠I(yè),員工約11000人,經(jīng)營范圍涉及教育、學術(shù)、人文、網(wǎng)絡(luò)等多個領(lǐng)域,2015—2017有關(guān)財會指標如下表:
從上述兩表數(shù)據(jù)可以看出,2017年鳳凰出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰緫?yīng)收賬款為880652558.64元,占流動資產(chǎn)比例的7.49%,占當年公司總資產(chǎn)比例的4.28%,2017年的主營業(yè)務(wù)收入總額達到11050483085元,較上一年增長了4.78%,同樣該年度應(yīng)收賬款也較上年有所增加,增長了7.11%。
1.應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)比重分析
上述表格顯示:2015年應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的27.00%,2016年占比30.62%,同比增長3.62%,2017年應(yīng)收賬款占全年主營業(yè)務(wù)收入的31.30%,較上年再次上升0.68%,應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例持續(xù)上升。數(shù)字化市場范圍增大,企業(yè)產(chǎn)品不能很好地對應(yīng)市場需求,一定程度上存在產(chǎn)品滯銷,應(yīng)收賬款占比大,必然導致公司資金流轉(zhuǎn)速率降低。企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款問題所在予以重視。
2.應(yīng)收賬款及主營業(yè)務(wù)收入增幅比較
2015-2017年內(nèi),鳳凰傳媒的應(yīng)收賬款在2016年呈現(xiàn)短暫下降趨勢,而后大幅上升,于2017年增長到880652558.64元。主營業(yè)務(wù)收入較應(yīng)收賬款有所不同,主營業(yè)務(wù)收入在三年時間內(nèi)一直保持良好增長趨勢,2016年度主營業(yè)務(wù)收入較2015年度增長4.98個百分點,2017年較2016年再次增長4.78個百分點,公司主營業(yè)務(wù)收入呈穩(wěn)步上升趨勢。公司主營業(yè)務(wù)收入的穩(wěn)定增長一定程度上肯定了公司的銷售能力,但應(yīng)收賬款在2017年增長到880652558.64元,說明公司存在一定的潛在財務(wù)風險,皆源于片面的追求銷售量。多種渠道的經(jīng)營理念和銷售方式,使其在不斷增加銷售量,但應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)定,同時明顯的信用政策漏洞依然存在,往來客戶的信用銷售掌控的不夠到位。
3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)綜合分析
2015年公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為13.37,周轉(zhuǎn)天數(shù)27.3天,次年周轉(zhuǎn)率降低為12.76,周轉(zhuǎn)天數(shù)增加到28.61天,公司資金回籠變慢,資金流轉(zhuǎn)必然變慢,資金利用率降低,說明公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)定。2017年公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上年有所上升,增長至13.10,周轉(zhuǎn)天數(shù)也縮短至27.86天。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)的波動趨勢表露鳳凰傳媒的銷售結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)定,說明企業(yè)還存在著較多問題,應(yīng)避免擴大企業(yè)的財務(wù)風險。
(二)鳳凰出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰緫?yīng)收賬款管理可能存在問題原因分析
1.片面注重公司的市場份額
公司在進行市場推廣時期,片面的注重公司市場份額,著重進行市場宣傳推廣。為了提高公司銷售業(yè)績,繼而實現(xiàn)公司在同行業(yè)中競爭力的增強,某些時候會選擇使用賒銷的方式進行銷售,來滿足公司需求。賒銷方式進行銷售確實可以提高業(yè)績,吸引顧客,擴充市場,但過度賒銷必然會造成公司資金流轉(zhuǎn)沉淀,流轉(zhuǎn)率降低,影響公司財務(wù)報表結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定。
2.往來客戶信用評估不深入
公司日常經(jīng)營活動過程中采用賒銷方式進行銷售,銷售部門為了提高業(yè)績,多簽訂單,在對往來公司沒有深入了解認真審核,沒有進行全面信用評估的情況下進行銷售,在不考慮現(xiàn)實的情況下盲目銷售發(fā)貨,只會造成公司賬面收入得到提高,短期內(nèi)緩解公司產(chǎn)品的滯銷問題,后期的問題隱患必然層出不窮,過度的賒銷導致公司資金回籠時間長,甚至會產(chǎn)生壞賬。
3.應(yīng)收賬款賬目管理不完善
合理的賬齡分析,來往公司的信用標準制定;銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的賬面收入核算監(jiān)算,這些都跟應(yīng)收賬款管理息息相關(guān),而不是說應(yīng)收賬款管理僅在于對應(yīng)收賬款賬目的監(jiān)算。一定程度上說,應(yīng)收賬款管理應(yīng)著重于內(nèi)部管理控制,而非公司產(chǎn)品銷售和賬面利潤。片面注重公司產(chǎn)品銷售或事后賬款統(tǒng)計,而忽略公司業(yè)務(wù)發(fā)生的事前、事中管理,造成應(yīng)收賬款管理過程中的漏洞,一定程度上造成公司應(yīng)收賬款的增加,增加公司財務(wù)風險。
4.內(nèi)部控制制度存在漏洞
上表數(shù)據(jù)中顯示,公司應(yīng)收賬款賬目逐年增長,從而說明公司內(nèi)部控制制度存在一定的漏洞。公司對于應(yīng)收賬款的管理制度沒有足夠的重視,雖然通過賒銷的方式實現(xiàn)了賬目利潤的最大化,但忽視了應(yīng)收賬款增加造成的巨大財務(wù)風險。
三、鳳凰傳媒加強應(yīng)收賬款管理的措施
(一)加強應(yīng)收賬款成本核算
合理加強應(yīng)收賬款的機會成本、壞賬成本和管理成本的核算,有助于控制公司不必要的成本費用,減低公司財務(wù)風險,平衡財務(wù)狀況。公司結(jié)合自身情況,對應(yīng)收賬款成本核算進行細化,在對邊際投入和邊際產(chǎn)出進行合理衡量后,從現(xiàn)實出發(fā),運用有效的信用政策可以一定程度上解決問題。
(二)嚴格往來客戶信用控制
首先,應(yīng)對往來客戶的信用狀況進行全面深入的了解評估,建立客戶檔案,減少壞賬成本。其次,應(yīng)考慮往來客戶前期信用,可以適當控制應(yīng)收賬款規(guī)模。最后,傳統(tǒng)的經(jīng)營理念重視于公司的產(chǎn)品銷售和賬面利潤,而現(xiàn)今市場經(jīng)濟條件下,作為公司管理者應(yīng)變更全新的經(jīng)營理念,將經(jīng)營重點放在資金管理方面。
(三)健全公司內(nèi)部控制制度
對應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)規(guī)范化,盡量確保定時匯報,如一周一次。減少逾期未結(jié)賬款造成的錯賬壞賬。對于應(yīng)收賬款的審批流程具體到部門人員,責任具體化,嚴格把控每一筆收入每一筆銷售,將應(yīng)收賬款審批流程確認到位,確保賬表數(shù)據(jù)準確無誤,真實可靠。
參考文獻:
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