轉(zhuǎn)制科研院所全面預(yù)算管理中存在的問題及改進(jìn)措施

申潛 朱金領(lǐng)

摘 要：轉(zhuǎn)制科研院所是2000年以后伴隨我國科研體制改革和國有企業(yè)改制而出現(xiàn)的一類特殊的企業(yè)群體。轉(zhuǎn)制后，這些科研院所實行企業(yè)化運行，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，激發(fā)了企業(yè)活力，逐漸成長為我國國民經(jīng)濟(jì)中重要的市場主體?？蒲性核D(zhuǎn)制后在企業(yè)管理上依舊延續(xù)了事業(yè)單位的管理思維，未能完全建立起以市場為導(dǎo)向的現(xiàn)代公司治理機(jī)制，這在一定程度上制約了企業(yè)未來的發(fā)展。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的管理工具。近年來，越來越多的企業(yè)尤其是大中型企業(yè)集團(tuán)實行了全面預(yù)算，但在實踐過程中還存在著諸多問題。本文將著重分析轉(zhuǎn)制科研院所全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：科研院;預(yù)算;問題;措施

一、全面預(yù)算的概念及必要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，集業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)。

（一）全面預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的工具

戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標(biāo)，全面預(yù)算是戰(zhàn)略實施的工具和機(jī)制。通過實施全面預(yù)算，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略確定年度經(jīng)營目標(biāo)，并加以分解和落實，從而使企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動方案緊密結(jié)合，確保戰(zhàn)略落地。

（二）全面預(yù)算對于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險具有重要意義

全面預(yù)算本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部控制的一項管理工具，全面預(yù)算管理通過控制和約束企業(yè)的各項經(jīng)營活動以保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算編制與實施的過程，也是企業(yè)對所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、評估與控制的過程。

二、轉(zhuǎn)制科研院所全面預(yù)算管理中存在的問題

近年來，國資委在中央企業(yè)內(nèi)開展管理提升活動，全面預(yù)算管理是十三項重要管理提升工作內(nèi)容之一，轉(zhuǎn)制科研院所其預(yù)算編制主要還是以收支預(yù)算為主，與全面預(yù)算的本質(zhì)存在很大差距，主要體現(xiàn)在一下幾個方面：

（一）對全面預(yù)算觀念上不重視、認(rèn)識上不到位

科研院所普遍存在著重科研、輕管理的思想，科研成果對于未來的不確定性，導(dǎo)致很多科研人員認(rèn)為預(yù)算沒有規(guī)律可循。企業(yè)的決策層對全面預(yù)算工作也存在誤解，將全面預(yù)算等同于財務(wù)預(yù)算，認(rèn)為編制預(yù)算只是財務(wù)部門的工作范疇，對全面預(yù)算的重視程度和宣傳力度不夠，從而使得全面預(yù)算全員參與程度不足，基礎(chǔ)員工缺乏相關(guān)的管理思想和財務(wù)知識，在生產(chǎn)經(jīng)營過程未能做到“心中有預(yù)算”、“事事有預(yù)算”的理念。

（二）全面預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，全面預(yù)算為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，是企業(yè)化戰(zhàn)略為行動的重要工具。理論上，年度預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略在年度經(jīng)營活動中的體現(xiàn)，而現(xiàn)實是，有些科研院所的預(yù)算單純突出財務(wù)指標(biāo)，無法充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，形成重視短期效果而忽視長期發(fā)展、重視成本控制輕視價值創(chuàng)造等弊端，最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳，陷入預(yù)算執(zhí)行越成功、企業(yè)經(jīng)營越失敗的歧途。

（三）預(yù)算的調(diào)整與考核不完善

有些科研院所只重視預(yù)算的初始編制，不重視預(yù)算的調(diào)整與考核，導(dǎo)致企業(yè)運營與預(yù)算目標(biāo)脫軌。企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟(jì)競爭激烈且變化多端，全面預(yù)算在初始編制時無法準(zhǔn)確預(yù)測到執(zhí)行過程中可能面臨的所有情況，因而在執(zhí)行時存在與預(yù)算目標(biāo)不一致的情況，如果不能對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，預(yù)算不僅無法幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，反而會削弱企業(yè)對市場的適應(yīng)能力，而有些科研院所預(yù)算調(diào)整事項過多，預(yù)算外事項太多也不利于預(yù)算目標(biāo)的完成。

（四）預(yù)算的行業(yè)對標(biāo)工作不足

全面預(yù)算的對標(biāo)管理是近幾年預(yù)算管理工作的新理念，通過開展行業(yè)對標(biāo)，保證制定的預(yù)算目標(biāo)既有挑戰(zhàn)性又有可實現(xiàn)性?？蒲性核捎谄湫袠I(yè)特點，市場上可供參考的標(biāo)準(zhǔn)不多，有些科研院所已經(jīng)是行業(yè)內(nèi)翹楚者，因而對行業(yè)對標(biāo)工作不重視，滿足于現(xiàn)狀，導(dǎo)致企業(yè)停滯不前。

三、轉(zhuǎn)制科研院所全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

針對科研院所全面預(yù)算工作存在的問題，本文提出以下幾點改進(jìn)措施：

（一）深化對全面預(yù)算工作的認(rèn)識，營造全員參與的工作氛圍

轉(zhuǎn)制科研院所決策層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到全面預(yù)算工作的重要性。雖然全面預(yù)算工作目前多由財務(wù)部門主導(dǎo)，且最終的預(yù)算報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等由財務(wù)部門完成并下發(fā)，但受益的是整個企業(yè)，全員參與尤其是決策層的高度參與對預(yù)算工作的開展至關(guān)重要。決策層應(yīng)高度重視并組織推動全面預(yù)算管理工作，努力營造全員參與的工作氛圍。要加強(qiáng)對員工開展的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們掌握如何編制準(zhǔn)確且合理的預(yù)算。

（二）構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)營計劃，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都不應(yīng)背離戰(zhàn)略而獨立存在，全面預(yù)算的目標(biāo)也應(yīng)服從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供現(xiàn)實的可能性。企業(yè)在開展全面預(yù)算工作應(yīng)緊密圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，通過實施年度滾動預(yù)算，將長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度發(fā)展目標(biāo)，確保戰(zhàn)略落地。

（三）改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算管理水平

全面預(yù)算應(yīng)堅持“先分后總，總分結(jié)合”和“先下后上，上下結(jié)合”的編制原則，根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)綜合運用多種編制方法，從業(yè)務(wù)前端入手，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、市場分析預(yù)測、可控資源、內(nèi)部運營情況及以往年度預(yù)算執(zhí)行情況等因素，做好主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)效益等指標(biāo)的分析預(yù)測工作，確定年度經(jīng)營計劃，并采用分級匯總、分級審核、預(yù)算委員會集中審議的編制流程，強(qiáng)化預(yù)算委員會對預(yù)算的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用，提高預(yù)算的執(zhí)行力和準(zhǔn)確性。

（四）強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，加強(qiáng)執(zhí)行結(jié)果考核

預(yù)算考核是落實各預(yù)算責(zé)任主體權(quán)責(zé)的重要手段，是實現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理、發(fā)揮全面預(yù)算管理價值創(chuàng)造功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于預(yù)算工作成敗至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，建立考核制度，明確考核程序，確定考核指標(biāo)，對預(yù)算的重要節(jié)點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期開展考核，并實行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果問責(zé)制，做到賞罰分明，激發(fā)全員參與的積極性。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理中不可或缺的一部分，對于轉(zhuǎn)制科研院所管理質(zhì)量提升有著重要的作用。轉(zhuǎn)制科研院所經(jīng)過轉(zhuǎn)制后十幾年的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營情況參差不齊，如何在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下來，除了繼續(xù)加強(qiáng)科研投入，提高自身的硬實力外，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督作用和激勵作用，才能在市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中蓬勃發(fā)展。