關(guān)于公立醫(yī)院執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度銜接的思考

李文靜

摘要：當(dāng)今環(huán)境社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，為更好的使預(yù)算會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境的需求，在2017年10月份財(cái)政部發(fā)布了新政府會(huì)計(jì)制度，并規(guī)定在2019年1月1日正式實(shí)施。新的制度對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員而言是一種新的挑戰(zhàn)，因?yàn)樾碌闹贫葧?huì)對(duì)之前的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改革，那么如何在這種背景之下做好公立醫(yī)院執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度銜接的工作也就是本文所需要探究的問題。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;政府會(huì)計(jì)制度;銜接問題

中圖分類號(hào)：R197.32 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）012-0288-01

引言

在此次政府會(huì)計(jì)制度改革的過程當(dāng)中，需要要求政府會(huì)計(jì)制度和企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行有機(jī)的契合，保證會(huì)計(jì)科目相一致。但政府的會(huì)計(jì)制度存在其獨(dú)立性和特殊性，因此新的政府會(huì)計(jì)制度落實(shí)本著雙模式、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告的原則進(jìn)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式設(shè)計(jì)要素較廣，科目較多，在各個(gè)部分都有適當(dāng)?shù)难由?。所以?cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的過程中，應(yīng)該落實(shí)兩種核算模式，新的核算模式會(huì)增加核算工作量和工作難度，同時(shí)也能夠提升財(cái)務(wù)人員的管理能力。

一、關(guān)于公立醫(yī)院政府會(huì)計(jì)新舊制度的轉(zhuǎn)換

公立醫(yī)院做好會(huì)計(jì)新舊制度的轉(zhuǎn)換工作時(shí)，應(yīng)該落實(shí)以下幾點(diǎn)工作內(nèi)容：

首先需要對(duì)于醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債狀況進(jìn)行詳細(xì)的登記記錄。對(duì)于醫(yī)院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)類別進(jìn)行詳細(xì)摸底，還要弄清相關(guān)資金的使用年限和沖銷的基金，并了解未沖銷基金的狀況，對(duì)所有的基金進(jìn)行分類匯總。同時(shí)依據(jù)財(cái)政部的資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的審核，如果核心的政府會(huì)計(jì)制度的相關(guān)原則存在沖突，就需要根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的處理。

其次，要弄清賬面所掛的來往款項(xiàng)，對(duì)于來往的明細(xì)表進(jìn)行清理。執(zhí)行新的政府會(huì)計(jì)制度之前就需對(duì)單位內(nèi)部的相關(guān)賬目進(jìn)行清理，弄清賬目的類別和相關(guān)的項(xiàng)目，如果存在三年以上無法回收的醫(yī)療款項(xiàng)或其他款項(xiàng)，需根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行核銷處理。還需要全面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行清理，進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)拆分，做好銜接準(zhǔn)備工作。

梳理合同信息也十分必要。需要重點(diǎn)對(duì)于科研教學(xué)等項(xiàng)目合同進(jìn)行梳理，在新的會(huì)計(jì)制度改革過程中，其難點(diǎn)工作就是進(jìn)行科教項(xiàng)目的改革，科教項(xiàng)目的核算工作應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行確定，新舊制度銜接的過程中選擇未來適用方法進(jìn)行，需保證原先的科教項(xiàng)目余額不變，在此基礎(chǔ)之上引入新的科教項(xiàng)目。

有效的對(duì)于相關(guān)科目明細(xì)信息進(jìn)行整理，根據(jù)醫(yī)院的原來的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行醫(yī)院的會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表的制定，對(duì)于舊的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行熟悉，了解變化所在，同時(shí)對(duì)于資金變動(dòng)的科目等進(jìn)行相關(guān)的梳理。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，公立醫(yī)院需要積極組織醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，參與相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的自身技能。

提前進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)軟件公司的聯(lián)系，以便于制定符合本醫(yī)院的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件。要積極主動(dòng)的完成相關(guān)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的優(yōu)化，確保本單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠生成全面準(zhǔn)確的信息，及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行完善，確保新的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施能夠更加順利。

二、公立醫(yī)院新舊會(huì)計(jì)制度銜接的具體工作

在醫(yī)院進(jìn)行新舊制度銜接的時(shí)候，其主要工作涉及到了如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（一）關(guān)于部分科目的拆分和新賬的錄入

從新的制度角度而言，及補(bǔ)充規(guī)定當(dāng)中規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的相關(guān)內(nèi)容，需要對(duì)會(huì)計(jì)科目余額當(dāng)中部分余額進(jìn)行明細(xì)的拆分，這樣能夠使得相關(guān)余額明細(xì)更加的詳細(xì)清楚。并且要根據(jù)新的制度和補(bǔ)充規(guī)定設(shè)定從2019年1月開始錄入的新賬。關(guān)于這一部分的工作，需要要求會(huì)計(jì)的軟件開發(fā)系統(tǒng)具有一定的功能，那么就應(yīng)在此之前醫(yī)院已經(jīng)聯(lián)系好相關(guān)軟件開發(fā)商，進(jìn)行軟件的更新。必須要確定2019年新賬目的科目體系，其中需要包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和費(fèi)用類等五個(gè)項(xiàng)目，還需要對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余進(jìn)行必要的統(tǒng)籌，對(duì)新舊科目表進(jìn)行對(duì)照處理。要設(shè)置基礎(chǔ)的檔案，包括會(huì)計(jì)的核算單元和成本核算單元，還要做好對(duì)項(xiàng)目檔案和供應(yīng)商檔案的統(tǒng)籌處理。系統(tǒng)當(dāng)中應(yīng)對(duì)配置核算體系進(jìn)行細(xì)化，分為成本分?jǐn)傄?guī)劃、輔助核算、期末結(jié)轉(zhuǎn)等等。需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)制，在此過程當(dāng)中，需要對(duì)相關(guān)要求進(jìn)行附注，還要明確預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)表體系。

（二）登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目

對(duì)于新賬套的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科目余額和預(yù)算結(jié)余科目的余額作出必要的登記處理，并根據(jù)新賬科目余額作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。需要將2018年末原先賬目會(huì)計(jì)科目的余額進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)，并將其轉(zhuǎn)入到2019年初新賬目的會(huì)計(jì)科目余額當(dāng)中。對(duì)于原賬目系統(tǒng)當(dāng)中沒有登記記錄的賬目再轉(zhuǎn)移到新賬系統(tǒng)財(cái)務(wù)科目當(dāng)中時(shí)需要進(jìn)行相關(guān)的記錄。對(duì)新賬目系統(tǒng)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的余額進(jìn)行必要的調(diào)整。還要重新對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的余額進(jìn)行整理，將所有的預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額作為全新的科目進(jìn)行重新的劃入，將財(cái)務(wù)信息的相關(guān)數(shù)據(jù)填入會(huì)計(jì)科目余額當(dāng)中，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼怼?/p>

（三）登記并調(diào)整會(huì)計(jì)科目余額

根據(jù)相關(guān)登記記錄，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的余額進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)之上對(duì)2019年新賬目的初期余額表進(jìn)行編制，根據(jù)新制度和相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定將2019年的負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行列出，編制2019年新的要求和預(yù)算表目。對(duì)于轉(zhuǎn)賬工作底稿進(jìn)行裝訂處理，醫(yī)院在進(jìn)行新舊轉(zhuǎn)賬工作銜接時(shí)，需對(duì)轉(zhuǎn)賬工作底稿進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋Ａ?，并將其轉(zhuǎn)入到新賬所對(duì)應(yīng)的科目余額部分，對(duì)此進(jìn)行相關(guān)的留底，以此作為原始憑證。此外，醫(yī)院也需要提前和軟件開發(fā)商進(jìn)行相關(guān)的洽談，根據(jù)新政府會(huì)計(jì)制度建立一套符合新會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)的賬務(wù)系統(tǒng)，以便實(shí)現(xiàn)新舊系統(tǒng)順利的轉(zhuǎn)換。新的系統(tǒng)當(dāng)中應(yīng)建立雙核算系統(tǒng)，并且要提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)平行記賬功能，以及預(yù)置財(cái)務(wù)報(bào)表的功能，有效對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行預(yù)算，并披露相關(guān)信息。

三、結(jié)束

綜上所述，本文簡單分析公立醫(yī)院進(jìn)行政府會(huì)計(jì)制度銜接時(shí)的相關(guān)問題。在這種背景之下現(xiàn)如今提出了新的會(huì)計(jì)制度，有效的做好新舊制度的銜接，需要做好充足的準(zhǔn)備工作，除了從人員制度方面著手以外，也要做好軟件信息系統(tǒng)的開發(fā)，只有這樣才能保證高質(zhì)量的會(huì)計(jì)工作順利的銜接。