中國(guó)省級(jí)地區(qū)稅收收入分析：基于主成分分析法

李進(jìn)　何先平

摘要：提取3個(gè)主成分（常規(guī)稅務(wù)因子、資源稅務(wù)因子、煙葉稅因子），運(yùn)用主成分分析法對(duì)2017年我國(guó)31個(gè)省級(jí)地區(qū)的稅收收入的13個(gè)稅收指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。根據(jù)綜合評(píng)價(jià)模型，發(fā)現(xiàn)綜合得分較高的幾個(gè)地區(qū)依次為廣東省、山東省、江蘇省、浙江省、上海市，說(shuō)明這幾個(gè)地區(qū)對(duì)國(guó)家稅收貢獻(xiàn)較大。通過(guò)分析可知，我國(guó)稅收主要來(lái)源于常規(guī)稅，尤其是國(guó)內(nèi)增值稅和所得稅。研究結(jié)果對(duì)我國(guó)的稅制稅法的修改完善，具有一定的指導(dǎo)和幫助作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政收入;稅收收入;主成分分析

中圖分類號(hào)：F810.423文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1008-4657（2019）02-0071-08

0引言

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要組成部分，稅收問(wèn)題關(guān)乎國(guó)家命運(yùn)和民生福祉，影響社會(huì)安定，既是重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，也是重大政治問(wèn)題。稅收還是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，約占財(cái)政收入75%。在經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)的背景下，財(cái)政收入持續(xù)高速的增長(zhǎng)，特別是稅收收入的增長(zhǎng)持續(xù)高于同期GDP增長(zhǎng)，成為推動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)的主要原因。稅收依據(jù)不同的目的和標(biāo)準(zhǔn)又可以分為很多類，但是目前大部分學(xué)者都只是研究某一種稅及相關(guān)制度：孔培嘉[1]認(rèn)為未來(lái)房地產(chǎn)稅全面擴(kuò)圍，可考慮選擇首套房免稅方案，以及房地產(chǎn)稅的推出要處理好長(zhǎng)期和短期的關(guān)系;黃曉虹[2]認(rèn)為個(gè)人年所得稅免征額的合理提高，有利于提高消費(fèi)支出水平，且能改善不納稅群體的消費(fèi)結(jié)構(gòu);祁紅麗[3]認(rèn)為車船稅對(duì)推進(jìn)稅收立法、構(gòu)建自然人稅收管理體系乃至完善財(cái)產(chǎn)稅制度等提供了有益借鑒，有助于我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅體系和自然人稅收管理體系的建設(shè)。

目前在我國(guó)各類稅收當(dāng)中，占比重最大的是國(guó)內(nèi)增值稅和所得稅，現(xiàn)階段我國(guó)依然依靠投資來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，財(cái)政收入增長(zhǎng)比較快。本文主要從影響稅收收入的13個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)入手，運(yùn)用主成分分析法對(duì)我國(guó)各地區(qū)稅收收入進(jìn)行合理的研討和準(zhǔn)確的分析，具有很好的現(xiàn)實(shí)意義。

1數(shù)據(jù)來(lái)源及說(shuō)明

1.1數(shù)據(jù)來(lái)源

本研究資料為2017年我國(guó)31個(gè)省級(jí)地區(qū)的稅收收入的14個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)（國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入）。數(shù)據(jù)來(lái)源為《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2018》[4]。

1.2說(shuō)明

2017年全國(guó)各省級(jí)地區(qū)稅收收入共涉及14個(gè)指標(biāo)，其中“其他稅收收入”只有一個(gè)非零的有效數(shù)據(jù)，放在一起分析的話，無(wú)法計(jì)算相關(guān)陣，且數(shù)值極小，所以分析中不考慮這個(gè)指標(biāo)。其余13個(gè)指標(biāo)，分別用X1～X13表示。文中采用Excel做簡(jiǎn)單的描述分析，用統(tǒng)計(jì)軟件SPSS做主成分分析。13個(gè)稅收指標(biāo)按課稅對(duì)象性質(zhì)分類可以分為五大類[5]。具體分類如表1所示。

2數(shù)據(jù)處理及結(jié)果分析

2.1描述統(tǒng)計(jì)

我們先將統(tǒng)計(jì)年鑒中獲取的2017年全國(guó)財(cái)政收入（包含稅收和非稅收）及各指標(biāo)總稅收數(shù)據(jù)導(dǎo)入Excel中作餅狀圖和柱狀圖。

2.2數(shù)據(jù)指標(biāo)相關(guān)性檢測(cè)

為了能夠更加精確地找出各指標(biāo)中起主導(dǎo)作用的綜合指標(biāo)，將對(duì)2017年31個(gè)省級(jí)地區(qū)的13個(gè)稅收指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行KMO和巴特利特球形度檢驗(yàn)并提取相關(guān)陣。KMO和巴特利特檢驗(yàn)，KMO檢測(cè)值在0～1之間，值越大則說(shuō)明各個(gè)指標(biāo)之間的相關(guān)性越強(qiáng)。

經(jīng)檢驗(yàn)得KMO值，0.759>0.5，說(shuō)明該數(shù)據(jù)適合進(jìn)行主成分分析，Bartlett的球形度檢驗(yàn)得Sig.=0.000<0.005，說(shuō)明各指標(biāo)間具有顯著的相關(guān)性。KMO和Bartlett球形度檢驗(yàn)結(jié)果如表3所示。

2.3主成分分析及結(jié)果

2.3.1確定主成分個(gè)數(shù)m

對(duì)影響地區(qū)稅收總收入的13個(gè)指標(biāo)提取公因子，主成分分析從大部分指標(biāo)中所提取的信息量在90%及以上。各指標(biāo)公因子方差如表5所示。

利用SPSS得到主成分1的特征值為λ3=1.141，可以解釋原始信息65.531%，主成2的特征值為λ2=1.718，可以解釋原始信息13.215%，主成分3的特征值為λ1=1.141，可以解釋8.776%的原始信息，這3個(gè)主成分的累計(jì)方差貢獻(xiàn)率達(dá)到了87.522%超過(guò)85%，所以，提取3個(gè)主成分代替原始信息的13個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，即可達(dá)到降維的目的，并設(shè)這3個(gè)主成分分別用F1、F2、F3表示。相關(guān)陣的特征值、方差、累積方差如表6所示。

第一主成分F1中得分較高的前幾個(gè)地區(qū)為廣東省、江蘇省、上海市、浙江省、山東省、北京市，這些地區(qū)主要分布在我國(guó)沿海地區(qū)，人才比較集中、工業(yè)科技發(fā)達(dá)、有較多的高新企業(yè)以及外商投資企業(yè)，所以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平位于我國(guó)前列，因此在常規(guī)稅方面貢獻(xiàn)較大，特別是常規(guī)稅中的國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，在圖3的折線圖中這幾個(gè)地區(qū)都處在較大波峰處。

第二主成分F2中得分較高的前幾個(gè)地區(qū)為山東省、河南省、內(nèi)蒙古自治區(qū)，表明這幾個(gè)地區(qū)在礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)及經(jīng)營(yíng)和合法使用國(guó)家資源方面領(lǐng)先于其他地區(qū)，因此在資源稅方面貢獻(xiàn)較多。

第三主成分F3中得分較高的前幾個(gè)地區(qū)依次為云南省、貴州省、四川省、河南省、湖南省，這幾個(gè)地區(qū)都有大型的煙草公司，比如云南紅云紅河集團(tuán)、云南紅塔集團(tuán)、貴州中煙工業(yè)集團(tuán)、湖南煙草專賣局等等，也出產(chǎn)了較多有名氣的香煙，比如云煙、貴煙、玉溪、黃金葉、芙蓉王等，因此在煙葉稅方面貢獻(xiàn)較多。

3結(jié)論與建議

通過(guò)對(duì)2017年31個(gè)省級(jí)地區(qū)的稅收收入的13個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行主成分分析，提取出了3個(gè)主成分，即常規(guī)稅務(wù)因子、資源稅務(wù)因子、煙葉稅因子，累積方差貢獻(xiàn)率為87.522%，其中常規(guī)稅務(wù)因子方差貢獻(xiàn)率為65.531%，主要包含國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。根據(jù)每個(gè)主成分的特征值構(gòu)建權(quán)重綜合評(píng)價(jià)模型，得到各地區(qū)的綜合得分，其中得分較高的地區(qū)依次為廣東省、山東省、江蘇省、浙江省、上海市，這與各省級(jí)地區(qū)第一主成分得分排名情況大致相同，因?yàn)榈谝恢鞒煞址讲钬暙I(xiàn)率高，解釋了大部分的原始信息，也從側(cè)面顯示了這些地區(qū)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。分析發(fā)現(xiàn)各省級(jí)地區(qū)的稅收收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，部分地區(qū)的稅收收入還與資源稅和煙葉稅密切相關(guān)。因此，根據(jù)分析結(jié)果可提出以下了兩點(diǎn)建議：

（1）招商引資聚集人才，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的地區(qū)可以參照廣東省、山東省、江蘇省、浙江省、上海市這幾個(gè)地區(qū)的發(fā)展模式，招商引資聚集人才，以高新技術(shù)和高端人才及優(yōu)良企業(yè)推動(dòng)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。比如，廣東省深圳市在吸引人才推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面出臺(tái)了很多高效政策，如應(yīng)屆畢業(yè)生可以入戶深圳，并可以領(lǐng)取深圳市級(jí)別的租房補(bǔ)貼（本科1.5萬(wàn)元/人，碩士2.5萬(wàn)元/人，博士3.0萬(wàn)元/人，深圳市個(gè)別地區(qū)追加補(bǔ)貼后的金額是以上的雙倍），方便辦理各類證件及證明，更高的社保福利等，這是很多地區(qū)都不具備的條件，所以高級(jí)知識(shí)分子都向往去這些地方發(fā)展。內(nèi)陸地區(qū)可以參照云貴川等地區(qū)發(fā)展當(dāng)?shù)靥厣?，?chuàng)稅收必先發(fā)展經(jīng)濟(jì)，二者是相互依存的，具有了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，才能向國(guó)家繳納更多的稅。

（2）不斷完善我國(guó)的稅收制度。我國(guó)地域遼闊、企業(yè)眾多，人口基數(shù)大且高收入人群多，是增值稅和所得稅的來(lái)源。但是，2018年被爆某女藝人偷漏稅數(shù)億元補(bǔ)繳數(shù)億元，17名藝人被約談其中六人補(bǔ)繳過(guò)億稅款，還有成千上萬(wàn)的各類企業(yè)等等。要防止企業(yè)和個(gè)人惡意逃稅漏稅，在稅法方面就必須做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，防止“千里之堤，潰于蟻穴”。我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，還要根據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制等方面的實(shí)際情況，不斷完善我國(guó)各項(xiàng)稅收制度，切實(shí)保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的和諧。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 黃曉虹.個(gè)人所得稅改革、消費(fèi)刺激與再分配效應(yīng)——基于PSM方法[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2018（5）：25-37.

[3] 祁紅麗.立法先行服務(wù)并重車船稅有效發(fā)揮職能作用[J].中國(guó)財(cái)政，2017（23）：39-40.

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[責(zé)任編輯：許立群]