集團(tuán)稅務(wù)籌劃的實(shí)施策略

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益，在合法經(jīng)營(yíng)的前提下，以盡量減少稅收繳納為目的，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理涉稅籌劃的過(guò)程。目前，我國(guó)稅收立法還有待完善，在這種情況下，集團(tuán)公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃很有必要。集團(tuán)公司是公司的一種特殊形式，更具稅務(wù)籌劃空間，在此過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)也較高?；诖?，本文分析了集團(tuán)稅務(wù)籌劃的意義，并從公司設(shè)立、經(jīng)營(yíng)管理及具體稅種三個(gè)方面論述稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施策略，希望為降低集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、提高集團(tuán)公司效益提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;稅務(wù)籌劃;實(shí)施策略

集團(tuán)公司因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)多，在稅務(wù)籌劃方面的空間更大，但也更易受到稅收政策及非稅收因素的影響而面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)。所以，集團(tuán)公司要對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，采取有效控制措施，防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)集團(tuán)公司的健康運(yùn)行。

一、集團(tuán)稅務(wù)籌劃的意義

第一，有助于集團(tuán)公司管理水平及財(cái)務(wù)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)資金、費(fèi)用、成本及利潤(rùn)的最優(yōu)化。集團(tuán)公司稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，集團(tuán)公司設(shè)立賬戶、記賬都要充分考慮稅法要求，如果財(cái)務(wù)處理方法和稅法要求不符，那么財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)調(diào)整納稅額，并編制正確的財(cái)務(wù)報(bào)告，然后依法納稅申報(bào)。第二，有利于優(yōu)化集團(tuán)公司的資本結(jié)構(gòu)，減少集團(tuán)公司的現(xiàn)金流出，減緩資金壓力，降低稅負(fù)。同時(shí)，還有利于提高集團(tuán)公司的納稅意識(shí)，為其依法納稅打造良好的氛圍。集團(tuán)公司理財(cái)、投資及組織架構(gòu)的設(shè)置等都要預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此可以促進(jìn)企業(yè)管理人員全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，并且有助于經(jīng)營(yíng)管理人員及財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提高。第三，可以促使稅務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中的不合理內(nèi)容，并及時(shí)修訂，促進(jìn)稅法的完善與健全。

二、集團(tuán)稅務(wù)籌劃的實(shí)施策略

（一）公司設(shè)立時(shí)組織形式的籌劃

（1）降低總稅負(fù)

第一，當(dāng)前集團(tuán)公司納稅是根據(jù)總公司與分公司盈虧相抵后合并納稅，這樣能夠減少集團(tuán)的企業(yè)所得稅。第二，部分國(guó)家與地區(qū)實(shí)行免繳印花稅與資本注冊(cè)稅的政策，這樣能夠防范雙重征稅政策。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，每個(gè)子公司都是一個(gè)納稅單位，集團(tuán)公司在不同經(jīng)濟(jì)效益的子公司之間統(tǒng)籌規(guī)劃，互抵盈虧，可以減少企業(yè)整體稅負(fù)，并且有利于企業(yè)的資金運(yùn)作，節(jié)約人力成本及管理費(fèi)用。

（2）方便管理

集團(tuán)公司實(shí)行稅務(wù)籌劃，可以為子公司提供便利。由于分公司的經(jīng)營(yíng)是直接受集團(tuán)公司控制，所以在分公司所在地就可以盡量少公布，或者不公布子公司的財(cái)務(wù)資料，減少向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門報(bào)送相關(guān)資料，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上相對(duì)較靈活。因分公司不獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，所以在條件允許或特定時(shí)機(jī)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)相對(duì)容易，并能減少流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。然而，分公司在運(yùn)作方面也存在較多的不利因素，如不能享受稅收所在地的獨(dú)立核算企業(yè)的稅收減免優(yōu)惠政策或者鼓勵(lì)政策等。對(duì)此，要根據(jù)實(shí)際情況分別處理，對(duì)分公司所在地的稅收優(yōu)惠進(jìn)行科學(xué)分析，充分權(quán)衡利弊再合理選擇企業(yè)組織形式，從而在經(jīng)營(yíng)層面上為稅務(wù)籌劃夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

（1）供應(yīng)商管理

稅法規(guī)定，供應(yīng)商只有在與一般納稅人簽訂供貨合同及運(yùn)輸合同的情況下，方能享受13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而購(gòu)買小規(guī)模納稅人的貨物則不能享受任何抵扣優(yōu)惠。集團(tuán)公司下屬子公司都是一般納稅人，所以在選擇供貨商時(shí)要盡量選擇一般納稅人，從而降低采購(gòu)成本，減少稅負(fù)。

（2）納稅義務(wù)籌劃

延遲繳納稅款的方法很多，如采取分期付款、賒銷、委托代銷等方法來(lái)銷售貨物，達(dá)到延遲銷售的目的，從而延遲繳納增值稅。當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于通貨膨脹時(shí)期時(shí)，集團(tuán)公司可以采取后進(jìn)先出、加速固定資產(chǎn)折舊等方式，從而增加企業(yè)成本，延緩集團(tuán)公司應(yīng)繳納稅款的實(shí)現(xiàn)。

（3）投融資稅務(wù)籌劃

集團(tuán)公司通過(guò)融資為企業(yè)籌措充足的資金，解決企業(yè)資金不足的問(wèn)題。根據(jù)稅法規(guī)定，融資方式的資金成本各不相同，所以稅負(fù)也不相同。第一，發(fā)行公司債券來(lái)籌資，集團(tuán)公司可以采取定期付息的方式，在賬務(wù)處理上要計(jì)提應(yīng)付債券利息，從而減少資金占用，起到良好的節(jié)稅作用，因我國(guó)的債券發(fā)行控制較為嚴(yán)格，所以發(fā)行債券盡管節(jié)稅效果良好，但存在較大的局限性。其次，采取銀行貸款籌資。其中貸款利息是融資成本的主要構(gòu)成，利息可以在稅前予以扣留，起到抵稅效果。采取該方式能夠快速籌集資金，并且企業(yè)稅負(fù)較輕。

（三）具體稅種的稅務(wù)籌劃

（1）注冊(cè)地選擇

集團(tuán)公司設(shè)立子公司或分公司，在選擇注冊(cè)地址時(shí)，可以選擇稅負(fù)低的地區(qū)作為子（分）公司注冊(cè)地，從而更好地規(guī)劃稅負(fù)。在我國(guó)，多數(shù)地區(qū)為更好地發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，都相繼成立了技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)及保稅區(qū)，而這些地方為吸引客商，都制定了極為優(yōu)惠的稅收政策，所以，集團(tuán)公司在選址時(shí)可優(yōu)先考慮把子（分）公司注冊(cè)地選擇在上述地區(qū)設(shè)立，從而減少稅負(fù)。

（2）不同稅率業(yè)務(wù)的分別籌劃

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的最新稅法規(guī)定，物流企業(yè)的港口碼頭服務(wù)、客貨運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的增值稅稅率是6%;陸路、水路、管道及航空運(yùn)輸?shù)亩惵蕜t是9%;如果運(yùn)輸業(yè)務(wù)與裝卸搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)不分開(kāi)核算，那么就統(tǒng)一按9馬毛的稅率來(lái)繳納增值稅。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來(lái)分別設(shè)立賬戶，并嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)核算規(guī)定，從而使企業(yè)享受到最低的稅率，避免高稅率繳稅。

（3）稅前抵扣

集團(tuán)公司要合理統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)成本及費(fèi)用，及時(shí)、合理入賬，并計(jì)算好稅前抵扣金額。相關(guān)稅法條文繁雜多樣，而在稅法中，不同地區(qū)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也存在一定的差異，這就要求集團(tuán)公司免責(zé)稅收繳納工作人員要熟練掌握稅收政策，高瞻遠(yuǎn)矚，科學(xué)統(tǒng)籌集團(tuán)的各項(xiàng)支出，盡量在合法、合理的基礎(chǔ)上多計(jì)成本費(fèi)用，并少計(jì)收入，從而降低集團(tuán)稅負(fù)。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，貫穿于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程，不僅需要財(cái)務(wù)部門的努力，更需要相關(guān)部門的密切配合。集團(tuán)公司管理層也要高度重視，并且每位員工需要積極參與，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)好參謀，共同為集團(tuán)公司降低稅負(fù)出謀劃策，完成既定目標(biāo)，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：劉桂銘（1970-），籍貫：山東省青島市，民族：漢族，學(xué)歷學(xué)位：本科，現(xiàn)職稱：中級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)稅務(wù)師，研究方向：有關(guān)股權(quán)變更財(cái)稅處理分析集團(tuán)管理中的業(yè)財(cái)稅融合。