淺談國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督的作用與方法

張培

摘? 要：根據(jù)國家政策要求，伴隨國有企業(yè)混合所有制的不斷深入發(fā)展，如何保證國家利益和國有資產(chǎn)的安全，監(jiān)事會的監(jiān)督職能將發(fā)揮越來越重要的作用，本文簡述了監(jiān)事會監(jiān)督的作用和監(jiān)督檢查的方法。

關鍵詞：國有企業(yè);監(jiān)事會;監(jiān)督;作用;方法

一、國有企業(yè)監(jiān)事會制度概述

（1）監(jiān)事會概念。監(jiān)事會是由股東（大）會選舉的監(jiān)事以及由公司職工民主選舉的監(jiān)事組成的，對公司的業(yè)務活動進行監(jiān)督和檢查的法定必設和常設機構(gòu)。

監(jiān)事會，也稱公司監(jiān)察委員會，是股份公司法定的必備監(jiān)督機關，是在股東大會領導下，與董事會并列設置，對董事會和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織。

監(jiān)事會由全體監(jiān)事組成的、對公司業(yè)務活動及會計事務等進行監(jiān)督的機構(gòu)。

（2）監(jiān)事會設立的目的。由于公司股東分散，專業(yè)知識和能力差別很大，為了防止董事會、經(jīng)理、高級管理人員濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，監(jiān)事會代表股東會行使監(jiān)督職能。

（3）國有企業(yè)監(jiān)事會的重要性。國有企業(yè)出資人及股東方為國家，因此為維護國家利益及廣大職工的合法權(quán)益，建立、健全公司法人治理機制，完善公司內(nèi)部監(jiān)督體系，加強國有企業(yè)及其出資企業(yè)的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，在國有企業(yè)及其出資企業(yè)中規(guī)模較大的設立監(jiān)事會，規(guī)模較小的設1-2名監(jiān)事。監(jiān)事會在國有資產(chǎn)增值保值，防止國有資產(chǎn)流失、維護廣大職工的根本利益等方面有重大意義。

二、監(jiān)事會監(jiān)督的作用

國有企業(yè)監(jiān)事會是代表國家對國有資產(chǎn)保值增值實施監(jiān)督，主要通過監(jiān)督財務決策、資金使用、利潤分配及子公司負責人經(jīng)營管理行為來實現(xiàn)監(jiān)督職能。國有企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督存在以下幾方面作用：

第一，保護國家利益，防止董事會、經(jīng)理等高級管理人員獨斷專行。近年來，隨著國有制企業(yè)混改的進行個別私人股東通過操縱董事會，損害公司利益，進而損害國有資產(chǎn)及國家利益的事件頻繁發(fā)生。

第二，保護債權(quán)人利益，防止損害債權(quán)人利益行為的發(fā)生。在實際工作中公司財務會計的任何虛假記帳、公司資產(chǎn)的實際減少也直接對債權(quán)人的債權(quán)構(gòu)成威脅。為了充分保護公司債權(quán)人的利益，在公司機關設置中，法律規(guī)定設立監(jiān)事會制度，對監(jiān)督公司的財務會計狀況，防止公司違法行為的發(fā)生具有重要作用。

第三，保護股民利益，穩(wěn)定投資市場，作為上市的國有企業(yè)通過監(jiān)事會的監(jiān)督職能能夠防范上市公司財務造假，影響股市行情，降低股民損失風險。

第四，保護廣大職工利益，國有企業(yè)承擔著重要的社會責任之一是要保證廣大職工的就業(yè)機會，從這個角度來說，只有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展才能保證職工的穩(wěn)定就業(yè)，監(jiān)事會對企業(yè)的監(jiān)督檢查有利于企業(yè)正常健康發(fā)展，也保證了廣大職工的根本利益。

三、監(jiān)事會監(jiān)督的方法

監(jiān)事會監(jiān)督檢查的方法很多，就筆者多年財務、審計、內(nèi)控管理工作及監(jiān)事會管理工作經(jīng)驗來說監(jiān)事會監(jiān)督檢查可采取以下幾種方法進行：

方法一、制度監(jiān)督：

《公司法》規(guī)定監(jiān)事會職責“對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督，對違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議” 因此，監(jiān)事會監(jiān)督工作的依據(jù)是國家的法律、行政法規(guī)、公司章程和本公司的制度規(guī)定。在實際工作過程中發(fā)現(xiàn)有的公司制度條款存在違法、違規(guī)現(xiàn)象，因此首先要規(guī)范制度，只有做到制度合規(guī)，才能以合規(guī)的制度做標準去監(jiān)督檢查行為。

方法二、財務監(jiān)督：

監(jiān)事會監(jiān)督主要通過財務可與財務審計相結(jié)合，通過對公司財務報表、會計賬簿等相關財務資料的查閱，對公司經(jīng)營行為、決策程序、財務活動及國有資產(chǎn)運營情況進行監(jiān)督。例如：通過對財務報表的分析就能掌握公司以下情況：

（1）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、債務結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、償債能力、資本保值增值能力和現(xiàn)金流量情況。

（2）了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，掌握各項收支因素增減變動對利潤的影響。

（3）了解和衡量企業(yè)經(jīng)濟資源的運營狀態(tài)和資產(chǎn)管理水平。

（4）掌握公司的關聯(lián)交易情況，判斷關聯(lián)交易過程中是否存在利益輸送情況，從而損害本公司的利益。

根據(jù)這些財務數(shù)據(jù)，監(jiān)事會及監(jiān)事可以對公司負責人業(yè)績進行評價，提出獎懲、任免建議。

方法三、業(yè)務流程監(jiān)督：

在制度合規(guī)的前提下，監(jiān)督董事、高級管理人員的行為及關鍵部門的業(yè)務流程是否符合法律法規(guī)和公司制度的要求，檢查是否有違規(guī)操作。業(yè)務流程的監(jiān)督主要是從審批環(huán)節(jié)監(jiān)督董事、董事會、高級管理人員的行為。

方法四、會議監(jiān)督：

根據(jù)《公司法》及《公司章程》規(guī)定，監(jiān)事會或監(jiān)事列席公司股東會會議、董事會會議、經(jīng)理辦公會議。是監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查的方式之一，也是落實事前、事中監(jiān)督的措施之一。公司召開的各種重要會議，是反映問題、解決問題和進行重大決策的會議。監(jiān)事會通過列席有關會議，了解企業(yè)經(jīng)營決策、發(fā)展方向等重大事項。監(jiān)事會列席會議，如果發(fā)現(xiàn)公司決策有明顯的違反國家政策法規(guī)的情況，以及有可能損害國有資產(chǎn)權(quán)益的事項，監(jiān)事會可以向董事會提出糾正的意見或直接向股東會匯報。

監(jiān)事會監(jiān)督檢查的職能不斷加大，不但是公司法人治理結(jié)構(gòu)不斷完善的需要，更是伴隨國有企業(yè)混合所有制的不斷深入發(fā)展的需要。

參考文獻

[1]林毅.我國股份有限公司監(jiān)事會制度淺議[D].河北工業(yè)大學，2015.

[2]鄭紹祖.完善公司監(jiān)事會制度 促進國企股份制改革[J].會計之友（中旬），2006（02）.

[3]崔竹，劉凌，王曉潔.企業(yè)國有資產(chǎn)運行安全新形勢與監(jiān)事會監(jiān)督[J].經(jīng)濟研究參考，2015（72）.