廣電傳媒企業(yè)財務(wù)整合與會計信息化建設(shè)問題探討

蘇濤

【摘要】? 廣電傳媒企業(yè)是我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要載體。近年來，隨著廣電體制改革的全面推進，廣電傳媒企業(yè)的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)整合也逐步深入。但由于長期受事業(yè)體制影響，廣電傳媒企業(yè)的市場化意識依然相對淡薄，在財務(wù)管控方面仍普遍存在觀念滯后、基礎(chǔ)薄弱、流程不規(guī)范等問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。文章從廣電傳媒企業(yè)集團化改革相關(guān)的資源整合和管理運營的角度，以S省廣電企業(yè)集團的整合重組為案例，分析探討了廣電傳媒企業(yè)財務(wù)整合和信息化建設(shè)方面的相關(guān)問題，并提出了具體的操作思路。

【關(guān)鍵詞】? 廣電傳媒企業(yè);財務(wù)整合;信息化建設(shè)

【中圖分類號】? F275? 【文獻標(biāo)識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）13-0071-03

廣播電視具有事業(yè)、產(chǎn)業(yè)雙重屬性。事業(yè)是產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)，產(chǎn)業(yè)是事業(yè)的保障。廣電事業(yè)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開廣電傳媒企業(yè)的規(guī)模化、集約化發(fā)展。廣電傳媒企業(yè)的集團化改革是廣電體制改革順利推進的重要途徑。在集團組建和后續(xù)管理運營過程中，必然會涉及企業(yè)資產(chǎn)、資源和業(yè)務(wù)的整合重組，其中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是財務(wù)整合及與之相關(guān)的信息化建設(shè)。本文從廣電傳媒企業(yè)集團化改革相關(guān)的資源整合和管理運營的角度，以S省廣電企業(yè)集團的整合重組為案例，分析探討了廣電傳媒企業(yè)財務(wù)整合和信息化建設(shè)方面的相關(guān)問題，并提出了具體的操作思路。

一、案例企業(yè)財務(wù)整合與信息化建設(shè)的背景與問題分析

（一）案例背景。S省是我國的經(jīng)濟大省，該省廣播電視業(yè)一度在全國取得輝煌業(yè)績：衛(wèi)星頻道是全國省級臺第一批上星頻道，省級廣播電視自上世紀(jì)九十年代以來長期處于全國領(lǐng)先地位，傳輸覆蓋范圍、收視收聽指標(biāo)、廣告市場份額等方面都走在全國省級臺前列。然而進入新世紀(jì)以來，隨著其他省級衛(wèi)視的全部上星和新媒體的快速發(fā)展，廣電行業(yè)的市場競爭越來越激烈，S省廣電的競爭優(yōu)勢卻逐漸下降，市場份額下滑、創(chuàng)收增長乏力，在全國廣電系統(tǒng)的影響力逐漸弱化。其中一個主要因素是集團化改革推進步伐相對較慢，一直沒有形成統(tǒng)一的資產(chǎn)管理與產(chǎn)業(yè)開發(fā)的市場主體，沒能實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的有效擴張和經(jīng)濟效益的有效積累。鑒于此，在各方共同努力和主管部門的大力支持下，對于臺屬企業(yè)的整合重組工作全面展開。

（二）問題分析。廣電傳媒企業(yè)的整合重組，最終的表現(xiàn)形式是組建廣電企業(yè)集團。集團組建的本質(zhì)就是通過資產(chǎn)、資源和業(yè)務(wù)的有機整合，提升集團企業(yè)的整體管控水平，增強市場競爭力，實現(xiàn)規(guī)模化經(jīng)濟效益。在集團管控涉及的人、財、物等諸多要素中，財務(wù)管控居于核心中樞地位。在財務(wù)整合與會計信息化建設(shè)方面，主要存在以下問題：

1.企業(yè)化管理理念滯后。廣電傳媒企業(yè)的管理層和多數(shù)從業(yè)人員大都來自事業(yè)體制的廣播電視采編播等部門，但受職業(yè)經(jīng)歷影響，企業(yè)的經(jīng)營管理人員市場風(fēng)險意識相對薄弱、企業(yè)化管理觀念普遍不強，對于財務(wù)數(shù)據(jù)解讀能力較弱，更缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理者必需的財務(wù)管理與資本運營知識，難以有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展面臨的市場風(fēng)險。

2.財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。廣電企業(yè)普遍存在“小、散、亂”的現(xiàn)象，資產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營業(yè)務(wù)分散，財務(wù)管理混亂。會計人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，會計科目設(shè)置、會計政策應(yīng)用、會計信息歸集和報送等方面都存在很大差異。集團各企業(yè)會計信息化建設(shè)不同步，軟件版本不同，硬件配備標(biāo)準(zhǔn)不一，缺乏信息化建設(shè)的基礎(chǔ)保障。

3.財務(wù)管控流程不規(guī)范。廣電行業(yè)的特殊性決定了多數(shù)廣電企業(yè)集團的組建是通過行政手段推動的，集團母公司對各成員企業(yè)的控制與協(xié)調(diào)力較弱，母子公司之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，財務(wù)集權(quán)、分權(quán)的界限不清晰，財務(wù)人員分散辦公，業(yè)務(wù)流、資金流、信息流不順暢，子公司財務(wù)主管的權(quán)責(zé)不明確，集團對于各企業(yè)的財務(wù)管控流程有待進一步規(guī)范。

二、案例企業(yè)財務(wù)整合與會計信息化建設(shè)的實施

（一）整合重組方面。按照改革方案，S集團母公司在原臺屬全資子公司甲資產(chǎn)管理公司基礎(chǔ)上重組構(gòu)建，基本保持主營業(yè)務(wù)不變、出資人不變。經(jīng)財政主管部門審批同意，省廣播電視臺以貨幣資金形式向S集團母公司追加投資以擴充集團母公司的注冊資本，完成集團母公司組建工作。之后按照改革進度要求，加快推進了臺屬企業(yè)的資產(chǎn)重組工作。通過對40余家臺屬企業(yè)的資產(chǎn)、資質(zhì)、經(jīng)營狀況進行全面摸排梳理，分門別類列出企業(yè)清理整合工作計劃。清理整合主要涉及六類企業(yè)：（1）清理注銷類：涉及某傳媒中心、某信息公司、某動漫公司等8家長期虧損企業(yè)或無實際業(yè)務(wù)的“僵尸企業(yè)”。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓類：涉及2家正常經(jīng)營但與集團主業(yè)關(guān)聯(lián)度不高、對集團價值貢獻不大的企業(yè);（3）國企改革類：對某實業(yè)公司等4家有繼續(xù)存續(xù)價值的全民所有制企業(yè)進行公司化改革。（4）股改上市類：將從事IPTV業(yè)務(wù)的某新媒體有限公司列入股改計劃，積極與優(yōu)質(zhì)社會資本合作，推動股改上市工作。（5）規(guī)范發(fā)展類：根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度，對其他有存續(xù)價值的企業(yè)進行重新梳理調(diào)整，進行規(guī)范管理。（6）投資新設(shè)類：根據(jù)新形勢、新業(yè)務(wù)發(fā)展需要，集團投資新設(shè)立技術(shù)服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)信息、演藝經(jīng)紀(jì)等新業(yè)態(tài)企業(yè)。除第1、2類企業(yè)外，第3—6類企業(yè)的國有股權(quán)均為集團公司持有，產(chǎn)權(quán)關(guān)系基本理順。

（二）管控政策方面。在財務(wù)監(jiān)管方面，將集團本部、各重點二級骨干企業(yè)以及部分新設(shè)二級企業(yè)作為財務(wù)整合與監(jiān)管的重點。在明確臺屬企業(yè)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)整合重組方案的基礎(chǔ)上，對于納入集團管理的各二級子公司的財務(wù)管理權(quán)限進行了認(rèn)真梳理。明確實行統(tǒng)一管理、分級核算的集團企業(yè)管理與核算模式，強化財務(wù)管控對集團經(jīng)濟運行的監(jiān)控職能。對集團本部以及節(jié)目、技術(shù)、保障服務(wù)等主要依托本臺媒體資源優(yōu)勢開展業(yè)務(wù)的二級骨干企業(yè)實行集權(quán)式財務(wù)管理體制，對已經(jīng)啟動股改工作的某新媒體公司、駐外企業(yè)以及主要面向外部市場開拓業(yè)務(wù)的企業(yè)實行分權(quán)分級式財務(wù)管理體制。臺（集團）財務(wù)設(shè)計了統(tǒng)一的集團財務(wù)管控平臺標(biāo)準(zhǔn)，擬定了資金、預(yù)算、信息、核算、崗位管理等方面的財務(wù)管控規(guī)章制度，制定了統(tǒng)一的集團會計科目及賬務(wù)處理指南，設(shè)計了統(tǒng)一的集團財務(wù)報表模板，進一步規(guī)范了集團財務(wù)基礎(chǔ)工作流程。

（三）平臺構(gòu)建方面。臺（集團）財務(wù)對納入財務(wù)整合范圍的各企業(yè)的財務(wù)管理軟硬件配備進行了全面摸底，提出了集團財務(wù)管控平臺建設(shè)的基本要求。（1）實現(xiàn)集團內(nèi)部各企業(yè)統(tǒng)一財務(wù)核算、滿足統(tǒng)一財務(wù)監(jiān)管的總體要求。（2）各下屬企業(yè)可通過系統(tǒng)平臺開展日常會計核算業(yè)務(wù)，總部實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時歸集和匯總，實現(xiàn)集團合并報表處理。（3）確保下級單位相關(guān)財務(wù)賬套數(shù)據(jù)準(zhǔn)確平穩(wěn)遷移至新系統(tǒng)。（4）各功能模塊確保必要的許可端口，并保留將來系統(tǒng)端口升級的軟硬件基礎(chǔ)。（5）確保數(shù)據(jù)安全，系統(tǒng)建設(shè)需同時部署備份軟件系統(tǒng)，要求可以實時切換至備份系統(tǒng)，軟件加密無需申請時間。臺（集團）財務(wù)擬定了數(shù)據(jù)中心軟件硬件系統(tǒng)升級方案及安全防護設(shè)備采購升級計劃。經(jīng)過充分論證，確定將用友NC6.5版本的財務(wù)軟件作為集團賬務(wù)處理系統(tǒng)，近期配備總賬、預(yù)算、日常報表、合并報表、固定資產(chǎn)等模塊，遠期根據(jù)集團管理規(guī)劃配備合同管理、人資管理、經(jīng)營管理等模塊。

（四）人員管理方面。在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上，按照集團財務(wù)崗位管理的基本要求，對納入整合范圍的各企業(yè)原有財務(wù)人員信息進行了全面梳理。將不符合財務(wù)管理崗位要求的財務(wù)人員妥善安置到非財務(wù)崗位。將臺、集團本部30余名財務(wù)人員以及重要二級骨干的10余名企業(yè)財務(wù)人員集中，重新調(diào)整崗位分工、明確崗位職責(zé)、規(guī)范工作流程。同時向所有二級骨干企業(yè)委派了財務(wù)總監(jiān)（主管）。

（五）賬套平臺運行方面。以2017年1月1日為起始日期，新建了集團賬套和各重點企業(yè)的子賬套。將以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)遷移至新賬套平臺。自2017年1月1日起，集團本部及各重點子企業(yè)全部啟用新賬套。為確保新舊賬套平穩(wěn)過渡，制定了半年的過渡期，各企業(yè)在新舊賬套體系下同步并行。經(jīng)過半年的平行運行，基本解決了集團賬套使用過程中出現(xiàn)的各類問題，自2017年下半年起停用舊賬套，完成使用新賬套進行核算。

（六）會計信息化建設(shè)方面。集團所采用的用友NC6.5版本的財務(wù)軟件本身具有強大的集團財務(wù)核算與數(shù)據(jù)處理功能，可以實現(xiàn)多級賬務(wù)管理、一體化資金管控、全面預(yù)算管理、實時數(shù)據(jù)查詢、遠程賬套管理等功能。經(jīng)過與舊賬套半年多的同步并行，集團本部及各主要企業(yè)的財務(wù)核算基本納入集團統(tǒng)一的財務(wù)管控流程。在財務(wù)整合工作基本完成、集團財務(wù)管控初見成效的基礎(chǔ)上，又依托BI（商業(yè)智能）開發(fā)了財務(wù)報告分析系統(tǒng)，運用信息化技術(shù)對集團賬務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總處理。升級改造后的系統(tǒng)包含自定義報表、圖形化展示、關(guān)鍵指標(biāo)穿透展示等表現(xiàn)形式，可實現(xiàn)資金分析、預(yù)算分析、往來分析、快報分析、智能報告分析等功能，可以科學(xué)、便捷地實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的快速查詢和財務(wù)指標(biāo)的實時分析。

（七）實施效果。通過兩年多的財務(wù)整合與會計信息化建設(shè)工作，集團各企業(yè)的財務(wù)管理成本明顯降低，工作效率顯著提升。財務(wù)管理工作的高效又進一步提高了臺與集團經(jīng)濟業(yè)務(wù)的良性運行。自整合以來，集團經(jīng)營總收入和總利潤年均增長10%以上，多數(shù)企業(yè)扭虧為盈，實現(xiàn)了管理水平與經(jīng)濟效益的同步提升。

三、財務(wù)整合與會計信息化建設(shè)的具體思路

通過以上案例分析可以看出，廣電傳媒企業(yè)雖有其行業(yè)特殊性，但也具有一般企業(yè)的普遍屬性。廣電傳媒企業(yè)集團在組建及管理過程中，必須按照現(xiàn)代企業(yè)集團管理和內(nèi)控制度的要求，制定集團統(tǒng)一的財務(wù)管控規(guī)章制度，設(shè)計統(tǒng)一的財務(wù)管控平臺架構(gòu)，明確標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，從分散獨立核算轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一核算，確保在會計政策運用、賬務(wù)處理流程、會計核算標(biāo)準(zhǔn)、會計賬套操作、預(yù)算與資金控制等方面實現(xiàn)統(tǒng)一。已經(jīng)或計劃組建的廣電傳媒企業(yè)集團，對所屬企業(yè)可通過六個步驟實施財務(wù)整合和信息化建設(shè)。

（一）明確財務(wù)整合范圍。對集團成員企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和資產(chǎn)規(guī)模進行清查，將資產(chǎn)規(guī)模較大、主營業(yè)務(wù)較重要的企業(yè)納入財務(wù)整合范圍，將主業(yè)不明、長期虧損或無實質(zhì)性經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)列入清算注銷范圍，將與集團主業(yè)關(guān)聯(lián)度不高的企業(yè)列入對外轉(zhuǎn)讓范圍。一般而言，涉及影視劇制作、廣電節(jié)目制作、新媒體開發(fā)、廣告經(jīng)營、技術(shù)服務(wù)等廣電媒體核心產(chǎn)業(yè)的重點企業(yè)都是財務(wù)整合的目標(biāo)企業(yè)。

（二）完善頂層結(jié)構(gòu)設(shè)計。綜合分析各子公司的企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、功能定位、發(fā)展目標(biāo)等因素，明確集團對各子公司的財務(wù)管理權(quán)限。對于與集團主業(yè)關(guān)聯(lián)度較高的重要全資及控股子公司一般采取財務(wù)集權(quán)式管理體制，對于與集團主業(yè)關(guān)聯(lián)度較弱或處于對外拓展業(yè)務(wù)階段的控股子公司一般采取分權(quán)分級式財務(wù)管理體制。要設(shè)計統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的集團財務(wù)管理平臺架構(gòu)，明確集團在資金管理、預(yù)算控制、信息流轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理等方面的規(guī)范流程。完善財務(wù)組織機構(gòu)，明確集團財務(wù)部門的人員配備標(biāo)準(zhǔn)和職能定位，擬定集團財務(wù)管控的各項規(guī)章制度，制定統(tǒng)一的會計政策和科目體系，設(shè)計統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)報表格式。

（三）構(gòu)建財務(wù)管控平臺。對集團的財務(wù)系統(tǒng)進行軟硬件配備，購置或升級符合集團財務(wù)管理需要的服務(wù)器、交換機、VPN、UPS等硬件設(shè)備和應(yīng)用軟件（如用友NC系列、浪潮GS系列等），財務(wù)軟件版本應(yīng)滿足遠程賬務(wù)處理及將來升級維護的基本要求，且配備足夠的工作端口。按照集團規(guī)范流程對財務(wù)軟件進行設(shè)計、論證、調(diào)研和實施，財務(wù)軟件至少應(yīng)包括總賬、預(yù)算管理、合同管理、日常報表、合并報表、固定資產(chǎn)、人資管理等模塊，根據(jù)集團公司架構(gòu)新建集團賬套和下屬企業(yè)賬套。

（四）規(guī)范財務(wù)崗位管理。按照集團財務(wù)部門人員配備標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)財務(wù)人員進行全面核查。符合條件的集團本部及就近辦公的骨干企業(yè)財務(wù)人員實現(xiàn)集中辦公，在不違反內(nèi)控制度規(guī)范的前提下進行崗位歸并與調(diào)整，以優(yōu)化財務(wù)人員管理與崗位核算流程;集團向下屬重點企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)（主管）并實行定期輪崗制。

（五）推進集團財務(wù)管控平臺穩(wěn)步運行。制定賬套遷移計劃，新舊賬套平穩(wěn)過渡。應(yīng)安排過渡期，各企業(yè)在新舊賬套體系下同步并行，過渡期后再停用舊賬套，完全啟用新賬套。逐步將集團本部及重要成員企業(yè)的財務(wù)賬套納入集團財務(wù)管控平臺。

（六）完善財務(wù)信息化建設(shè)。集團財務(wù)信息化建設(shè)是與集團財務(wù)管控平臺構(gòu)建運行同步推進的。通過集團財務(wù)管控平臺的構(gòu)建和運行，集團可以在賬務(wù)處理、資金管控、預(yù)算管理、報表編制、數(shù)據(jù)歸集等方面實現(xiàn)統(tǒng)一快捷管理，對納入管控平臺管理的集團本部和各重要子公司和財務(wù)信息進行實時監(jiān)控，使財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化和系統(tǒng)化。在財務(wù)整合工作基本完成、集團財務(wù)管控初見成效的基礎(chǔ)上，集團還可以通過信息技術(shù)手段對集團賬務(wù)數(shù)據(jù)進行定制化技術(shù)開發(fā)，按照集團財務(wù)管理需要進行個性化財務(wù)分析，為集團管理層提供及時有效的決策信息。

四、廣電傳媒企業(yè)財務(wù)整合與會計信息化相關(guān)注意事項

（一）確保統(tǒng)一。整合前，各企業(yè)的財務(wù)核算及管理水平參差不齊。整合過程中，必須按照集團財務(wù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開展工作。原有不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)甚至個性化的賬務(wù)處理手段必須服從于集團統(tǒng)一的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。這方面的一項重要基礎(chǔ)工作就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一。因為集團財務(wù)涉及合并報表和內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等重要事項，信息化遠程報告的數(shù)據(jù)源也來自集團財務(wù)平臺的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如果會計科目、存貨編碼、客戶名稱、供應(yīng)商名稱等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置方面出現(xiàn)偏差，必然影響會計信息的準(zhǔn)確性。在科目設(shè)置方面，一定要保障資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用類明細科目都要實現(xiàn)科目名稱、核算內(nèi)容及科目編碼的統(tǒng)一，同時要充分考慮行業(yè)特色。比如，收入類明細科目設(shè)置按大類應(yīng)包括廣告服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、節(jié)目制作、節(jié)目發(fā)行、信息服務(wù)等內(nèi)容;成本費用類明細科目設(shè)置應(yīng)區(qū)分日常成本費用、專業(yè)成本費用和計提結(jié)轉(zhuǎn)類等大類，專業(yè)成本費用中應(yīng)包括廣告費、宣傳費、制作費、置景費、稿費及勞務(wù)費、信息費等明細項目。

（二）確保安全。數(shù)據(jù)安全是財務(wù)工作的根本。財務(wù)整合與信息化建設(shè)必然涉及新軟件的啟用、賬套的遷移、財務(wù)數(shù)據(jù)的備份、軟硬件系統(tǒng)的維護等。必須要有充分的技術(shù)保障，確保軟硬件系統(tǒng)的安全運行，確保納入整合的下級單位所有財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確平穩(wěn)遷移至集團財務(wù)管控平臺;系統(tǒng)建設(shè)需同時部署備份軟件系統(tǒng)，遇特殊情況可以實時切換至備份系統(tǒng);信息化建設(shè)要注意互聯(lián)網(wǎng)遠程登錄過程中的安全防范等。上述所有措施都是為了確保財務(wù)數(shù)據(jù)安全，確保集團財務(wù)平臺穩(wěn)定運行，為集團財務(wù)管理提供重要的基礎(chǔ)保障。

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