營改增背景下建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探討

趙喻麗

摘要：在當前社會經(jīng)濟的高速發(fā)展之下，建筑施工企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇，為我國城市發(fā)展過程中日益緊張的住房供需矛盾的有效解決提供了極大助益，所以國家高度重視此類企業(yè)的發(fā)展情況。借助于營改增工作，合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)賦稅結構，有效緩解了企業(yè)賦稅壓力，企業(yè)可以將更多地資金用來提升自身競爭能力。本文對建筑施工企業(yè)營改增的價值與增值稅納稅籌劃的有效方法進行了綜合分析，以此為更多企業(yè)科學合理的提升盈利、減輕稅負提供參考經(jīng)驗。

關鍵詞：營改增;建筑施工;企業(yè);增值稅;納稅籌劃;對策

近幾年，市場經(jīng)濟體制和稅收體制發(fā)展得越來越快，促使各行各業(yè)開始逐漸重視增值稅納稅籌劃工作。出臺營改增稅收體制的目的主要是為了幫助企事業(yè)單位減少重復征稅，完善和延伸稅收抵扣鏈條，讓稅收制度更加科學合理。實施營改增后，整體減稅效果明顯，但部分建筑施工企業(yè)卻顯現(xiàn)出稅負上漲、現(xiàn)金流墊底和利潤減少等弊端。因此，我們有必要綜合地探究營改增后的增值稅納稅籌劃，深層次理解納稅籌劃，進一步推動建筑施工企業(yè)在此背景下的穩(wěn)步發(fā)展。

一、營改增對于建筑施工企業(yè)的影響

首先，全面杜絕了重復征稅的現(xiàn)象。企業(yè)在以往的營業(yè)稅繳納過程中最容易出現(xiàn)重復繳稅的現(xiàn)象，有的重繳營業(yè)稅次數(shù)達兩次以上。有的建筑施工企業(yè)自身不能納入增值稅一般納稅人范圍，大部分已生成的增值稅進項稅額不能作為稅款抵扣，進而增加企業(yè)的稅收負擔。實施營改增后，企業(yè)只需對流轉過程中產(chǎn)生的增值額計稅，徹底打通了稅收抵扣鏈條，實現(xiàn)了“道道征稅，層層抵扣”的目的，有效降低了稅負，進而全面縮減經(jīng)營成本。其次，提升了企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造的便利性。建筑施工企業(yè)在工程項目建設過程中會使用大量機械設備，在原有營業(yè)稅體制下，其購買設備時的增值稅進項稅額不能作為稅款抵扣，進而導致設備頻繁更換時成本偏高，企業(yè)主動性差，無法實現(xiàn)資源利用的延續(xù)性發(fā)展。但是，對于營改增形勢下的建筑施工企業(yè)而言，企業(yè)可在抵扣進項稅額的基礎上有效引進相關設備，進而促進其產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的同時縮減人工成本，全面推動企業(yè)轉變發(fā)展方向。最后，有效減少了稅務風險。對于營改增形勢而言，買家和賣家在增值稅發(fā)票的紐帶下形成關系鏈，一旦其中一方?jīng)]有按時繳納稅收，那么另一方就會相對地增加自身稅收成本，彼此間形成一種制約關系。長此以往，稅收環(huán)境質(zhì)量越來越高，進而有效降低企業(yè)的稅務風險。

二、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的措施分析

（一）重視資質(zhì)共享問題

在相當長的一段時間內(nèi)，部分建筑施工企業(yè)在招投標與業(yè)務招攬等工作中，存在著不同資質(zhì)共享情況，尤其是在集團內(nèi)部，一些資質(zhì)較高的企業(yè)可以通過本企業(yè)的名義給資質(zhì)較差企業(yè)進行業(yè)務招徠，提升資質(zhì)差施工企業(yè)的工程投標中標率，導致工程發(fā)包方與承包方簽訂的合同存在著主體不一致情況。未進行營改增之前，建筑施工集團借助于該項操作可以獲得高額利潤。但是在營改增之后，由于增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，需要進行納稅申報（企業(yè)注冊地方）、增值稅預繳等工作，以預繳稅款抵減應納稅額，如果合同簽訂主體不一致，建筑施工企業(yè)將無法成功抵稅，增加了企業(yè)的經(jīng)濟負擔。為杜絕此類情況發(fā)生，可以要求建筑施工企業(yè)在開展工程投標工作時，向發(fā)包方詳細說明自身的施工建設水平和資質(zhì)，繼而與建筑施工集團、發(fā)包方三方進行工程施工協(xié)議的探討，達成一致意見后再簽訂施工合同，保證合同主體的一致性，進而達到減稅目的。同時建筑施工集團在承接到大型的建筑工程項目后，可以在把握集團內(nèi)部企業(yè)施工資質(zhì)差異的基礎上，通過總分包形式簽訂相應施工合同，有效控制企業(yè)可能增加的稅收負擔

（二）做好企業(yè)租賃與采購業(yè)務的納稅籌劃工作

首先，在租賃業(yè)務方面，要求施工單位對內(nèi)部租賃資源進行合理調(diào)配，若有調(diào)入行為時需要對方出具增值稅專用發(fā)票，據(jù)此便可以對重復繳稅問題進行合理規(guī)避;外部租賃時，若涉及租賃建筑工程的施工設備、施工人員等工作內(nèi)容，需要采取設備聯(lián)合人員共同租賃（例如吊車+司機）的形式，并索取增值稅專用發(fā)票，盡量降低不能抵扣進項稅的人工成本的比重。其次，在采購業(yè)務方面，由于施工中使用的大量建材成本較高，需要施工企業(yè)基于工程施工方案的要求，提前深入到市場中選擇材料供應商，與之建立長期的合作關系。采購材料時，如果存在成本差別不大情況，需要對方提供增值稅專用發(fā)票;而在成本差別較大的情況下，則要依照成本最低標準，盡量選擇規(guī)模較小的材料生產(chǎn)企業(yè)加強合作，以此控制現(xiàn)金支付額度。

（三）應用先進的管理模式

建筑施工企業(yè)進行常規(guī)的增值稅管理時，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細化管理要求，采取精細化管理模式開展企業(yè)財務管理工作。需要重點對不涉及增值稅進項稅額的資金支出項目進行管理，大力引進機械化生產(chǎn)設備，減少建設期對于人力資源的過度依賴，以此控制企業(yè)成本，減少不合理的項目支出;逐步細化工程建設時的施工財務管理內(nèi)容，從各個細節(jié)出發(fā)，強化增值稅管理有效性，確保工程建設期間的人工、現(xiàn)場管理等多個方面的資金支出得到妥善管理。

三、結語

目前，建筑施工企業(yè)進行的增值稅納稅籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展意義重大，需要相關企業(yè)對于營改增、增值稅納稅統(tǒng)籌等方面的內(nèi)容進行深入學習與把握，進而可以積極配合建筑施工企業(yè)營改增工作有序開展，確保增值稅納稅統(tǒng)籌規(guī)劃工作有良好的應用效果，有效減輕企業(yè)稅負問題，使企業(yè)在發(fā)展過程中獲得的豐厚利潤，促使企業(yè)長遠健康發(fā)展。

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