馬磊

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，本文將通過(guò)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)際業(yè)務(wù)控制等方面，利用相關(guān)的理論知識(shí)，淺析天然氣企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理工作，并根據(jù)各方面的實(shí)際情況，提出一些建議。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0183-02

在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展之時(shí)，人們?cè)絹?lái)越重視可持續(xù)發(fā)展，從習(xí)總書記提出的“既要金山銀山、也要綠水青山”，也可見(jiàn)環(huán)保的重要性。而天然氣作為一種新型環(huán)保能源，在21世紀(jì)有著極大的發(fā)展?jié)撃?。但是在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，存在著諸多問(wèn)題，阻礙了天然氣行業(yè)的進(jìn)步，需要我們及時(shí)采取措施，在各個(gè)方面加強(qiáng)深化改革，完善和加強(qiáng)內(nèi)部的管理控制制度，一方面讓企業(yè)能更好更長(zhǎng)久的發(fā)展;另一方面也是促進(jìn)整個(gè)領(lǐng)域以及與天然氣相關(guān)其他領(lǐng)域的發(fā)展。

一、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一種必要的內(nèi)在機(jī)制，有助于企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我約束，更重要的是控制規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能更長(zhǎng)久地發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制可分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，而內(nèi)部管理控制中的財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。天然氣企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括諸多方面：企業(yè)的管理框架，即企業(yè)內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)，這對(duì)企業(yè)的順利運(yùn)營(yíng)有著重大的影響;財(cái)務(wù)管理制度，其制定和設(shè)計(jì)是否規(guī)范，是否遵從國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，更新的速度和執(zhí)行的力度是否到位，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)起關(guān)鍵作用;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其中包括對(duì)于會(huì)計(jì)組織的控制和對(duì)會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督;內(nèi)部業(yè)務(wù)控制，包括對(duì)成本、籌資、投資等貨幣資金方面的控制。

天然氣企業(yè)規(guī)模較大，負(fù)責(zé)各種與天然氣有關(guān)的業(yè)務(wù)，其中包括了天然氣的探測(cè)生產(chǎn)、管道運(yùn)輸和銷售等環(huán)節(jié)，因此在管理上通常會(huì)采用一體化的思路。但是由于天然氣企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)的管理難度較高。并且，近年來(lái)科技發(fā)展迅速，隨著技術(shù)水平的提高，生產(chǎn)的組織結(jié)構(gòu)、工藝程序也愈加復(fù)雜，這對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理控制提出了更高的要求。從眾多實(shí)際案例來(lái)看，若是企業(yè)內(nèi)部管理薄弱，其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，要重視企業(yè)的內(nèi)部管理控制，特別是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，通過(guò)管理控制監(jiān)督協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作，降低規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

二、天然氣企業(yè)內(nèi)部管理存在問(wèn)題

天然氣企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，該領(lǐng)域的前輩們也在不斷的鉆研探討適合自身企業(yè)發(fā)展的道路。但是目前國(guó)內(nèi)的天然氣企業(yè)還存在著許多問(wèn)題，有待我們解決。

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工具和方法不合理

在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)中，往往缺少有效合理的財(cái)務(wù)管理工具及方法。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)警等都是良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工具，但是并沒(méi)有得到企業(yè)內(nèi)部管理人員的應(yīng)用。在財(cái)務(wù)管理方法上，企業(yè)并沒(méi)有采取風(fēng)險(xiǎn)控制、責(zé)任中心控制等合理有效的控制方法，反而采取人工被動(dòng)的方法，不僅耗費(fèi)大量的人力，而且財(cái)務(wù)管理控制的效果并不是特別好。正所謂“巧婦難為無(wú)米之炊”，不合理的財(cái)務(wù)管理工具和方法會(huì)加大企業(yè)內(nèi)部控制的難度，效率的低下也意味著在這方面有一定人力、資源等方面不必要的浪費(fèi)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有一定的消極影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)薄弱

天然氣企業(yè)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題很大一部分歸咎于企業(yè)的不重視，對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)的不全面，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理交由財(cái)務(wù)部或其相關(guān)部門負(fù)責(zé)，與其他的部門沒(méi)多大聯(lián)系。在這種認(rèn)識(shí)之下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度難以滲透到企業(yè)的各個(gè)部門，覆蓋到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及各個(gè)生產(chǎn)操作環(huán)節(jié)，只能由財(cái)務(wù)部來(lái)踐行財(cái)務(wù)管理制度，但是財(cái)務(wù)部難以取得其他部門的配合，這使得財(cái)務(wù)管理制度在實(shí)際執(zhí)行之中難以發(fā)揮其應(yīng)有的約束力和控制力。另外，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度不足，在一次次開(kāi)會(huì)中不斷強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理制度的重要性僅僅是為了應(yīng)付檢查，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際管理中“執(zhí)法不嚴(yán)、有章不循”，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度僅僅是流于表面，又如何讓它發(fā)揮原有的積極作用？

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不合理

制度的不合理是造成企業(yè)內(nèi)部管理中各種問(wèn)題的根本原因。一些天然氣企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的研究探討不夠深入，僅僅是照搬其他優(yōu)秀天然氣企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，或者是僅進(jìn)行了一些無(wú)關(guān)緊要的修改，對(duì)于自身企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和發(fā)展方向認(rèn)識(shí)不透徹;也有一些不太重視的企業(yè)干脆隨意地設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。以上還只是在一小部分企業(yè)中存在的問(wèn)題，更多的企業(yè)，則是難以根據(jù)市場(chǎng)的變化和企業(yè)發(fā)展的階段對(duì)已有的制度進(jìn)行革新。用固守單一的模式應(yīng)對(duì)多變的環(huán)境是很難得到長(zhǎng)久發(fā)展的，現(xiàn)在的市場(chǎng)可謂是瞬息萬(wàn)變，在不同的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中應(yīng)采取不同的發(fā)展策略，而在企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展時(shí)也要對(duì)已有制度進(jìn)行完善，用更靈活的方式提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度有效性以及可操作性，發(fā)揮制度本身的存在價(jià)值。

三、完善天然氣企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理措施

想要解決當(dāng)下內(nèi)部管理控制中的諸多問(wèn)題，最主要的是改變?nèi)藗儗?duì)其的認(rèn)知，要充分了解它的深刻意義以及重要性。只有企業(yè)上下絕大部分人參與內(nèi)部管理控制制度的建設(shè)，才能發(fā)揮制度本身的作用，讓企業(yè)更好地發(fā)展。

（一）提高成本控制的質(zhì)量

過(guò)去大部分企業(yè)采取的策略是直接降低生產(chǎn)成本，但是在天然氣探測(cè)、運(yùn)送過(guò)程中又需要投入足夠多的資金，簡(jiǎn)單降低成本帶來(lái)的后果往往是降低產(chǎn)品質(zhì)量、增加生產(chǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，這樣反而本末倒置。正確的策略應(yīng)是提高成本效率，從簡(jiǎn)單的成本控制轉(zhuǎn)為有效的成本控制，提高成本控制的質(zhì)量。對(duì)于每一個(gè)天然氣企業(yè)而言，最重要的是抓住成本管理的重點(diǎn)，努力優(yōu)化管理模式。根據(jù)天然氣的管理方法，企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化開(kāi)發(fā)模式，尋求更高效的辦法，對(duì)開(kāi)發(fā)中存在的問(wèn)題進(jìn)行較為全面的分析，通過(guò)聯(lián)合管理模式推進(jìn)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)模式的轉(zhuǎn)型，力求讓資源的利用率和開(kāi)發(fā)輸出量的最大化。一方面，在管理上降低成本;另一方面，在開(kāi)發(fā)上提高效率。比如：人工費(fèi)、材料費(fèi)、電力費(fèi)、管理維修費(fèi)等，都是開(kāi)發(fā)過(guò)程中成本管理的重點(diǎn)。要將預(yù)算的工作量和發(fā)配的價(jià)值量相結(jié)合，避免不必要的項(xiàng)目占用過(guò)多資金，造成資金的浪費(fèi)。同時(shí)也要加強(qiáng)上級(jí)部門與下屬單位的責(zé)任聯(lián)系，通過(guò)聯(lián)動(dòng)考核等方式增加集體對(duì)于成本控制的重視程度，才能共同努力提高成本使用的效率。

（二）加強(qiáng)資金的集中管理

天然氣企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制是內(nèi)部管理控制的核心，要避免出現(xiàn)資金使用以及內(nèi)部人員套取現(xiàn)金等問(wèn)題，就要加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理，確保企業(yè)資金的安全。首先，天然氣企業(yè)應(yīng)建立起完善的資金管理控制制度，按照各業(yè)務(wù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金、銀行賬戶及票據(jù)進(jìn)行集中管理。其次，天然氣企業(yè)可與合作銀行簽訂資金管理相關(guān)協(xié)議，只有票據(jù)上有專門負(fù)責(zé)人的簽名并且資金的使用符合規(guī)定范圍，銀行才會(huì)支付。如此，便可確保各項(xiàng)資金都是用于企業(yè)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，避免內(nèi)部人員通過(guò)不法手段暗箱操作。而實(shí)施這種管理方法，必然會(huì)涉及到企業(yè)現(xiàn)金以及銀行存款，要更好地進(jìn)行管理，就需要對(duì)不同類型的業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的研究，然后給各級(jí)負(fù)責(zé)人分配相應(yīng)的資金。通過(guò)這種分級(jí)作業(yè)的方式，使得資金的日常管理更便利、精準(zhǔn)。此外，可以通過(guò)建立起一個(gè)收納每日收入與支出的系統(tǒng)，更明確資金的去向，提高資金的流動(dòng)性，在帶來(lái)更多收益的同時(shí)更保障了資金的安全。

（三）健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程

要建立更完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，就需要健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程。天然氣企業(yè)應(yīng)注重對(duì)漏洞的管理，以“高效規(guī)范”為指導(dǎo)思想，用更嚴(yán)格、更詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)要求全體員工，確保企業(yè)內(nèi)部的各種工作都能嚴(yán)格執(zhí)行?；谥贫缺旧淼目茖W(xué)性、權(quán)威性、可操作性，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的修改和完善，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)中內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作過(guò)程，并且要明確財(cái)務(wù)部與其他部門的責(zé)任，讓財(cái)務(wù)部能夠更好地進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于資金預(yù)算、投資管理、采購(gòu)管理等方面的管理與記錄，做好內(nèi)部控制和審批，將資金管理和預(yù)算管理相結(jié)合，根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)分配金額，嚴(yán)格控制支出，特別是預(yù)算外的支出，若出現(xiàn)超支情況，則對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的審查。通過(guò)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)管理流程來(lái)確保資金用于恰當(dāng)支出，也更明確了責(zé)任的歸屬。

四、結(jié)語(yǔ)

天然氣企業(yè)的內(nèi)部管理控制是企業(yè)自身發(fā)展的重要因素之一，重視并加強(qiáng)內(nèi)部管理控制有利于企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)中降低規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，天然氣企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，在企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)控制等方面認(rèn)真鉆研，盡可能完善企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是財(cái)務(wù)管理。通過(guò)科學(xué)的發(fā)展策略和合理的資金管理，不斷加強(qiáng)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)，才能讓天然氣企業(yè)更好、更長(zhǎng)久的發(fā)展，在未來(lái)的國(guó)內(nèi)甚至是國(guó)際市場(chǎng)上搶占更多的份額，推動(dòng)中國(guó)天然氣企業(yè)的健康發(fā)展。