高校內(nèi)部控制休系建設(shè)探究

李今

摘要：健全有效的內(nèi)部控制體系是保障高校規(guī)范有序、高效科學(xué)運(yùn)行的有效手段，近年來，隨著我國(guó)教育制度改革的深化，內(nèi)部控制體系重要性逐漸凸顯。高校是教育服務(wù)的主要提供者，在不斷提升自身的教育服務(wù)水平和科研能力的過程中，內(nèi)控制度的欠缺，給高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來了很大障礙，為貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見的通知》等文件精神，規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升高校綜合治理水平，本文從高校內(nèi)部控制弱項(xiàng)出發(fā)，探討高校內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策，構(gòu)建適應(yīng)并促進(jìn)高校發(fā)展、滿足內(nèi)外部監(jiān)管需要的高校內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：高校：內(nèi)部控制：存在問題：改善策略一、引言

學(xué)校內(nèi)部控制是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。在當(dāng)前的國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境中，教育事業(yè)飛速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，辦學(xué)質(zhì)量也在持續(xù)提升，與此同時(shí)，國(guó)家對(duì)教育資金的投入逐年增加，資金是否合理運(yùn)作會(huì)給高校運(yùn)營(yíng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校各類經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，涉案問題涵蓋學(xué)術(shù)科研、財(cái)務(wù)審計(jì)、招生就業(yè)、人事管理等多方面內(nèi)容，而內(nèi)部控制是促使高校加強(qiáng)自我約束與監(jiān)督，促進(jìn)在高校內(nèi)部形成良好的信息溝通和部門協(xié)調(diào)，有效降低高校的運(yùn)營(yíng)成本，依法依規(guī)治校，確保各項(xiàng)教育管理工作順利進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部控制對(duì)于高校管理來說具有重要意義。為確保高校安全、健康、可持續(xù)發(fā)展，需要從自身實(shí)際出發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制意識(shí)缺失

我國(guó)高校以學(xué)術(shù)科研見長(zhǎng)，相對(duì)在內(nèi)控管理方面的意識(shí)有所欠缺，職能部門權(quán)責(zé)不清晰，崗位設(shè)置重疊交叉，管理層多為學(xué)術(shù)專家，缺乏內(nèi)控專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，即使有內(nèi)控制度，也形同虛設(shè)，不能實(shí)施全過程有效控制。而隨著高校規(guī)模的迅速擴(kuò)大，所涉及的資金投入、資產(chǎn)管理、管理機(jī)構(gòu)采購(gòu)、基建項(xiàng)目、校企合作等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)日趨多元，任何崗位和環(huán)節(jié)的內(nèi)控意識(shí)缺失，內(nèi)控專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)不足，都不僅會(huì)降低高校內(nèi)控質(zhì)量和增加內(nèi)控難度，同時(shí)可能給高校造成嚴(yán)重危機(jī)和影響。

（二）高校內(nèi)部控制制度和治理機(jī)構(gòu)不健全

隨著高校業(yè)務(wù)拓展，其內(nèi)控制度和治理結(jié)構(gòu)不健全問題呈現(xiàn)較為明顯，內(nèi)控制度建設(shè)和認(rèn)識(shí)停留在表面工作中，還沒有形成全局性內(nèi)控意識(shí)。一方面表現(xiàn)為內(nèi)控制度只涉及財(cái)務(wù)和審計(jì)部門，缺乏對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的整體布周，未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控涉及學(xué)校層面、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督評(píng)價(jià)等多方面工作。同時(shí)，高校很多財(cái)務(wù)、審計(jì)人員也對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，內(nèi)控制度的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)皆有待提高。另一方面，許多高校的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)只是部門之間業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單疊加，缺乏有效的協(xié)調(diào)溝通，不能做到重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵事項(xiàng)、重要決定的事前預(yù)警、相互制約、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)，內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)缺乏整體性、系統(tǒng)性、科學(xué)性。

（三）預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行存在偏差

目前高校的預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制主觀性較強(qiáng)，缺乏科學(xué)依據(jù)，一方面高校未設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算目標(biāo)的確定、審核和考評(píng)由需求部門和財(cái)務(wù)部門控制;另一方面，高校尚未制定包含設(shè)計(jì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)的預(yù)算規(guī)章制度，預(yù)算編制和執(zhí)行過程較為隨意，或有預(yù)算不執(zhí)行，或選擇性執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行存在較大偏差，預(yù)算對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)約束力不夠，存在風(fēng)險(xiǎn)控制隱患，對(duì)資金使用效益也難以評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

（四）內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)有待建設(shè)

在財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確提出：“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全”，而從目前高校的實(shí)際情況來看，完備的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)尚未建設(shè)起來，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)軟件設(shè)備陳舊，數(shù)據(jù)滯后，預(yù)算、基建、審計(jì)等校園綜合數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)缺失，沒有大數(shù)據(jù)內(nèi)控信息系統(tǒng)平臺(tái)，必然使內(nèi)部控制工作受到制約。

三、高校內(nèi)部控制改善策略

（一）提升內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

提升內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要基礎(chǔ)。為此，高校應(yīng)通過以下途徑進(jìn)行完善。其一，充分實(shí)施會(huì)計(jì)、審計(jì)信息披露和校務(wù)公開制度，激發(fā)高校職T-主動(dòng)參與校務(wù)管理、主動(dòng)行使監(jiān)督權(quán)力，從而促進(jìn)高校決策的科學(xué)化和民主化。其二，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的宣傳和培訓(xùn)，營(yíng)造依法依規(guī)治校的氛圍，形成領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，提前預(yù)警，相互監(jiān)督，相互制約的理念，樹立人人都是內(nèi)控的參加者和執(zhí)行者的認(rèn)知，形成內(nèi)控合力，真正提升高校內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理水平。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控管理組織建構(gòu)

對(duì)于一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系應(yīng)該有相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)是至關(guān)重要的，是實(shí)施內(nèi)部控制的前提。因此，高校應(yīng)成立獨(dú)立的內(nèi)控部門，組織高校各部門協(xié)商制定較為完善的內(nèi)部控制工作計(jì)劃、規(guī)章制度、實(shí)施方案，明確業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，并適當(dāng)引入校際審計(jì)協(xié)作和發(fā)揮外部審計(jì)監(jiān)督的作用，建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系，從而使高校內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)有章可循、有規(guī)可依。通過提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)內(nèi)部控制常態(tài)化、系統(tǒng)化。

（三）從內(nèi)控角度約束高校預(yù)算管理工作

高校資金來源種類較多，除財(cái)政撥款外，還有校企合作和其他民問資本，因此，內(nèi)控部門應(yīng)嚴(yán)格約束高校預(yù)算管理工作，合理編制預(yù)算需求，科學(xué)分配預(yù)算資源，發(fā)揮內(nèi)控執(zhí)行控制作用，強(qiáng)化監(jiān)督考核，做到統(tǒng)籌兼?zhèn)?，以保證預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相對(duì)獨(dú)立，相互制衡，不斷提升高校預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，確保達(dá)成內(nèi)控管理效果。

（四）建立高校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

在財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，明確指出內(nèi)控信息化在內(nèi)控體系建設(shè)中的重要作用。要實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)控信息化就是利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、預(yù)警級(jí)別嵌入高校信息系統(tǒng)中，建立一個(gè)集預(yù)算、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、資產(chǎn)、科研、院務(wù)、后勤、授權(quán)審批管理于一體的大數(shù)據(jù)信息共享自動(dòng)控制系統(tǒng)，減少或消除人為操作因素，對(duì)高校運(yùn)行全過程的內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)控，做到風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)知、責(zé)任可追溯，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化高效穩(wěn)健運(yùn)行的良好效果。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系逐漸成為現(xiàn)代高校發(fā)展的根本需求和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，高校教育事業(yè)的快速發(fā)展和同家對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的高度重視，都要求高校必須建立一套符合同家政策且適合高校自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，有效對(duì)高校重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資金運(yùn)作安全高效。內(nèi)部控制體系的建立，是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜而義艱巨的工作，本文從高校內(nèi)部控制弱項(xiàng)出發(fā)，提出科學(xué)合理的內(nèi)控改善對(duì)策，以期達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)、減少違規(guī)、適應(yīng)并促進(jìn)高?？茖W(xué)健康可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制效果，順利完成人才培養(yǎng)和科研探索這一核心任務(wù)，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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