國有企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題及對策

張樹強

摘? 要：當前我國審計工作已呈現(xiàn)出 “ 高定位、 全覆蓋 、 一盤棋、 智慧化 、 多挑戰(zhàn) ” 的特征，標志著經(jīng)濟社會發(fā)展新常態(tài)為審計工作帶來機遇和挑戰(zhàn)。在國有企業(yè)集團發(fā)展過程中，集團內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的運營與管理起到?jīng)Q定性作用。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為眾多國有企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中重點關(guān)注的問題。本文就將從國有企業(yè)集團內(nèi)部審計的特征和現(xiàn)存問題角度進行討論，主要探究如何優(yōu)化國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作。為提國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量和效率提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;問題 與對策

內(nèi)部審計是國有企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要一環(huán)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段。內(nèi)部審計以控制國有企業(yè)的經(jīng)營風險為目標，運用一系列規(guī)范化、專業(yè)化的方法對內(nèi)部控制、企業(yè)風險管理及公司治理等工作進行評價和分析，為企業(yè)實現(xiàn)其目標奠定基礎(chǔ)。 而對于我國大型國有企業(yè)而言，存在體量大、多元化、影響深等特點，對其內(nèi)部審計工作也提出了特殊的要求。

一、國有企業(yè)集團內(nèi)部審計的特征分析

國有企業(yè)內(nèi)部審計主要是由企業(yè)內(nèi)部部門及專門設(shè)立的審計機構(gòu)進行的監(jiān)督工作。其審計與監(jiān)督依據(jù)主要為企業(yè)內(nèi)的規(guī)章制度要求和國家相關(guān)的法律法規(guī)。內(nèi)部審計的目的主要是監(jiān)督單位財政收支的合理合法性，并對企業(yè)財務(wù)真實性做出校驗。內(nèi)部審計一般具有審計范圍廣泛、審計人員及審計部門并不參與企業(yè)日常運營 及具體工作、審計工作具有相對獨立性、以向企業(yè)內(nèi)部提供服務(wù)為工作目的等特征。雖然當前國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作正逐漸受到國有企業(yè)管理者的重視，但是在發(fā)展中卻仍然面臨著一些問題。

二、國有企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題

（1）內(nèi)審機構(gòu)的建立不夠完善。國企往往有許多下屬的子公司、分公司，而這些子分公司往往存在規(guī)模、效益、功能、管理上的差異，因此有些較小的子分公司由于各種條件限制，沒有設(shè)立專門的內(nèi)審部門，也沒有專業(yè)的內(nèi)審人員，使個別子分公司成為企業(yè)整體內(nèi)部審計的薄弱點，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏完整性，一些可以依靠內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和處理。

（2）內(nèi)部審計過程中的信息化工作程 度不足。隨著信息化科技的發(fā)展和社會發(fā)展速 度對于企業(yè)工作高效性的要求，企業(yè)管理中的信息化技術(shù)應用已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的 必然選擇。但是當前國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的實施中，對于審計信息化建設(shè)仍然不足，首先是因為專業(yè)的信息技術(shù)人員配備不足，其次是因為當前國有企業(yè)中的內(nèi)部審計從業(yè)人員尚未完全掌握運用信息 化技術(shù)完成日常審計的技能。

（3）標準化流程不完善。內(nèi)部審計的標準流程是指審計工作的開 始、進行和分析總結(jié)這樣整體流程中企業(yè)上下都采取同樣的標準，具體包括審計的原則、思路、方式方法及手段。而目前我國大型國有企業(yè)的子分公司由于其實力各不相同，在推行標準化流程時存在一定困 難。

（4）內(nèi)部審計機制與法規(guī)缺乏系統(tǒng)性。當前我國很多國有企業(yè)集團在內(nèi)部審計工作中仍然無法實現(xiàn)審計部門的獨立性。部分企業(yè)在審計工作的推進中會調(diào)撥財務(wù)人員或者企業(yè)其他部門的人員組成臨時審計小組進行內(nèi)審工作。這導致內(nèi)部審計工作的推進受到牽制過多，難以公平、公正的開展。多國有企業(yè)針對內(nèi)部審計結(jié)果，僅僅做出查錯糾正弊端這種治標不治本的處理，未能從管理層面和企業(yè)內(nèi)部審計情況下。

三、大型國有企業(yè)內(nèi)部審計的解決對策

（1）國有企業(yè)的下屬單位存在種類多和數(shù)量大的特點。因而在無法形成整個企業(yè)統(tǒng)一模式的情況下，可以以產(chǎn)業(yè)及相關(guān)性對下屬單位進行劃分，實現(xiàn)總部對下屬單位的垂直管理。條件允許的情況下可以設(shè)立內(nèi)部審計委員會，直屬于董事會，可完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以保證內(nèi)部審計工作的獨立性在設(shè)立內(nèi)部審計委員會的基礎(chǔ)上，在內(nèi)部審計委員會下成立直屬于委員會的審計部，保證其可以不受約束，據(jù)實表達審計意見。

（2）加快內(nèi)部審計的信息化建設(shè)進程。在國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)道路上，首先需要注意專業(yè)信息化技術(shù)人才的引進。企業(yè)應該先引進具有研發(fā)和平臺搭建能力的信息化技術(shù)人才，搭建公司內(nèi)部的財務(wù)及管理的信息化數(shù)據(jù)平臺。然后再注意培養(yǎng)內(nèi)部審計人員利用信息化工具推進審計工作的能力。

（3）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)。搭建完善的法律法規(guī)體系國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作能否建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和對策，在明確審計目標的基礎(chǔ)上搭建完善的企業(yè)內(nèi)審法規(guī)，是企業(yè)管理進步的關(guān)鍵。為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的有效控制，加強內(nèi)部審計的獨立性，通過建設(shè)完整的企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)來提高內(nèi)審質(zhì)量和效率是解決企業(yè)內(nèi)部 審計中問題的關(guān)鍵。近年來部分國企已經(jīng)認識到內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)和法律法規(guī)的重要性，并作出了一系列舉措。

（4）加大審計工作內(nèi)容的深度和廣度。內(nèi)部審計工作如果僅僅停留在財務(wù)審計的階段是遠遠不能滿足時代和企業(yè)的需求。從財務(wù)數(shù)據(jù)本身講，其是一個具有滯后性的數(shù)據(jù)，而對于財務(wù)數(shù)據(jù)進行的審計存在二次滯后的時效性缺失和局限性。

（5）培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計人才。做好工作的一個重要因素是人的因素，因此，人才對企內(nèi)部審計工作的重要性不言而喻。企業(yè)應以人才的準入、培訓、 考核、晉升為主線，制定詳細的人才培養(yǎng)計劃，從內(nèi)部發(fā)掘的同 時在外部尋找，建立公正合理的考業(yè)核制度，采取相應辦法對專業(yè)技能進行考核，建立激勵、獎罰機制，為內(nèi)審人員制定明確的晉升路線，激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作熱情和潛能。

參考文獻

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