加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)研究

張鳳珍 寧夏回族自治區(qū)健康教育所

引言

內(nèi)部審計(jì)主要指針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金使用、財(cái)務(wù)工作、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制等方面所開展的審計(jì)監(jiān)督工作，其對(duì)規(guī)范單位資金使用、保障財(cái)務(wù)安全等有重要作用，可為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供推力[1]。因此，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)加大關(guān)注，在明確其開展作用、工作特點(diǎn)的基礎(chǔ)上形成正確的管理觀念，并了解現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在問題，以及時(shí)采取對(duì)應(yīng)解決方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)效性，真正為事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有利條件。

一、開展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作來說，其有效開展對(duì)提高事業(yè)單位管理水平、促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)等有積極影響作用，而該工作重要作用與其自身職能有密切聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（1）控制職能：相比事業(yè)單位其他管控形式而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展更具獨(dú)立性，能夠?qū)κ聵I(yè)單位各部門及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管控，整體管控范圍更大，更具權(quán)威性。審計(jì)人員通過檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的進(jìn)行，可進(jìn)一步評(píng)價(jià)判斷其他內(nèi)部控制的適用性和有效性[2]。

（2）監(jiān)督職能：監(jiān)督職能主要指內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)，能夠?qū)κ聵I(yè)單位各部門及人員進(jìn)行監(jiān)督管理，如監(jiān)督部門人員是否按規(guī)范進(jìn)行各項(xiàng)工作操作，工作職責(zé)是否履行到位。這種情況下能夠在極大程度上提高事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)發(fā)展的規(guī)范性、合理性、有序性，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展符合事業(yè)單位所制定的制度要求，有效遵循政府部門下發(fā)的政策及法規(guī)。

（3）評(píng)價(jià)職能：事業(yè)單位所開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理工作，都是內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中的評(píng)價(jià)對(duì)象，主要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算、政策落實(shí)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，以判斷其是否符合規(guī)定要求，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行整改處理。

（4）服務(wù)職能：內(nèi)部審計(jì)工作不僅能夠?qū)Ω鞑块T工作的開展進(jìn)行監(jiān)督管理，還能促進(jìn)各部門加強(qiáng)自身管控力度，不斷優(yōu)化其部門職能作用，以提高事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)水平。而內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)職能主要在于能夠根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)分析各部門存在的問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)的解決方法及優(yōu)化意見，同時(shí)各部門還可向?qū)徲?jì)人員咨詢相關(guān)問題，以推動(dòng)各部門快速有效解決存在的問題，共同為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供推力。

因此，內(nèi)部審計(jì)工作四大職能的有效體現(xiàn)，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策提供有效依據(jù)，保證國(guó)家財(cái)政撥款使用安全，提高事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)規(guī)范合理性，避免違規(guī)行為的發(fā)生，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等[3]。在此情況下，事業(yè)單位管理人員應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度，對(duì)其工作特點(diǎn)、工作內(nèi)容加以掌握，并實(shí)施有效的對(duì)策方法以充分凸顯內(nèi)部審計(jì)的作用價(jià)值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)

為有效凸顯內(nèi)部審計(jì)工作的作用，提高內(nèi)部審計(jì)工作的開展效果，事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作特點(diǎn)加以了解。以下就針對(duì)該工作幾項(xiàng)特點(diǎn)作出具體分析。

（1）內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)屬于事業(yè)單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，是單位管理的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部，以促進(jìn)事業(yè)單位完善管理、做好內(nèi)控工作，故該工作具有較強(qiáng)的內(nèi)向性。

（2）獨(dú)立性。通常情況下內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中由相關(guān)負(fù)責(zé)人員直接管理該工作，以規(guī)范嚴(yán)格對(duì)單位各部門工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以及提出相應(yīng)的建議和對(duì)策。

（3）程序簡(jiǎn)化性。與企業(yè)相比較而言，事業(yè)單位所開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)固定，這種情況下，對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容、工作流程也會(huì)更加簡(jiǎn)單統(tǒng)一。同時(shí)，開展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)本單位執(zhí)行各項(xiàng)方針政策及財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，相比外部審計(jì)來說，審計(jì)程序流程更加簡(jiǎn)單。

（4）及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)κ聵I(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，既能做到事后處理改進(jìn)，也能實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防評(píng)估，事中監(jiān)督管控，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展期間存在的問題或違規(guī)行為，通過預(yù)防、監(jiān)督、整改、處理，不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，提高事業(yè)單位管理水平。

（5）制衡性。開展內(nèi)部審計(jì)主要以法律法規(guī)、政策等為有力依據(jù)，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政收支情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展?fàn)顩r等方面進(jìn)行審核、評(píng)估。該工作的有效開展能夠?qū)κ聵I(yè)單位財(cái)務(wù)工作、資金配置等進(jìn)行有效管控，而客觀、獨(dú)立、全面性的內(nèi)部審計(jì)工作，也充分體現(xiàn)了該工作的制衡性特點(diǎn)，為國(guó)有資產(chǎn)的合理使用和單位的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供有力的保障。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性偏低

目前很多事業(yè)單位缺少充足數(shù)量的審計(jì)人員，且流于形式，導(dǎo)致審計(jì)人員多數(shù)隸屬于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，使得內(nèi)部審計(jì)工作開展缺少獨(dú)立性[5]。而該問題的形成原因主要是事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺少重視，無法對(duì)該工作的開展作用進(jìn)行明確了解，且在實(shí)際管理過程中更多將重心放在單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展方面，使得內(nèi)部審計(jì)開展效果不佳，其工作職能難以充分體現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不全面

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍較大，這種情況下其對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容、要求、流程等也相對(duì)較多。但目前很多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)際開展階段會(huì)將更多的重心放在財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督上，且內(nèi)部審計(jì)整體工作進(jìn)行過程中更重視對(duì)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的審核，使得內(nèi)部審計(jì)缺少全面性和完整性。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員能力不足

審計(jì)人員的能力水平是影響內(nèi)部審計(jì)工作開展效果的關(guān)鍵條件，但目前很多審計(jì)人員能力不足，綜合素質(zhì)水平偏低[6]。首先，事業(yè)單位內(nèi)很多審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門劃分而來，這種情況下審計(jì)人員雖掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)方法，具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)、工作方法以及其職能屬性并不十分了解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏專業(yè)性，工作開展深度明顯不足。其次，為推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展階段應(yīng)提高對(duì)先進(jìn)技術(shù)手段的運(yùn)用力度，但很多審計(jì)人員缺少較強(qiáng)的信息技術(shù)操作能力，加之理論知識(shí)體系不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展水平得不到提升[7]。

四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)有效開展的對(duì)策

（一）形成正確管理觀念，重視內(nèi)部審計(jì)工作

首先，事業(yè)單位管理人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展內(nèi)容、工作職能等進(jìn)行了解分析，明確其對(duì)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要作用，以形成正確管理觀念，端正管理態(tài)度[8]。其次，充分關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、運(yùn)營(yíng)發(fā)展水平以及發(fā)展目標(biāo)等條件，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展要求標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)定，規(guī)劃好內(nèi)部審計(jì)工作開展的各項(xiàng)內(nèi)容及流程。最后，內(nèi)部審計(jì)管控范圍較大，各部門及人員都應(yīng)對(duì)該工作有一定了解，所以事業(yè)單位還應(yīng)加大宣傳指導(dǎo)力度，通過下發(fā)文件、開展專題活動(dòng)等方式，讓單位各部門及人員都能正視內(nèi)部審計(jì)工作，不僅審計(jì)人員能夠增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，還需推動(dòng)單位所有員工都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，通過部門協(xié)作促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的高效執(zhí)行，以充分體現(xiàn)其職能作用。

（二）優(yōu)化審計(jì)管理制度，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

針對(duì)審計(jì)管理制度來說，事業(yè)單位需綜合考慮單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況等多方條件，并以我國(guó)相關(guān)政策、法規(guī)等為參考依據(jù)，完成對(duì)現(xiàn)有審計(jì)管理制度的優(yōu)化完善，同時(shí)提高制度的執(zhí)行力，能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范開展提供有力支撐。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，事業(yè)單位應(yīng)將其單獨(dú)建立，與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，這樣可提高其工作獨(dú)立性，也能使工作的開展更具權(quán)威性[9]。管理人員還應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在事業(yè)單位中的地位，不僅需對(duì)其工作內(nèi)容、工作職責(zé)、工作流程等進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，還需采取審計(jì)人員專職化，以切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作開展水平。

（三）加大審計(jì)監(jiān)管力度，注重風(fēng)險(xiǎn)問題管控

事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中受多方因素的影響容易存在相應(yīng)的隱患風(fēng)險(xiǎn)，這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作開展階段，應(yīng)注重對(duì)隱患風(fēng)險(xiǎn)問題的管控處理。首先，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查分析，把握風(fēng)險(xiǎn)來源、風(fēng)險(xiǎn)涉及范圍等基礎(chǔ)要素，提高對(duì)隱患風(fēng)險(xiǎn)的審查意識(shí)。其次，根據(jù)數(shù)據(jù)信息，有序完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各項(xiàng)工作，以及使用定量結(jié)合定性等有效分析方法，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)崗位、風(fēng)險(xiǎn)工作內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目等進(jìn)行劃分歸納。最后，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為有力參考依據(jù)，綜合事業(yè)單位所涉及的財(cái)務(wù)、人事、業(yè)務(wù)等多方面內(nèi)容展開分析，進(jìn)一步采取針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防范措施和處理方案，真正達(dá)成管控風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)安全性的效果。

（四）加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度，增強(qiáng)人員綜合能力

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)工作開展質(zhì)量的重要條件，所以在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作過程中還應(yīng)做好有關(guān)審計(jì)人員培訓(xùn)指導(dǎo)的工作內(nèi)容。首先，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范要求、內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容、事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)等，對(duì)培訓(xùn)方案進(jìn)行制定，安排專業(yè)人員對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并對(duì)審計(jì)人員的日常工作進(jìn)行指導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)人員能夠全面了解內(nèi)部審計(jì)工作職能、工作內(nèi)容流程，以及掌握內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、工作方法，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)體系。其次，新時(shí)期發(fā)展背景下，事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展應(yīng)更具信息化特點(diǎn)，所以在培訓(xùn)期間還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的信息技術(shù)操作能力，通過專業(yè)指導(dǎo)、實(shí)操練習(xí)等方式促進(jìn)審計(jì)人員能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作開展所使用到的技術(shù)手段及先進(jìn)設(shè)備加以掌握運(yùn)用。同時(shí)還需針對(duì)人員培訓(xùn)配備相應(yīng)的考核機(jī)制，在約束人員工作行為的基礎(chǔ)上也能對(duì)人員的工作責(zé)任心、工作積極性產(chǎn)生正向影響，以不斷提高工作效率。另外，為搭建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，事業(yè)單位管理人員還需注重人才招聘工作，引進(jìn)更多具有專業(yè)能力及良好職業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)人才，這樣還能提高內(nèi)部審計(jì)工作開展的專業(yè)性水平。同時(shí)在日常管理時(shí)多與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通，了解其工作情況及相關(guān)需求，通過有效指導(dǎo)和幫助以提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作向心力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員增強(qiáng)自身工作的主觀能動(dòng)性。

（五）有效拓展審計(jì)范圍，加大落實(shí)內(nèi)部審計(jì)

以往事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)更關(guān)注“事后控制”，使得內(nèi)部審計(jì)開展不全面。而優(yōu)化改進(jìn)過程中，在事后控制的基礎(chǔ)上能夠加強(qiáng)重視事前預(yù)防、事中監(jiān)督環(huán)節(jié)，以有效前期內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，便于人員提前對(duì)存在的問題或隱患風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，這種情況下可將問題及風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制在初期階段，通過正確防控和處理的方式降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，真正減少事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也能為事業(yè)單位整體發(fā)展的安全穩(wěn)定性提供保障?，F(xiàn)階段及未來發(fā)展中，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)與其他部門加強(qiáng)配合協(xié)作力度，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，逐步向效益管理延伸。另外，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，為事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供有力服務(wù)，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的全面落實(shí)，能夠?qū)ν顿Y收益情況與投資預(yù)算的對(duì)比分析等相關(guān)方面加以監(jiān)督審核，根據(jù)所得的數(shù)據(jù)信息為事業(yè)單位的決策提供合理依據(jù)。

（六）運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計(jì)效果

為滿足新時(shí)期發(fā)展要求，事業(yè)單位應(yīng)提高自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展的信息化及數(shù)字化水平，所以在此前提情況下，內(nèi)部審計(jì)工作需要積極運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段及智能設(shè)備，以不斷提高內(nèi)部審計(jì)效果，凸顯其信息化特征。首先，搭建完善的內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)手段對(duì)事業(yè)單位ERP系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行審核監(jiān)督。其次，使用辦公OA系統(tǒng)等軟件平臺(tái)與各部門建立實(shí)時(shí)溝通機(jī)制，能夠通過線上交流、系統(tǒng)軟件操作等方式完成部門人員之間的數(shù)據(jù)傳遞共享，以及相關(guān)工作內(nèi)容的操作處理。同時(shí)還需借助信息平臺(tái)做好財(cái)務(wù)公開等事項(xiàng)，定期向員工披露事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模等相關(guān)內(nèi)容，便于大眾了解和監(jiān)督[10]。最后，事業(yè)單位管理人員還需安排專業(yè)人員對(duì)單位內(nèi)部所使用的局域網(wǎng)，各類信息系統(tǒng)，以及相關(guān)軟件設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)，并通過設(shè)置權(quán)限等方式對(duì)重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行線上加密保護(hù)。在保證信息環(huán)境安全的情況下，才能更好地凸顯內(nèi)部審計(jì)信息化的作用價(jià)值，以切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作開展效果。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展對(duì)防范單位風(fēng)險(xiǎn)、合理使用資金等方面均有重要作用，可更好地推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。所以現(xiàn)階段事業(yè)單位管理人員應(yīng)正視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)其重要性、工作職能、工作特點(diǎn)加以了解，并通過優(yōu)化審計(jì)管理制度、注重風(fēng)險(xiǎn)問題管控、做好人員培訓(xùn)、拓展審計(jì)范圍、運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)等方式不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，有效推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。