我國證券公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計優(yōu)化探究

摘要：在當(dāng)前證券行業(yè)快速的發(fā)展的環(huán)境下，各種風(fēng)險不斷出現(xiàn)，盡管相關(guān)部門出臺了一系列法律法規(guī)，以加強對證券市場的管理，但是證券企業(yè)在經(jīng)營的過程中還是會出現(xiàn)各種各樣的問題，究其原因，是公司內(nèi)部審計的不完善。內(nèi)部審計作為證券公司內(nèi)部管理的一個重要防線，在公司內(nèi)部的地位卻較低，再加上管理方式的陳舊，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用無法發(fā)揮出來，基于此，證券公司相關(guān)人員要充分認(rèn)識該問題，深入掌握的公司內(nèi)部審計的不合理之處，并對其進行優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：證券公司;風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;優(yōu)化措施

在當(dāng)前經(jīng)濟全球化的背景下，證券行業(yè)的競爭越來越激烈。證券公司在經(jīng)營中要積極引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，使得的內(nèi)部審計工作的開展更加順利，并進一步加強公司的市場競爭力?；诖耍疚姆治隽爽F(xiàn)階段我國證券公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用的現(xiàn)狀，然后在此基礎(chǔ)上闡述實施內(nèi)部審計的必要性，最后提出風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的優(yōu)化措施，從而促進證券公司的可持續(xù)發(fā)展。

一、證券公司風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用現(xiàn)狀

證券行業(yè)在發(fā)展的過程中，一直存在成交量大、密集度高等特點，證券公司在經(jīng)營的過程中面臨如何確保資金安全的問題。西方國家證券行業(yè)起步早，在長達幾百年的發(fā)展中形成了完善的風(fēng)險管理體系，認(rèn)為風(fēng)險管理目標(biāo)在于建立與收益相符合的風(fēng)險管理機制，而不是單獨的消滅風(fēng)險。我國證券公司當(dāng)中的審計部門基本上都是獨立部門，公司部分管理人員組成審計委員會，直接管理和領(lǐng)導(dǎo)審計部門，其他部門不可干涉，有部分證券公司的審計部門的獨立性十分強，甚至擁有人事決策權(quán)，審計所涉及的內(nèi)容與范圍也越來越大。在審計方式上，大多數(shù)證券公司都采用主動式審計，改變傳統(tǒng)的事后檢查，在事前和事中進行檢查。另外，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計也得到了大力發(fā)展，證券公司在內(nèi)部審計中，對安全、高效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有較多選擇，而信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展與完善使得審計人員可以更加輕松、高效的獲取相關(guān)資料?，F(xiàn)階段我國證券公司內(nèi)部審計的地位得到一定提高，其他部門對審計部門的干涉與限制也越來越弱。

二、證券公司實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

首先，實施內(nèi)部審計是證券公司風(fēng)險管控的要求。與我國其他實業(yè)公司相比，證券公司的起步比較晚，在20世紀(jì)80年代末才開始有證券公司建立，截止到今天，發(fā)展歷史也不過短短30年，所以相關(guān)行業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不夠成熟，投機取巧、串通舞弊的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。由于證券行業(yè)具有成交量大，密集度高等特點，因此，行業(yè)一旦缺乏有效的風(fēng)險管理制度，不僅會影響證券公司自身的發(fā)展，還會對我國證券行業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此，我國證券公司急需解決的一個問題就是找到合適的內(nèi)部審計系統(tǒng)，而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是在該背景下產(chǎn)生的。

其次，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施符合我國相關(guān)法律法規(guī)。證監(jiān)會在2010年新修訂的《證券公司分類監(jiān)管規(guī)定》明確提出了“全面風(fēng)險管理”，并且重新修訂了部分風(fēng)險管理評價指標(biāo)。這些指標(biāo)主要是要求證券公司加強日常經(jīng)營管理與風(fēng)險管控，提高管理水平，對可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進行量化并及時預(yù)防與控制。另外，證券公司還要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果建立與自身發(fā)展相符合的風(fēng)險管控制度。

最后，證券公司實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審汁不僅是提高市場競爭實力的要求，也是應(yīng)對市場競爭的有效方法。隨著社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，證券市場也得到了良好的發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，在該背景下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為公司風(fēng)險管理的重要工具，給證券公司的風(fēng)險管控制度的有效實施提供保障。證券公司只有有效實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，才能提高自身的風(fēng)險應(yīng)對水平，同時增強自身經(jīng)營的經(jīng)濟效益，在競爭激烈的證券市場中立占據(jù)一席之地。

三、證券公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計優(yōu)化的措施

（一）確定和提高內(nèi)部審計地位

證券公司在實施內(nèi)部審計的過程中，想要將其作用充分發(fā)揮出來，必須要提高其在公司內(nèi)部的地位，以較高的管理層次對公司進行管理。因此，證券公司要不斷完善自身的管理，不斷督促董事會以及審計委員會履行和落實自身的職能，加強管理層之問的溝通，讓董事會審計委員會真正給內(nèi)部審計“撐腰”，真正提高內(nèi)部審汁部門在公司的地位。另外，董事會與審計委員直接領(lǐng)導(dǎo)和管理內(nèi)部審計部分，可以進一步加強審計機部門的客觀性與獨立性，避免出現(xiàn)內(nèi)部審計人員徇私舞弊的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計部門與審計委員會以及董事會要有及時溝通，將相關(guān)審汁報告及時提交給董事會，在審汁報告中，要將本階段公司經(jīng)營中存在的問題以及問題產(chǎn)生的原因詳細(xì)的闡述出來，并有針對性地提出審計意見以及改善措施。公司內(nèi)部審計部門在相關(guān)工作報告中要詳細(xì)概述本年度審計計劃的進展與完成情況，并深入分析和評價公司的相關(guān)內(nèi)控工作。另外，還要匯總本年度公司內(nèi)部審汁中發(fā)現(xiàn)的問題以及改進情況，及時告知董事會和審計委員會所關(guān)注的領(lǐng)域的相關(guān)情況。

（二）明確內(nèi)部審計目標(biāo)

證券公司在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的時候，要將審計咨詢服務(wù)、增加組織價值作為的審計目標(biāo)。內(nèi)部審計的主要任務(wù)就是為證券公司識別和評估存在的風(fēng)險以及發(fā)生的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險分布情況對內(nèi)部審計計劃以及審計項目實施。在實施審計項目的時候，要根據(jù)風(fēng)險變化及時調(diào)整審計內(nèi)容，并通過科學(xué)有效的方法獲取準(zhǔn)確的審汁證據(jù)，從而形成合理的審計結(jié)論，最終提出有效的解決措施。因此，內(nèi)部審計要加強對公司風(fēng)險的管理與控制，有效實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）提高審計人員的專業(yè)能力與待遇

1.要提高審計人員的專業(yè)能力

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對相關(guān)審計人員提出了較高的要求，工作人員不僅要具備相關(guān)財務(wù)知識，還要具有較強的風(fēng)險識別能力、信息技術(shù)應(yīng)用能力。審計人員不僅要充分了解公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)與管理組織架構(gòu)，還要掌握法律、經(jīng)濟、計算機等的知識，并有效把握公司的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，證券公司要制定一套完善的培訓(xùn)計劃，對內(nèi)部審計人員要定期進行培訓(xùn)，從而有效提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。

2.提高審計人員的薪資待遇

證券公司在提高內(nèi)部審計部門地位的同時也要提高審計人員的地位，并提高審計人員的薪資與待遇。另外，還要加強對審計人員的關(guān)注度，幫助審計人員解決一廠-作以及生活中遇到難題，增強審計人員的歸屬感與幸福感，從而將更多的審計人才留在公司內(nèi)部。

（四）以風(fēng)險為導(dǎo)向制定審計計劃

1.對年度審計計劃進行編制

證券公司審計部門在年度審計計劃進行編制的時候，要先對公司內(nèi)部所存在的隱患風(fēng)險進行識別與分類，并根據(jù)風(fēng)險的實際情況對公司業(yè)務(wù)風(fēng)險進行判斷。風(fēng)險判斷依據(jù)主要有：公司重點業(yè)務(wù)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致：公司業(yè)務(wù)相關(guān)法律政策有沒有發(fā)生變化：公司業(yè)務(wù)計劃與合同有沒有發(fā)生變化：業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險是否有良好的控制與管理：業(yè)務(wù)管理人員是否具有較高的管理能力與管理水平。但是審計部門要注意，在判斷風(fēng)險的時候可以結(jié)合這些依據(jù)但不要僅限于這些依據(jù)。另外，審計部門在制定審計計劃的過程中，對審計資源要有合理的配置，并且對審計人員、項目以及時間進行合理安排。

2.對審計計劃進行評估與復(fù)核

證券公司內(nèi)部審計部門主管人員在獲得審計委員會批準(zhǔn)以后，要根據(jù)審計計劃對證券公司實施審計工作。審計部門主管人員要對審計計劃實施情況進行定期檢查與復(fù)核，并監(jiān)督計劃的順利開展，同時還要及時將審計計劃的實施效果與效率匯報給審計委員會與董事會。另外，審計部門主管人員對審計項目的開展情況要實施跟進，根據(jù)實際情況調(diào)整審計項目，確保審計項目的科學(xué)性與合理性。

3.實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制

在內(nèi)部審汁項目實施的過程中，審計主管人員要全面監(jiān)管審計項目，并負(fù)責(zé)審計質(zhì)量。主管人員可以通過審計任務(wù)清單、審計跟蹤表、審計檢查表等工具合理的控制審計工作，確保審計工作的有效性。審計主管人員要在宏觀角度上對審計項目中存在風(fēng)險進行把握，深刻了解審計項目的性質(zhì)與定位，并明確劃分的審計人員的職責(zé)，協(xié)助審計人員解決審計工作中存在的問題，確保審計工作的科學(xué)性與合理性。

（五）加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)

1.對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)進行建設(shè)

內(nèi)部審計部門要加強對證券公司經(jīng)營業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的整合，使得信息系統(tǒng)之問的信息數(shù)據(jù)有充分的兼容，從而形成完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫。證券公司可以對與本公司信息系統(tǒng)相兼容的系統(tǒng)，并通過嵌入式方式將其嵌入到審計模塊中，在最大程度上實現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的連續(xù)審計或?qū)崟r審計以及營業(yè)部的非現(xiàn)場審計。另外，審計信息系統(tǒng)還要滿足相關(guān)要求，如風(fēng)險評估自動化、審計管理智能化、審計項目信息化等，從而形成完善的內(nèi)部審汁信息系統(tǒng)。

2.對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫進行建立

證券公司要加大建立審計數(shù)據(jù)庫的力度，有效實現(xiàn)公司信息共享。審計人員要將審計資料、人力資源、業(yè)務(wù)流程、資金流向等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，提高非現(xiàn)場審計成果的利用度，從而滿足審計需求。在審計的過程中，要將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險納入風(fēng)險管理庫中，并及時分析風(fēng)險的嚴(yán)重程度。另外，還要對抽象模型進行科學(xué)有效地建立，通過數(shù)據(jù)庫對相關(guān)審計數(shù)據(jù)進行分析，提高審計的科學(xué)性與有效性，提升審計控制質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計具有十分重要的作用，可以協(xié)助公司在經(jīng)營管理中有效監(jiān)督內(nèi)部審計工作，并協(xié)助公司完成管理工作。證券公司在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的過程中，要建立完善的信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，減少風(fēng)險。另外，公司還要不斷提高審計人員的專業(yè)能力，增強審計人員的歸屬感，從而使審計人員更好的投入到內(nèi)部審計工作中，有效地規(guī)避公司風(fēng)險。

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作者簡介：

黃都，南京《大眾證券報》傳媒有限公司，江蘇南京。