新常態(tài)下科研院所財(cái)務(wù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)控制思考

劉娜

摘 要：本文主要分析科研院所財(cái)務(wù)報(bào)銷在全面執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度的大環(huán)境下，如何通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、防范網(wǎng)銀支付風(fēng)險(xiǎn)，順利完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的并行記賬，更好地為科研工作和教學(xué)管理服務(wù)。

關(guān)鍵詞：新政府會(huì)計(jì)制度;財(cái)務(wù)報(bào)銷;銀企互聯(lián);網(wǎng)銀支付

2017年10月24日財(cái)政部發(fā)布《政府會(huì)計(jì)制度――行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，并規(guī)定于2019年1月1日起全面施行。借此改革之際，眾多科研院所正式上線銀企互聯(lián)板塊，對(duì)接支付寶、微信等收付款業(yè)務(wù)，全面提高財(cái)務(wù)報(bào)銷處理效率?；鶎迂?cái)務(wù)人員既面臨革命性記賬方式的轉(zhuǎn)變，又需要接受財(cái)務(wù)信息化的沖擊。

一、科研院所財(cái)務(wù)報(bào)銷現(xiàn)狀及存在的問題

1.科研院所財(cái)務(wù)報(bào)銷現(xiàn)狀

科研院所財(cái)務(wù)因?yàn)楹怂銉?nèi)容的特殊性，相比其他事業(yè)單位財(cái)務(wù)具有非常明顯的特點(diǎn)。

第一，業(yè)務(wù)環(huán)境具有特殊性。科研院所財(cái)務(wù)信息普遍集成度不高，ERP系統(tǒng)由于投入成本有限等因素，往往是各自獨(dú)立的模塊，部門之間查詢數(shù)據(jù)是通過相互委托、人工收集完成的，業(yè)務(wù)的時(shí)效性和數(shù)據(jù)的完整性可想而知，區(qū)間化的管理模式使得整個(gè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制鏈條斷裂、工作量增大、難度提高。

第二，業(yè)務(wù)目標(biāo)具有多元性?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源眾多，往往是兼具科技部、財(cái)政部、中科院、企業(yè)委托等多種性質(zhì)課題，管理辦法各有不同，風(fēng)險(xiǎn)來源多樣化。但是單位所屬的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法是不分類的，課題牽頭負(fù)責(zé)人也沒有區(qū)別使用的概念，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷比較隨意。

第三，業(yè)務(wù)對(duì)象具有不穩(wěn)定性。以科學(xué)院為例，近幾年院所財(cái)務(wù)普遍推廣科研助理制度，課題的經(jīng)費(fèi)管理直接對(duì)接科研助理。但是仍有很多科研人員或者出于個(gè)人工作習(xí)慣的原因，或者受限于經(jīng)費(fèi)預(yù)算，更愿意選擇本人處理財(cái)務(wù)報(bào)銷，或者交給當(dāng)下就讀的學(xué)生代辦，零散的財(cái)務(wù)報(bào)銷體制導(dǎo)致報(bào)銷人對(duì)財(cái)務(wù)制度的更新了解不及時(shí)，經(jīng)費(fèi)使用缺乏連續(xù)性和規(guī)范性，很多數(shù)據(jù)資料和報(bào)銷附件獲取難度大。

2.科研院所財(cái)務(wù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及原因分析

（1）常規(guī)性的監(jiān)督管理不到位。很多科研院所，尤其是資金規(guī)模小的單位，沒有設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)的監(jiān)管部門或者獨(dú)立的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)核崗。單位的整套財(cái)務(wù)記賬是采取抽查的方式來復(fù)核，或流于形式僅僅通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的自動(dòng)檢測(cè)功能進(jìn)行簡(jiǎn)單的課題與會(huì)計(jì)科目的匹配性核對(duì)。很多財(cái)務(wù)問題是被巡視組或者課題審計(jì)發(fā)現(xiàn)的，這就給單位層面的管理造成很大的被動(dòng)，更無法防范舞弊和預(yù)防腐敗。

（2）內(nèi)部控制崗位責(zé)任制不健全?？蒲性核?cái)務(wù)相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核算內(nèi)容要簡(jiǎn)單一些，費(fèi)用報(bào)銷是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)模式催生了寬松的管理理念，很多科研院所財(cái)務(wù)管理流程完整性和規(guī)范性不足，內(nèi)部控制崗位責(zé)任制停留在形式上，尤其在不相容崗位管理范圍界定和實(shí)施主體的明確上存在很大的模糊性，出現(xiàn)問題找不到責(zé)任人。除了財(cái)務(wù)部門，其他部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理更多的是旁觀者的心態(tài)。

（3）缺乏系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理制度。隨著國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和高校教育經(jīng)費(fèi)投入力度逐年增加，各科研院所經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取和資金使用規(guī)模也急劇增長(zhǎng)，隨之而來的管理問題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。但科研院所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是相對(duì)滯后的，缺乏健全的、與時(shí)俱進(jìn)的管理制度和全面有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，尤其是對(duì)經(jīng)費(fèi)規(guī)模增長(zhǎng)產(chǎn)生的存量資金使用與管理、院所之間科研經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)、間接經(jīng)費(fèi)管理和使用、銀企互聯(lián)的資金安全控制等方面缺乏配套的管理措施。

（4）科研院所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力度不足。首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備存在缺陷。大多數(shù)科研院所受資金規(guī)模和人員結(jié)構(gòu)的限制，未單獨(dú)設(shè)置預(yù)算編制部門，預(yù)算編報(bào)往往由財(cái)務(wù)人員兼任，整個(gè)編報(bào)過程比較盲從，數(shù)據(jù)變化分析有限。其次，經(jīng)費(fèi)支出調(diào)整缺乏規(guī)范性?？蒲腥藛T經(jīng)費(fèi)支出比較隨意，往往是出現(xiàn)預(yù)算超支了，相關(guān)人員才通知財(cái)務(wù)部門，申請(qǐng)調(diào)整使用經(jīng)費(fèi)，使單位在資金管理上比較被動(dòng)。最后，關(guān)鍵崗位未實(shí)行有效的輪崗，輪崗機(jī)制落實(shí)乏力。例如審核人員沒有出現(xiàn)過人員調(diào)整，僅僅是數(shù)量上的增減;基建、工資薪酬等崗位存在長(zhǎng)期由一人承包的情況;風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵崗位的獨(dú)斷性，極易造成個(gè)人專斷、滋生腐敗等不良行為。

二、新常態(tài)下財(cái)務(wù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

第一，全新的會(huì)計(jì)制度。從2019年1月1日事業(yè)單位正式執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度，這一全新的記賬方法將帶來事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的全面變革。

第二，全新的數(shù)據(jù)處理手段。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算開啟了智能財(cái)務(wù)的新篇章。一是實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程化財(cái)務(wù)管理。很多科研院所已經(jīng)引進(jìn)了智能前端機(jī)，借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和各種數(shù)據(jù)采集手段，由報(bào)銷人通過前端機(jī)順序掃描業(yè)務(wù)票據(jù)和附件，電子數(shù)據(jù)信息即時(shí)傳送到財(cái)務(wù)審核系統(tǒng)，再由財(cái)務(wù)人員從前端機(jī)收集紙質(zhì)資料完成記賬憑證的裝訂。打破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理地域上的限制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的線上處理。二是實(shí)現(xiàn)了智能化財(cái)務(wù)管理。目前市場(chǎng)上出現(xiàn)了很多專業(yè)的財(cái)務(wù)處理軟件，一些研發(fā)企業(yè)已經(jīng)成功研制了智能財(cái)務(wù)機(jī)器人并上線服務(wù)于財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，基本替代了簡(jiǎn)單煩瑣的財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，使得更多的財(cái)務(wù)人員從事數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部審計(jì)等工作，提高了財(cái)務(wù)工作效率。三是實(shí)現(xiàn)了及時(shí)化財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)軟件能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的快速整合和深層次分析，緯度更廣、程度更深，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整財(cái)務(wù)管理對(duì)策。

三、新常態(tài)下優(yōu)化科研院所財(cái)務(wù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

1.加強(qiáng)系統(tǒng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平

主管財(cái)務(wù)的院所領(lǐng)導(dǎo)要高度重視新政府會(huì)計(jì)制度改革，切實(shí)組織培訓(xùn)，對(duì)所有涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、薪酬等模塊的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的理論灌輸和實(shí)操講解，努力提高整體業(yè)務(wù)水平，保證新政府會(huì)計(jì)制度的順利切換和有效執(zhí)行。同時(shí)要求單位網(wǎng)絡(luò)信息中心全力配合此次改革，集結(jié)精英團(tuán)隊(duì)升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，為新政府會(huì)計(jì)制度做好信息保障。

2.利用信息化手段，分階段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化

筆者建議財(cái)務(wù)系統(tǒng)個(gè)性化的功能開發(fā)采取項(xiàng)目外包的方式，由專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件公司負(fù)責(zé)系統(tǒng)開發(fā)和后期維護(hù)。本單位信息部門安排專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理員，保證數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)補(bǔ)丁的及時(shí)性，解決基礎(chǔ)的程序報(bào)錯(cuò)，保證系統(tǒng)的日常運(yùn)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不是一蹴而就的，適宜結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和管理定位，分階段、分步驟地進(jìn)行，并根據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)個(gè)性化功能。

3.完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

首先完善單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范制度，梳理現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估責(zé)任人，定期和不定期的出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，切實(shí)考核責(zé)任人業(yè)績(jī)，調(diào)動(dòng)單位管理層的積極性。其次還要注意將業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到細(xì)微之處，保證財(cái)務(wù)報(bào)銷流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)都囊括在內(nèi)部控制范圍內(nèi)。例如在審核界面，通過事先建立的映射關(guān)系自動(dòng)匹配財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)科目，并提供是否錄入預(yù)算會(huì)計(jì)的選項(xiàng)。對(duì)網(wǎng)銀付款審核設(shè)定不同層級(jí)的審批權(quán)限，大額支付必須由多人同時(shí)審批才可以完成，保證資金安全。尤其是銀企互聯(lián)下的公務(wù)卡還款，如何避免重復(fù)還款需要出納非常細(xì)心，充分利用網(wǎng)銀數(shù)據(jù)庫核對(duì)真實(shí)性，真正發(fā)揮公務(wù)卡的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

4.線上信息化控制與線下制度控制的整合

應(yīng)確保財(cái)務(wù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)控制信息化優(yōu)化與制度建設(shè)同時(shí)開展，根據(jù)制度的調(diào)整改變系統(tǒng)的線上控制參數(shù)，避免信息系統(tǒng)出現(xiàn)盲點(diǎn)，如及時(shí)添加電子發(fā)票號(hào)的填寫項(xiàng)，鏈接報(bào)銷數(shù)據(jù)庫核對(duì)電子發(fā)票的唯一性，避免重復(fù)報(bào)銷。采用商旅管理系統(tǒng)，由員工提出差旅申請(qǐng)，系統(tǒng)自動(dòng)匹配員工相應(yīng)級(jí)別的車票、酒店信息，供出差人員選擇，費(fèi)用直接通過商旅管理系統(tǒng)對(duì)公結(jié)算。審核人員只需核對(duì)發(fā)票票面信息等事項(xiàng)。網(wǎng)銀支付環(huán)境下，堅(jiān)持做到不相容崗位相互分離。出納不得負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬。建議設(shè)置專門的資金管理員，核對(duì)銀行對(duì)賬單和出納提供的資金明細(xì)，逐筆勾對(duì)金額、筆數(shù)及收款人信息。對(duì)當(dāng)天不能及時(shí)確認(rèn)收入進(jìn)行入賬的款項(xiàng)，必須做到專人負(fù)責(zé)后續(xù)處理，以此提高大規(guī)模銀行對(duì)賬的準(zhǔn)確性及資金的安全性。

新政府會(huì)計(jì)的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的影響是最直接的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的平行記賬將影響后續(xù)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理。同時(shí)現(xiàn)代支付手段的興起也帶來了一系列變化和業(yè)務(wù)調(diào)整，對(duì)財(cái)務(wù)人員都是巨大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)報(bào)銷崗必須夯實(shí)全新的理論體系，明確新常態(tài)下報(bào)銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，熟練操作財(cái)務(wù)系統(tǒng)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿捎涃~處理。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）