淺談“營(yíng)改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范辦法

【摘要】2016年起，增值稅走進(jìn)了金融企業(yè)的視野，逐步在我國(guó)普及，這一輪改革范圍與涉及的深度需要企業(yè)重視。近幾年，全新的稅務(wù)模式，需要金融企業(yè)逐步適應(yīng)，基于此種背景和現(xiàn)狀，如何做好金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范，成為了亟待解決的問(wèn)題。本文，就營(yíng)業(yè)稅向增值稅變更后，金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范做出了初步探析。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)業(yè)稅;增值稅;金融企業(yè);稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

“營(yíng)改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范，最重要的是對(duì)政策的深刻解讀，只有在全面了解政策的基礎(chǔ)上，才能落實(shí)好各項(xiàng)稅務(wù)工作，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在充分了解“營(yíng)改增”政策的同時(shí)，明確好金融企業(yè)內(nèi)部人員的工作，對(duì)于稅務(wù)要嚴(yán)格要求，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行落實(shí)，成立專門的政策解讀小組，為整個(gè)金融企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)進(jìn)行管理。對(duì)于試點(diǎn)改革中出現(xiàn)的問(wèn)題，也要依據(jù)政策進(jìn)行積極的糾正和整改。始終堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事的企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，從而更好的規(guī)避金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的利弊分析

（一）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅優(yōu)勢(shì)：營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)算簡(jiǎn)便、核算清晰，沒(méi)有繁瑣的報(bào)表和繁瑣的項(xiàng)目，更容易被接受;營(yíng)業(yè)稅的劣勢(shì)：營(yíng)業(yè)稅的稅基在流轉(zhuǎn)的過(guò)程中容易發(fā)生重復(fù)，會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。

（二）增值稅

增值稅優(yōu)勢(shì)：增值稅通過(guò)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)來(lái)核算當(dāng)期應(yīng)繳納的稅額，從而體現(xiàn)體現(xiàn)增值部分，金融企業(yè)僅需要繳納流轉(zhuǎn)增值的部分，充分解決了營(yíng)業(yè)稅稅基重復(fù)的問(wèn)題;增值稅的劣勢(shì)：增值稅含有大量的管理細(xì)則，各類規(guī)則均比較細(xì)致，報(bào)表繁瑣，細(xì)節(jié)問(wèn)題較多，計(jì)算比較復(fù)雜，并且在管理上，增值稅的發(fā)票管理需要更加嚴(yán)格和慎重，以防代開(kāi)、虛開(kāi)等情況出現(xiàn)。

二、增值稅發(fā)展背景分析

（一）免征范圍擴(kuò)大，代開(kāi)虛開(kāi)時(shí)有發(fā)生

將有助于金融企業(yè)減緩改革初期所面臨的賦稅壓力，但是稅務(wù)問(wèn)題，關(guān)系刑事責(zé)任，一定要杜絕利益驅(qū)使下的違法行為，要精準(zhǔn)把握政策，對(duì)政策進(jìn)行有效細(xì)致分析，合理避稅，以減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好防范工作。在增值稅管理過(guò)程中，虛開(kāi)、代開(kāi)行為最為嚴(yán)重，虛開(kāi)增值稅發(fā)票包括，為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)等行為，而所謂的“如實(shí)代開(kāi)”也有被認(rèn)定為想“虛開(kāi)”的情況。

（二）借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格管控

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外很多大型公司應(yīng)為對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，多家企業(yè)深受其害，在經(jīng)營(yíng)管理和聲譽(yù)上都遭受到了各種損失。因此，要借鑒國(guó)外金融企業(yè)在“營(yíng)改增”上的成功經(jīng)驗(yàn)，尤其是借鑒國(guó)外金融企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范辦法上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，搭建合理管控體系，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作。如法國(guó)、美國(guó)、德國(guó)、韓國(guó)，在增值稅工作上，有諸多值得我們借鑒的，增值稅問(wèn)世于法國(guó)，增值稅，尤其是消費(fèi)性增值稅，涵蓋了商品或勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，覆蓋了所有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，對(duì)于納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)所含增值稅金允許一次性扣除。并且，法國(guó)建立了一套比較完善的征管制度，都是較為成功的經(jīng)驗(yàn)，值得我們學(xué)習(xí)。德國(guó)的增值稅制度，也有相當(dāng)可借鑒的意義，目前，德國(guó)的增值稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大主體稅種。

三、“營(yíng)改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范辦法

（一）加強(qiáng)供應(yīng)商管理

國(guó)家實(shí)行的“營(yíng)改增”政策，有很多明文的規(guī)定，但是在實(shí)際運(yùn)用的過(guò)程中，金融業(yè)又有其獨(dú)特性，作為虛擬經(jīng)濟(jì)的存在形式，金融業(yè)的發(fā)展可以脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)而獨(dú)立的運(yùn)作，所以變化條件之多，頻率之快。在踐行增值銳的改革過(guò)程中，很多金融企業(yè)并不能完全的按照規(guī)定所要求的那樣。許多更多的試點(diǎn)和實(shí)踐來(lái)完善增值稅的改革，使其真正的幫助各行各業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。在此過(guò)程中，要加強(qiáng)供應(yīng)商管理，命令強(qiáng)調(diào)供應(yīng)商各項(xiàng)票據(jù)合理合法合規(guī)，堅(jiān)決杜絕違規(guī)行為發(fā)生。

例如在供應(yīng)商出具發(fā)票時(shí)，有供應(yīng)商出現(xiàn)虛構(gòu)或者舞弊訂單業(yè)務(wù)的行為，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定出具，堅(jiān)決不允許虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票，不允許因金象稅額抵扣不足虛開(kāi)發(fā)票，不允許在利益的驅(qū)使下發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為。

（二）提升內(nèi)部人員素質(zhì)

要加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范，通過(guò)培訓(xùn)、日常宣傳、日常監(jiān)管等多方面手段，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的監(jiān)管。例如要明確告知稅務(wù)人員，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著法律風(fēng)險(xiǎn)的特征，也有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，經(jīng)濟(jì)犯罪情節(jié)嚴(yán)重，務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，禁止偷稅漏稅，投機(jī)取巧的行為。稅收是國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，企業(yè)是納稅的主題，在經(jīng)濟(jì)犯罪中，稅務(wù)類犯罪門檻低，量刑重，導(dǎo)致企業(yè)在謀取暴利的過(guò)程中，未能保持清醒的頭腦，觸碰高壓紅線，最終損失慘重。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部有效溝通

要加強(qiáng)內(nèi)部溝通，通過(guò)多種方式，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，互相學(xué)習(xí)探討，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范上，要將財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，不能夠讓業(yè)務(wù)人員覺(jué)得，自己并非財(cái)務(wù)人員，便與稅收毫無(wú)關(guān)系，對(duì)稅務(wù)發(fā)票及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范毫不在意。日常生活中，代開(kāi)發(fā)票或者虛開(kāi)發(fā)票時(shí)毫無(wú)警醒意識(shí)，要讓業(yè)務(wù)人員對(duì)金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的相關(guān)常識(shí)有根本的認(rèn)識(shí)，并能夠自覺(jué)遵守，有效聯(lián)動(dòng)，讓業(yè)務(wù)人員在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，對(duì)金融企業(yè)稅務(wù)工作，對(duì)增值稅的利弊及各項(xiàng)注意事項(xiàng)清楚明了，做好日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作。

（四）搭建適用稅收系統(tǒng)

要搭建內(nèi)部稅務(wù)管理體系，用好稅務(wù)系統(tǒng)，制定適合自己內(nèi)部的稅收系統(tǒng)，盡可能實(shí)現(xiàn)增值稅開(kāi)票系統(tǒng)與金融業(yè)務(wù)的有效對(duì)接，也就是說(shuō)，金融企業(yè)要做好企業(yè)信息系統(tǒng)改造，也要做好信息系統(tǒng)定制，由此，才能更好的服務(wù)于金融企業(yè)稅務(wù)工作，也能更好的做好金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)范。例如，金融企業(yè)可以按照實(shí)際工作情況，對(duì)日常稅務(wù)相關(guān)報(bào)表及相關(guān)信息進(jìn)行分析，確定相關(guān)內(nèi)容所需頻次及需要時(shí)間點(diǎn)位，將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行定制，搭建使用的稅務(wù)系統(tǒng)，在稅務(wù)系統(tǒng)中體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容，讓稅務(wù)管理更有效，也可以在使用的過(guò)程中，對(duì)日常稅務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管，設(shè)置相關(guān)預(yù)警，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以及時(shí)提示，預(yù)警播報(bào)。便于整改。要讓稅收系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化、職能化，讓各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)有的價(jià)值，為做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范提供有效而準(zhǔn)確的依據(jù)。

（五）做好專業(yè)技能培訓(xùn)

金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的血液，承擔(dān)著調(diào)劑資金盈缺和調(diào)節(jié)資源配置的重要作用，又承擔(dān)著較重的稅收負(fù)擔(dān)，相關(guān)稅務(wù)工作人員，要有極強(qiáng)的抗壓能力和專業(yè)夯實(shí)的業(yè)務(wù)技能。因此，要通過(guò)多種手段，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員分工，讓稅務(wù)人員熟悉各項(xiàng)工作流程，在整體培訓(xùn)過(guò)程中，也要做好定期反饋，以便更好推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)。例如，可以組織內(nèi)部培訓(xùn)，也可以組織外部授課，更可以組織內(nèi)部溝通交流，讓稅務(wù)工作人員在交流和互動(dòng)的過(guò)程中，充分分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范中的有效經(jīng)驗(yàn)，將實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分享。

（六）掌握國(guó)家稅收政策

作為金融企業(yè)，要做好國(guó)家稅務(wù)政策的研究，仔細(xì)的研討國(guó)家稅收相關(guān)的政策和信息。才能根據(jù)國(guó)家稅收的相關(guān)政策和信息，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范工作。在當(dāng)今社會(huì)，金融企業(yè)要謀求更好、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展前景，就要對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收相關(guān)政策進(jìn)行仔細(xì)的研習(xí)，并且對(duì)新的政策加以培訓(xùn)和利用，只有充分的運(yùn)用了各種優(yōu)惠的稅務(wù)政策，并對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行了精準(zhǔn)、有效、到位的分析，才能幫助金融企業(yè)更好、更有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能更好的做好風(fēng)險(xiǎn)的管理，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判及防范，讓企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能力得以更有效的提升。

（七）提升金融企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范能力

要充分提高企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范能力，加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)管理能力，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理者知識(shí)學(xué)習(xí)，提高納稅意識(shí)。只有企業(yè)管理者熟知了關(guān)于納稅的各項(xiàng)管理知識(shí)，才能更好、更有效的做好稅務(wù)管理工作，讓企業(yè)健康有序的發(fā)展。而企業(yè)管理者的納稅過(guò)程，就是企業(yè)管理者加強(qiáng)稅務(wù)管理的過(guò)程，在此過(guò)程中，企業(yè)管理者提高了財(cái)務(wù)管理水平，也增強(qiáng)了納稅意識(shí)，明確了納稅的重要性。

當(dāng)然，在“營(yíng)改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的過(guò)程中，也可以借助外力，比如利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，爭(zhēng)取稅務(wù)部門的幫助，如聘請(qǐng)專門的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)代理和咨詢，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的專業(yè)性。最后，也要提醒財(cái)務(wù)人員，在開(kāi)具增值稅發(fā)票的過(guò)程中，要注意相關(guān)的問(wèn)題，要熟悉增值稅發(fā)票操作系統(tǒng)，對(duì)新商品、新客戶及時(shí)更新，要嚴(yán)格查看發(fā)票項(xiàng)目開(kāi)具是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍規(guī)定，在加蓋印章的時(shí)候，也要注意印章的使用問(wèn)題，要加蓋發(fā)票專用章，而不可以用財(cái)務(wù)章及其他印章代替，蓋章的位置要清晰、明確，事無(wú)巨細(xì)，事事精心，才能做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范。

機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，“營(yíng)改增”后金融企業(yè)稅務(wù)管理上存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，但是只要我們有效控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，便可以將風(fēng)險(xiǎn)有效降低，并將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)機(jī)遇。換而言之，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，避免不了要接觸稅收問(wèn)題，但是只要企業(yè)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格把控供應(yīng)商，提升內(nèi)部人員素質(zhì)，搭建內(nèi)部管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理鏈條，坐實(shí)各類賬目賬套，就能夠有效緩解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題迎刃而解。

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作者簡(jiǎn)介：

楊玲玲（1990-），甘肅莊浪人，本科，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員，研究方向：金融學(xué)金融企業(yè)管理與投融資。