淺談工程造價審計的風(fēng)險與對策研究

王小東

摘要：工程造價是指為完成一個工程的建設(shè)預(yù)期或?qū)嶋H所需的全部費用總和，從建設(shè)方的角度來看，也就是在建設(shè)某一項工程時預(yù)期或者實際需要投資的費用。為了對投資風(fēng)險進(jìn)行評估，有條件的建設(shè)方往往會通過單位的內(nèi)部審計部門對建筑工程的所有往來項目進(jìn)行審計，而由于審計過程中的不確定因素導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)誤差，就是所謂工程審計的風(fēng)險。對工程審計人員而言，如何避免或者降低審計風(fēng)險是其工作中不可回避的問題，盡快找到規(guī)避風(fēng)險的辦法或者當(dāng)風(fēng)險產(chǎn)生時的找到解決辦法對于建設(shè)方和審計人員來說都是十分具有現(xiàn)實意義的研究課題。本文將簡要分析在審計工作中可能會面臨的各種風(fēng)險問題并且提出相應(yīng)的管控措施，為建設(shè)方的投資增加保障。

關(guān)鍵詞：工程造價;審計;風(fēng)險

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0279-01

一、審計工作中可能會面臨的問題

（一）外在因素對利益追求差異的影響

外界因素對審計的影響主要在兩方面。其一是建設(shè)方和施工方之間的利益沖突影響，由于建設(shè)方希望能夠減少工程成本，而施工方則要求能夠從中得到更多的收益，導(dǎo)致出現(xiàn)施工方不配合甚至誤導(dǎo)審計工作的現(xiàn)象。另一個觀點恰恰相反，建設(shè)方與施工方的利益追求相同，審計工作的開展受到上級干擾，對不合適的施工現(xiàn)象沒有提出質(zhì)疑或幫助隱藏。

（二）審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)或者專業(yè)性不夠從而造成風(fēng)險增加

由于審計人員的專業(yè)水平和從業(yè)經(jīng)驗有限，大部分審計人員都不可能對工程的每個方面都了解的清清楚楚，在缺乏完整認(rèn)知的情況下，審計的工作程序、所用的審計方法受到限制，會影響到工程造價的審計結(jié)果。有些單位的審計部門缺乏足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，使用其他部門人員兼職審計或者聘請外部審計，都伴隨著一定的審計風(fēng)險。

（三）審計方法不正確對審計工作產(chǎn)生的影響

審計任務(wù)的主要工作內(nèi)容就是由施工方把工程參數(shù)生成報告?zhèn)鬟_(dá)給審計部門，審計部門再根據(jù)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行后期的審計。而實際操作中很多施工方提供給審計部門的資料都不夠全面、準(zhǔn)確，資料所反映的情況和現(xiàn)場實際情況的存在差異，前期制定的審計方法無法有效應(yīng)用，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。一旦不夠完整的審計結(jié)果被采用，那么審計工作的失誤就會影響到后期的驗收、結(jié)算，造成嚴(yán)重的風(fēng)險。

二、相應(yīng)的解決措施

（一）在審計全過程保持警惕

要在工程項目審計前，與被審計對象闡明審計工作的嚴(yán)肅性，可以要求其簽訂承諾書，對虛假、不完整或有誤導(dǎo)性的送審資料負(fù)責(zé)。在審核過程中，盡可能的對審計項目進(jìn)行取證，時刻警惕審計風(fēng)險發(fā)生，對相關(guān)資料進(jìn)行多次審閱、深入了解以后再做判斷。在審計后期，做好復(fù)合工作，嚴(yán)控審計質(zhì)量，加強(qiáng)對關(guān)鍵點的質(zhì)量控制和嚴(yán)格審查，檢查審計證據(jù)是否真實、可靠和充分，審計評價是否客觀、準(zhǔn)確。對一些重大監(jiān)理體系，要把質(zhì)量控制貫穿整個工程和審計工作的始終，最大限度的避免審計單位使用資料時因為資料的不完整出現(xiàn)審計風(fēng)險。

（二）提高審計人員的職業(yè)和道德素質(zhì)

審計人員是審計工作最關(guān)鍵的因素，審計結(jié)果受到審計人員主觀因素的影響比較大，因而對審計人員執(zhí)業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)的要求是審計工作順利開展的基礎(chǔ)。在對審計人員進(jìn)行培養(yǎng)時，一定要嚴(yán)格其在審計工作當(dāng)中最基礎(chǔ)的技能學(xué)習(xí)，保證審計人員的專業(yè)水平穩(wěn)步提升;加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德建設(shè)，定期進(jìn)行考核和交流，盡可能避免因?qū)徲嬋藛T主觀因素的影響而導(dǎo)致的風(fēng)險。當(dāng)然，審計單位也應(yīng)該在審計工作進(jìn)行時對審計人員進(jìn)行監(jiān)督和管理，對值得學(xué)習(xí)的榜樣人物給予一定的支持和宣傳，在潛移默化中影響審計人員的職業(yè)風(fēng)氣。

（三）逐步建立健全審計風(fēng)險管理制度

根據(jù)審計項目的重要程度，正確分析和判斷審計風(fēng)險構(gòu)成要素中的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。在審計準(zhǔn)備、實施、報告和復(fù)審環(huán)節(jié)中，對具體審計事項先分析其重要程度，進(jìn)而確定審計風(fēng)險指數(shù)，并以此適當(dāng)合理地選擇審計方法，安排審計力量，確定審計時間和工作目標(biāo)，并在審計方案的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點和實施步驟、人員分工等方面細(xì)化安排。在實施過程中，嚴(yán)格按照已經(jīng)確定的方案進(jìn)行操作。審計項目結(jié)束后，要以此標(biāo)準(zhǔn)檢查、衡量審計項目的風(fēng)險程度并確定審計人員的責(zé)任。

三、結(jié)語

在新的歷史發(fā)展形勢下，對工程造價的審計風(fēng)險控制是新時代的要求，具有它十分重要的現(xiàn)實意義。相信經(jīng)過一代又一代審計人的共同努力，審計工作的風(fēng)險一定能逐步降低，審計工作的成效一定能進(jìn)一步顯現(xiàn)，為建設(shè)方的投資增加保障，為社會創(chuàng)造良好的施工風(fēng)氣。