大數(shù)據(jù)時代審計信息化問題研究

高小強

[摘 要]目前，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，對社會各行各業(yè)的發(fā)展帶來了較大影響。從行業(yè)發(fā)展的角度來看，無論哪個行業(yè)想要與時代發(fā)展同步，審計工作的發(fā)展方向都應該與大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)聯(lián)。審計工作在逐漸融入大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的過程中，會出現(xiàn)一些困難，要想徹底解決這些困難，就應該對其進行細致分析。本文就大數(shù)據(jù)時代設計工作存在的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)安全、審計人員素質(zhì)、相關(guān)法律法規(guī)方面面臨的問題展開了一系列分析，旨在為相關(guān)研究提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)時代;審計工作;信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.14.022

[中圖分類號]F239.1[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）14-00-02

0? ? ?引 言

大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展和革新使社會很多領(lǐng)域的工作模式都發(fā)生了較大變化。要想更好地與時代同步發(fā)展，審計信息化工作就必須充分考慮大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的影響，這要求從事審計工作的人員對大數(shù)據(jù)時代以及大數(shù)據(jù)技術(shù)形成基本認知，以此為基礎(chǔ)，運用所掌握的審計知識，將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為一種工具，更好地服務于審計工作，從而達到提高審計工作質(zhì)量和效率的目的。但是，在此之前，大數(shù)據(jù)時代背景下的審計信息化工作仍然存在一些不可忽視的問題。

1? ? ?大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計信息化的科學認知

大數(shù)據(jù)也被稱為巨量資料，主要指涉及的數(shù)據(jù)量較為龐大，無法通過應用現(xiàn)代軟件，在一定時間里完成歸納、分析、轉(zhuǎn)換成為信息使用者的重要參考資料。審計信息化在很大程度上改變了傳統(tǒng)手工審計的一些不足，主要體現(xiàn)在審計人員需要在信息技術(shù)的支持下，應用電算化方法和技術(shù)對會計信息進行審計工作。

2? ? ?大數(shù)據(jù)時代審計信息化存在的問題

2.1? ?數(shù)據(jù)采集問題

審計信息化工作的軟件和系統(tǒng)發(fā)展時間較短，在技術(shù)方面仍然需要改進和提高。因此，在大數(shù)據(jù)時代，要想完成審計信息化工作，就應該以會計信息軟件中采集數(shù)據(jù)作為著手點。此外，審計信息化工作在不斷完善的過程中需要面對很多問題，比如，審計軟件難匹配、審計軟件與會計軟件無法實現(xiàn)有效對接等，這些問題都在很大程度上提高了審計數(shù)據(jù)采集工作的難度和復雜程度。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用下，數(shù)據(jù)采集的范圍被不斷擴大，由局部向整體發(fā)展，這需要大量時間完成采集數(shù)據(jù)和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式的工作。在轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)時，由于技術(shù)有待提高，會使轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)出現(xiàn)被破壞問題，對數(shù)據(jù)準確性造成不利影響。審計人員不僅應該掌握財務專業(yè)相關(guān)知識，同時也應該運用計算機完成相關(guān)工作。在這樣的發(fā)展背景下，對審計人員的要求越來越高，如果聘請復合型審計人才，又會擴大成本規(guī)模。

2.2? ?數(shù)據(jù)安全問題

在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計數(shù)據(jù)的安全受到了威脅。從國家審計的角度來看，審計單位涉及被審計單位的大量數(shù)據(jù)，哪怕是泄露縣級市審計部門的數(shù)據(jù)，都能在很大范圍內(nèi)威脅審計數(shù)據(jù)的安全性。注冊會計師作為審計主體，需要了解被審計單位的大量數(shù)據(jù)，使客戶擔心本單位的數(shù)據(jù)安全問題，擔心注冊會計師在讀取數(shù)據(jù)時會不會帶來風險因素。例如，注冊會計師在讀取數(shù)據(jù)的過程中，是否會故意或者無意帶入一些病毒，或者會不會讀取一些沒有經(jīng)過授權(quán)的數(shù)據(jù)，甚至修改數(shù)據(jù)等。正因如此，一些客戶并不允許注冊會計師應用審計軟件直接對接會計軟件來讀取數(shù)據(jù)，給審計人員造成了困難。

2.3? ?審計人員素質(zhì)問題

在大數(shù)據(jù)時代，審計信息化的發(fā)展對審計人員提出了更高要求。第一，道德方面。保密被審計數(shù)據(jù)是審計人員應該遵守的一項基礎(chǔ)性原則，主要包括不能將所得信息作為為自身或者他人獲取不正當利益的工具，在沒有得到允許的情況下，不能披露審計信息，重視無意泄密的狀況。審計人員需要保密的數(shù)據(jù)范圍不僅包括紙質(zhì)資料，還包括電子數(shù)據(jù)形式的資料。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員在開展工作的過程中，會接觸到被審計單位更多的資料，這對審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)提出了更高要求。第二，在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計人員的專業(yè)技能應有所提升。審計人員不僅需要具備財務管理、法律等職業(yè)相關(guān)的知識背景，還應了解計算機技術(shù)和相關(guān)知識。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用和影響體現(xiàn)在網(wǎng)絡和計算機領(lǐng)域，審計人員在這樣的環(huán)境下工作一定會涉及采集數(shù)據(jù)、存儲數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)等工作內(nèi)容。要想更好地完成這些工作，就一定會應用較為復雜的計算機知識，在審計行業(yè)不斷發(fā)展的過程中，更加需要復合型人才。

2.4? ?相關(guān)法律法規(guī)問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計信息化工作之間相互融合使審計工作發(fā)生了很大變革，對審計工作帶來了巨大影響，且仍然處于繼續(xù)發(fā)展的趨勢中。但是，我國現(xiàn)行法律法規(guī)還沒有針對審計信息化的相關(guān)內(nèi)容，使從數(shù)據(jù)采集為起點的審計信息化工作沒有規(guī)范規(guī)定，體現(xiàn)出比較混亂的狀態(tài)，給審計信息化發(fā)展帶來了較大阻力。

3? ? ?解決大數(shù)據(jù)時代審計信息化問題的建議

3.1? ?健全審計準則

大數(shù)據(jù)時代的到來，使電子商務交易有所增加，為審計單位在數(shù)據(jù)采集方面帶來了更大的工作量。企業(yè)要想提高數(shù)據(jù)采集工作的效率，就應該完善大數(shù)據(jù)背景下審計信息化工作準則，并在此基礎(chǔ)上嚴格審核數(shù)字認證機構(gòu)，從法律法規(guī)層面審核相關(guān)機構(gòu)的資質(zhì)。此外，審計部門應該根據(jù)在現(xiàn)代背景下所開展審計工作的具體情況仔細查找其中存在的問題，具體分析問題，并根據(jù)分析結(jié)果建立與審計工作相關(guān)條例，從而更好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，創(chuàng)新審計工作思路和程序。通過這樣的方式實現(xiàn)提高審計信息化工作質(zhì)量和效率的目標，有效控制和規(guī)避大數(shù)據(jù)時代背景下所面臨的數(shù)據(jù)采集風險。

3.2? ?提高數(shù)據(jù)安全管理的工作力度

要想在大數(shù)據(jù)時代提高審計信息化的工作質(zhì)量和效率，就要將保障審計數(shù)據(jù)的安全性作為首要任務。這就要求審計部門采用具體措施有效管理大數(shù)據(jù)安全方面的工作，根據(jù)實際需要，在這項工作中投入更多的資金和人力資源。首先，重點管理審計存儲平臺，將實際數(shù)據(jù)信息存儲平臺作為主要依據(jù)，不斷完善審計信息化管理制度，并將其作為開展審計信息化工作的準則，在其指導作用下，嚴格開展審計信息化方面的工作。其次，提高大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的完善程度。在這個工作環(huán)節(jié)，通過采用物理隔離或者邏輯方式建立專門的數(shù)據(jù)傳輸線路，通過這樣的方式提高審計數(shù)據(jù)的安全性和保密性。從當前審計信息化工作的情況來看，這是一種比較可行的工作方式。最后，分級管理審計信息化工作中所形成的數(shù)據(jù)，利用這樣的方法，有效管理數(shù)據(jù)信息的安全。對于一些重要的或者涉及敏感內(nèi)容的信息，應該對其采用具有針對性的保護方法，從而形成系統(tǒng)性較強的數(shù)據(jù)保護體系。

3.3? ?培養(yǎng)高素質(zhì)審計人員

審計部門在完善相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，應該根據(jù)審計信息化工作的發(fā)展趨勢，提高審計人員的綜合素質(zhì)。從高校角度來看，應該對相關(guān)專業(yè)的學生制訂具有針對性的培養(yǎng)計劃，使學生在校期間了解審計信息化工作，并制定明確的學習目標。在審計專業(yè)課程基礎(chǔ)上，開展計算機相關(guān)課程，通過該方式使高校培養(yǎng)出更多能適應未來大數(shù)據(jù)背景下審計工作發(fā)展的復合型人才。對于一些已經(jīng)參與審計工作的在職人員來說，企業(yè)應該定期提供培訓或者進修機會，使他們在接受大數(shù)據(jù)理念的同時，提高審計能力，提高自身對計算機等相關(guān)軟件的應用技術(shù)和能力，使審計人員在大數(shù)據(jù)背景下具有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，更好地完成審計信息化專業(yè)方面的工作，促進審計信息化可持續(xù)發(fā)展。

3.4? ?優(yōu)化大數(shù)據(jù)時代審計取證方法

在降低審計數(shù)據(jù)取證風險的目標指導下，企業(yè)可以根據(jù)審計實際工作嚴格控制和規(guī)范審計取證方法。首先，相關(guān)技術(shù)部門應該根據(jù)審計工作和會計工作的特點研發(fā)對連接口，保證二者之間的一致性，并對打印、錄入以及輸出數(shù)據(jù)資料等工作中制定規(guī)范的工作步驟，從全面性的角度規(guī)范審計工作方式，從而完善審計信息數(shù)據(jù)的管理，提高審計部門管理方面的協(xié)調(diào)性。其次，合理利用大數(shù)據(jù)信息庫，發(fā)揮其優(yōu)勢，在存儲被審計單位的數(shù)據(jù)過程中，從全面性的角度進行調(diào)查，并及時將經(jīng)過修改的數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)庫中，為日后審計工作打下良好的基礎(chǔ)。最后，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計工作。在保留傳統(tǒng)審計工作優(yōu)點的基礎(chǔ)上，對其進行合理化創(chuàng)新，應用更多先進技術(shù)，比如電子函證等具有創(chuàng)新性質(zhì)的審計工作模式。在對被審計單位進行取證的過程中，應該嚴格按照標準化的流程進行，遵守保密性和協(xié)調(diào)性等基本原則，審計工作結(jié)束后，在數(shù)據(jù)庫中上傳并分類審計結(jié)果。

4? ? ?結(jié) 語

深入探究大數(shù)據(jù)時代的審計信息化工作具有非常重要的意義。在大數(shù)據(jù)時代背景下，相關(guān)部門應針對審計信息化工作中存在的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)安全、審計人員素質(zhì)、相關(guān)法律法規(guī)方面存在的問題進行詳細分析，完善大數(shù)據(jù)背景下的審計準則，提高數(shù)據(jù)安全管理的工作力度，培養(yǎng)高素質(zhì)審計人員，優(yōu)化大數(shù)據(jù)時代的審計取證方法。本文通過分析大數(shù)據(jù)時代審計信息化面臨的一系列問題，希望能為提高我國審計信息化工作的效率和質(zhì)量提供一些參考。

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